財務(wù)與會計-2025稅務(wù)師《財務(wù)與會計》超壓卷1

財務(wù)與會計-2025稅務(wù)師《財務(wù)與會計》超壓卷1單選題（共60題，共60分）(1.)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表理論基礎(chǔ)的表述中，錯誤的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法較為完全地體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債觀，（江南博哥）在所得稅的會計核算方面貫徹了資產(chǎn)、負(fù)債的界定B.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生可抵減未來期間應(yīng)納稅所得額的因素，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.當(dāng)一項資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，增加未來期間的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交企業(yè)所得稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.某資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)代表的是在特定期間內(nèi)，該資產(chǎn)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額正確答案：B參考解析：選項B，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，增加未來期間的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(2.)下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的是()。A.銀行存款B.外埠存款C.銀行承兌匯票D.持有1個月內(nèi)到期的國債正確答案：C參考解析：選項A，為貨幣資金，屬于現(xiàn)金；選項B，為其他貨幣資金，屬于現(xiàn)金；選項C，銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。選項D，屬于現(xiàn)金等價物。(3.)甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時點是()。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日正確答案：C參考解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時點是3月20日，選項C正確。(4.)甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日該應(yīng)收賬款的公允價值為530萬元。雙方簽訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為：大華公司以90萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產(chǎn)核算，且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間，公允價值無變動。不考慮其他因素，甲公司因該項債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。A.5B.55C.100D.145正確答案：A參考解析：甲公司債務(wù)重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。會計處理：借：銀行存款90交易性金融資產(chǎn)（2.2×200）440壞賬準(zhǔn)備50投資收益5貸：應(yīng)收賬款585(5.)下列與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值的表述中，錯誤的是()。A.合同成本的賬面價值高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價的，應(yīng)計提減值B.減值因素發(fā)生變化的，滿足條件后可轉(zhuǎn)回原計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.企業(yè)測試資產(chǎn)組的減值情況時，應(yīng)當(dāng)將與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值后的新賬面價值計入相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價值D.確定合同成本減值損失時，應(yīng)先確定其他資產(chǎn)的減值損失，后確定合同成本的減值損失正確答案：A參考解析：選項A，合同履約成本和合同取得成本的賬面價值高于下列兩項的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：（1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價；（2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計將要發(fā)生的成本。(6.)A公司銷售量增長10％時，每股收益增長45％。該公司經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.5，則其財務(wù)杠桿系數(shù)為()。A.1B.2C.3D.4正確答案：C參考解析：財務(wù)杠桿系數(shù)＝每股收益變化的百分比/息稅前利潤變動率＝45％/（10％×1.5）＝3。(7.)丁公司擬投資8000萬元，經(jīng)測算，該項投資的經(jīng)營期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬元，則該投資項目的內(nèi)含報酬率為()。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%正確答案：B參考解析：內(nèi)含報酬率對應(yīng)的4年期現(xiàn)值系數(shù)＝8000/3000＝2.6667（20％－內(nèi)含報酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，內(nèi)含報酬率＝18.49％。(8.)下列關(guān)于年金的表述中，正確的是()。A.（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/iB.后付年金與先付年金是對應(yīng)的，但是不屬于普通年金C.預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1D.預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1正確答案：A參考解析：選項B，后付年金與先付年金是對應(yīng)的，后付年金就是普通年金；選項C，預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1；選項D，預(yù)付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1。(9.)甲公司擬購置一處房產(chǎn)，付款條件是：3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次，共100萬元，年利率為10％。則下列計算其現(xiàn)值的表達(dá)式中，正確的是()。A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）正確答案：B參考解析：“3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次”意味著從第4年末開始每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次。因此，遞延期m＝3，年金個數(shù)n＝10。選項B正確。(10.)某公司2012年至2016年度銷售收入和資金占用量的歷史數(shù)據(jù)（單位：萬元）分別為（800，180），（760，190），（900，200），（1000，220），（1100，210）。預(yù)測2017年的銷售收入為1300萬元，則運用高低點法的預(yù)測資金占用量為()萬元。A.222.00B.230.00C.257.50D.280.00正確答案：A參考解析：b＝（210－190）/（1100－760）≈0.06，a＝210－0.06×1100＝144。Y＝0.06X＋144，將2017年的銷售收入1300代入X，解得Y＝222（萬元）。(11.)某公司采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出原材料的成本。20×8年10月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元，10月9日購入甲材料300公斤，總成本為32700元，支付材料入庫前的挑選整理費300元，材料已驗收入庫。10月25日發(fā)出甲材料400公斤。則10月末甲材料的庫存余額為()元。A.10000B.10500C.10600D.11000正確答案：C參考解析：該企業(yè)取得的該材料的入賬價值＝32700＋300＝33000（元），所以購入材料的單價＝33000/300＝110（元）。全月一次加權(quán)平均單價＝（200×100+300×110）/（200+300）＝106（元）。月末庫存材料的數(shù)量＝200+300－400＝100（公斤），所以甲材料的庫存余額＝100×106＝10600（元）。擴(kuò)展：本月發(fā)出材料成本＝106×400＝42400（元）(12.)下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是()。A.在物資和發(fā)票同時到達(dá)的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算B.在物資和發(fā)票賬單同時到達(dá)時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬正確答案：C參考解析：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。(13.)下列關(guān)于流動資產(chǎn)投資策略的表述中，不正確的是()。A.只要不可預(yù)見的事件沒有損壞企業(yè)的流動性導(dǎo)致嚴(yán)重的問題發(fā)生，緊縮的流動資產(chǎn)投資策略就會提高企業(yè)效益B.制定流動資產(chǎn)投資策略時，需權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險性C.最優(yōu)的流動資產(chǎn)投資是使流動資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最高D.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率正確答案：C參考解析：選項C，最優(yōu)的流動資產(chǎn)投資是使流動資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最低。(14.)甲公司2018年凈利潤為300萬元，2018年年初流通在外的普通股為140萬股，5月1日增發(fā)了39萬股普通股，10月31日回購了24萬股普通股，年末流通在外的普通股股數(shù)為155萬股。甲公司的優(yōu)先股為50萬股，優(yōu)先股股息為每股1元。如果2018年年末普通股的每股市價為20元，甲公司的市盈率為()。A.10.81B.11.98C.12.99D.12.42正確答案：C參考解析：流通在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)＝140＋39×8/12－24×2/12＝162（萬股），普通股每股收益＝（300－50×1）/162≈1.54，市盈率＝每股市價/每股收益＝20/1.54≈12.99。(15.)黃河公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2％，黃河公司20×9年銷售額為1000萬元，支付保修費用10萬元，期初“預(yù)計負(fù)債——保修費用”的余額是15萬元。不考慮其他因素，則20×9年12月31日“預(yù)計負(fù)債——保修費用”的期末余額是()萬元。A.45B.25C.20D.40正確答案：B參考解析：“預(yù)計負(fù)債——保修費用”的期末余額＝15＋1000×2％－10＝25（萬元）(16.)2020年11月1日，甲商場為了進(jìn)行商品促銷開始推行一項積分獎勵計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲商場購物每滿10元積1分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2020年12月31日，客戶共消費了10000元，兌換積分400個。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲商場估計該積分的兌換率為95％。不考慮其他因素，則該商場2020年12月因積分兌換應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.30正確答案：D參考解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分1000個，考慮積分的兌換率，預(yù)計會兌換的積分＝1000×95％＝950（個），積分的單獨售價＝950×1＝950（元。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分?jǐn)傊练e分的交易價格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9132.42合同負(fù)債867.582020年：積分兌換收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同負(fù)債365.30貸：主營業(yè)務(wù)收入365.30(17.)下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會計處理的表述中，錯誤的是()。A.按不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額B.按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額C.如果該認(rèn)股權(quán)到期沒有行權(quán)，應(yīng)當(dāng)在到期時將原計入其他權(quán)益工具的金額全部轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價D.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具正確答案：B參考解析：選項B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，此時應(yīng)該按照負(fù)債成分的公允價值確認(rèn)為一項負(fù)債，初始確認(rèn)金額等于該負(fù)債成分的公允價值。(18.)假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率40%，每年固定成本300萬元，預(yù)計下年產(chǎn)銷量20萬件，則單價對利潤影響的敏感系數(shù)為()。A.10B.8C.4D.0.4正確答案：A參考解析：單位變動成本＝50×（1－40%）＝30（元），企業(yè)當(dāng)年的利潤＝20×（50－30）－300＝100（萬元）；假設(shè)單價增長10%，預(yù)計利潤＝20×［50×（1＋10％）－30］－300＝200（萬元），利潤變動百分比＝（200－100）/100×100%＝100%；單價的敏感系數(shù)＝利潤變動百分比/單價變動百分比＝100%/10%＝10。(19.)下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.備用金C.信用卡存款D.銀行本票存款正確答案：B參考解析：備用金應(yīng)該通過“其他應(yīng)收款”科目來核算。(20.)2×20年1月1日，Y公司折價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的3年期債券，并將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2×20年年末，Y公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)收利息200萬元，利息調(diào)整的攤銷金額17萬元。不考慮其他因素，2×20年度Y公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.183B.200C.217D.251正確答案：C參考解析：因為Y公司是折價購入該債券，因此初始確認(rèn)時利息調(diào)整明細(xì)在貸方：借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款債權(quán)投資——利息調(diào)整2×20年年末計提利息時，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝200＋17＝217（萬元）。借：應(yīng)收利息200債權(quán)投資——利息調(diào)整17貸：投資收益217(21.)甲公司于2020年2月20日購買乙公司股票150萬股，成交價格每股10元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。6月30日該股票市價為每股8元，2020年9月30日以每股7元的價格將股票全部售出，則處置該金融資產(chǎn)對所有者權(quán)益的影響金額是()萬元。A.－266.25B.52.5C.－472.5D.－150正確答案：D參考解析：處置該金融資產(chǎn)對所有者權(quán)益的影響金額＝7×150－8×150＝－150（萬元）2月20日借：其他權(quán)益工具投資——成本（150×10＋22.5）1522.5貸：銀行存款1522.56月30日借：其他綜合收益（1522.5－150×8）322.5貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動322.59月30日借：銀行存款（150×7）1050留存收益【即盈余公積、未分配利潤】150其他權(quán)益工具投資——公允價值變動322.5貸：其他權(quán)益工具投資——成本1522.5借：留存收益【即盈余公積、未分配利潤】322.5貸：其他綜合收益322.5(22.)2016年12月15日，某企業(yè)購入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺，原值30萬元，預(yù)計凈殘值1萬元，預(yù)計使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該企業(yè)2017年度計提生產(chǎn)設(shè)備的折舊額是()萬元。A.11.6B.12C.6D.5.8正確答案：B參考解析：年折舊率＝2/5×100％＝40％，企業(yè)2017年度計提生產(chǎn)設(shè)備的折舊額＝30×40％＝12（萬元）。(23.)2020年1月1日，甲公司折價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的分期付息到期還本的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5％。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2020年分?jǐn)偫⒄{(diào)整的金額為14萬元。不考慮其他因素的影響，則2020年12月31日，甲公司對該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.136B.150C.164D.178正確答案：C參考解析：因為甲公司是折價購入該債券，因此初始確認(rèn)時利息調(diào)整明細(xì)在貸方：借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款債權(quán)投資——利息調(diào)整2020年年末計提利息時，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝3000×5％＋14＝164（萬元）：借：應(yīng)收利息（3000×5％）150債權(quán)投資——利息調(diào)整14貸：投資收益164(24.)2×20年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×20年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為()萬元。A.201B.203C.207D.200正確答案：B參考解析：廣告費不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出，不構(gòu)成無形資產(chǎn)入賬成本，因此該專利技術(shù)的入賬價值＝200＋1＋2＝203（萬元）。(25.)2×18年6月，甲公司就應(yīng)付乙公司貨款348萬元與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一臺設(shè)備抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價為200萬元，已提折舊20萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為180萬元（計稅價格和公允價值一致），設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲公司該項債務(wù)重組影響凈損益的金額為()萬元。A.149.2B.154.6C.215D.140.4正確答案：B參考解析：甲公司該項債務(wù)重組應(yīng)計入凈損益的金額＝348－（200－20－10）－180×13%＝154.6（萬元）借：固定資產(chǎn)清理170累計折舊20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)200借：應(yīng)付賬款348貸：固定資產(chǎn)清理170應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（180×13%）23.4其他收益——債務(wù)重組收益154.6乙公司（債權(quán)人）假設(shè)當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價值為250萬元，則乙公司取得固定資產(chǎn)的入賬價值＝放棄債權(quán)公允價值250萬元－增值稅180×13%＝226.6（萬元）。計入損益的金額＝應(yīng)收賬款的賬面價值348－放棄債權(quán)的公允價值250＝98（萬元）借：固定資產(chǎn)226.6應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（180×13%）23.4投資收益98貸：應(yīng)收賬款348(26.)甲公司按照“2/20，n/60”的付款條件從乙公司購入價值800萬元的一批商品，如果甲公司放棄現(xiàn)金折扣，在信用期最后一天付款，假設(shè)一年按360天計算，則甲公司放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率是()。A.2.00%B.12.00%C.12.24%D.18.37%正確答案：D參考解析：放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－20）＝18.37%。(27.)甲公司期末“庫存商品”科目余額為100萬元，“原材料”科目余額為30萬元，“發(fā)出商品”科目余額為20萬元，“應(yīng)收退貨成本”40萬元，“合同資產(chǎn)”科目余額為25萬元，“合同履約成本”科目余額為120萬元（其中初始確認(rèn)時攤銷期限在一年以內(nèi)的為50萬元）?！按尕浀鴥r準(zhǔn)備”科目余額為10萬元，“制造費用”科目的余額為萬元，假定不考慮其他因素，甲公司期末的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為()萬元。A.190B.235C.300D.320正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額＝100＋30＋20＋50－10＋45＝235（萬元）。(28.)某公司2019年年末應(yīng)收賬款余額750萬元，經(jīng)減值測試確定的壞賬準(zhǔn)備計提比例為5％。2020年2月確認(rèn)壞賬損失15萬元，2020年11月收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款3萬元，2020年年末應(yīng)收賬款余額650萬元，經(jīng)減值測試確定的壞賬準(zhǔn)備計提比例為3％，該公司2020年年末應(yīng)計提“信用減值損失”的金額是()萬元。A.－6B.－30C.19.5D.25.5正確答案：A參考解析：本年應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備＝650×3％－（750×5％－15＋3）＝－6（萬元），即沖減多計提的“信用減值損失”6萬元。(29.)甲企業(yè)2×21年6月30日銀行存款日記賬的余額為19890元，銀行對賬單余額為20690元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項如下：（1）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張5000元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（2）銀行代扣本企業(yè)水電費300元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票購買設(shè)備6100元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。該企業(yè)根據(jù)以上事項進(jìn)行相關(guān)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為()元。A.20190B.19590C.20490D.21790正確答案：B參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝19890－300＝19590（元），或調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝20690＋5000－6100＝19590（元）。(30.)長江公司2020年2月1日從二級市場購入B公司發(fā)行的5年期公司債券，面值為500萬元，票面年利率3％，按年付息，支付價款538萬元，包括2019年尚未發(fā)放的利息和交易費用8萬元，長江公司劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2020年3月5日，收到利息15萬元。2020年12月31日，該債券的公允價值為520萬元。則2020年長江公司因該金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動損益的金額是()萬元。A.5B.－3C.20D.12正確答案：A參考解析：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價值＝538－500×3％－8＝515（萬元）；當(dāng)年確認(rèn)公允價值變動損益的金額＝520－515＝5（萬元）。2月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本515應(yīng)收利息15投資收益8貸：銀行存款5383月5日：借：銀行存款15貸：應(yīng)收利息1512月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動5貸：公允價值變動損益5(31.)甲公司2020年6月30日，銀行存款日記賬賬面余額為210萬元，收到銀行對賬單的余額為208.7萬元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)如下記賬差錯和未達(dá)賬項：（1）從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；（2）銀行支付了水電費5萬元，但企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則甲公司6月30日調(diào)整后的銀行存款余額為()萬元。A.208.7B.207.7C.210D.212.7正確答案：B參考解析：銀行對賬單不存在記賬錯誤，所以調(diào)整后的銀行存款余額＝銀行對賬單余額－企業(yè)已付銀行未付＝208.7－1＝207.7（萬元）或210＋（9.6－6.9）－5＝207.7（萬元）。(32.)下列不屬于稀釋性潛在普通股的是()。A.配股增加的股份B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.認(rèn)股權(quán)證D.股票期權(quán)正確答案：A參考解析：配股增加的股份屬于當(dāng)期新發(fā)行的普通股，不具有稀釋性，因此不屬于稀釋性潛在普通股。(33.)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，原賬面價值與公允價值的差額應(yīng)計入()。A.投資收益B.公允價值變動損益C.其他綜合收益D.資本公積正確答案：B參考解析：將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入公允價值變動損益。(34.)采用ABC法對存貨進(jìn)行控制時，應(yīng)當(dāng)重點控制的是()。A.數(shù)量較多的存貨B.數(shù)量較少，占用資金較多的存貨C.品種較多的存貨D.庫存時間較長的存貨正確答案：B參考解析：采用ABC法對存貨進(jìn)行控制時，應(yīng)該重點關(guān)注A類存貨，A類存貨是數(shù)量較少（品種數(shù)量占整個存貨的10%）但是占用資金較多（價值約全部存貨的70%以上）的存貨。(35.)某企業(yè)2×21年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1500萬元，“累計折舊”賬戶余額為400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為100萬元，“在建工程”賬戶余額為200萬元，“在建工程減值準(zhǔn)備”余額為10萬元。則該企業(yè)2×21年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)列報的金額為()萬元。A.1500B.1100C.1000D.1190正確答案：C參考解析：“固定資產(chǎn)”項目的列報額＝固定資產(chǎn)科目余額－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝1500－400－100＝1000（萬元）。(36.)下列各項中，不屬于金融負(fù)債的是()。A.專項應(yīng)付款B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付賬款D.長期借款正確答案：A參考解析：金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等。而預(yù)計負(fù)債、專項應(yīng)付款、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債等則屬于非金融負(fù)債。(37.)下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表非流動性項目列報的是()。A.預(yù)收賬款B.持有待售資產(chǎn)C.在建工程D.某造船企業(yè)制造的生產(chǎn)周期超過1年的大型船只正確答案：C參考解析：選項A，屬于流動負(fù)債；選項B，持有待售資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表流動性項目列報；選項D，船只作為造船企業(yè)的存貨核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動性項目。(38.)甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。2020年12月20日，甲公司以每股6.5美元的價格購入丙公司10000股股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.65元人民幣。2020年12月31日，丙公司股票市價為每股7美元，市場匯率1美元＝6.5元人民幣，則該業(yè)務(wù)因期末調(diào)整影響其他綜合收益的金額為()萬元。A.－0.5B.－0.975C.2.275D.0正確答案：C參考解析：因匯率變動計入其他綜合收益的金額＝10000×7×6.5－10000×6.5×6.65＝22750（元）12月20日借：其他權(quán)益工具投資——成本（6.5×10000×6.65）432250貸：銀行存款——美元戶（6.5×10000×6.65）43225012月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動22750貸：其他綜合收益22750(39.)甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入1200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為106萬元，稅金及附加為13萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價上升50萬元、其他債權(quán)投資當(dāng)期市價上升30萬元；（3）出售一項專利技術(shù)產(chǎn)生收益60萬元；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元。甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)及其他債權(quán)投資在當(dāng)年年末未對外出售。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年營業(yè)利潤是()萬元。A.507B.477C.371D.367正確答案：B參考解析：營業(yè)利潤＝1200－800－13＋50＋60－20＝477（萬元）。(40.)下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.外埠存款B.銀行本票存款C.信用證保證金存款D.租入包裝物支付的押金正確答案：D參考解析：選項D，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。(41.)黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)當(dāng)年每股收益無差別點法選擇籌資方案后，若黃海公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高()。A.10.00％B.15.00％C.11.11％D.12.50％正確答案：D參考解析：黃海公司采用發(fā)行新股的方式籌集資金。第1年的稅前利潤＝息稅前利潤－利息＝350－2400×10％＝110（萬元），因為第2年的稅前利潤比第1年增長200萬元，假設(shè)第2年的銷售量為X萬件，則110＋200＝X×300/（1－40％）×40％－1250－2400×10％，解得X＝9（萬件）。所以，若要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高12.5％[（9－8）/8×100％]。(42.)黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃海公司采用甲、乙兩種籌資方案分別計算的加權(quán)資本成本為()。A.12.38%和11.53%B.12.38%和11.63%C.11.63%和12.83%D.13.38%和11.63%正確答案：B參考解析：若采用方案甲：普通股的資本成本＝[2×（1＋5％）]/18＋5％＝16.67％；采用方案甲籌資后的加權(quán)平均資本成本＝10％×（1－25％）×（2400/8000）＋14％×（1－25％）×（2000/8000）＋16.67％×（3600/8000）＝12.38％。若采用方案乙：普通股的資本成本＝[2×（1＋5％）]/25＋5％＝13.4％；采用方案乙籌資后的加權(quán)平均資本成本＝10％×（1－25％）×（2400/8000）＋13.4％×[（2000＋3600）/8000]＝11.63％。(43.)黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費用，采用EBIT－EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點的EBIT為()萬元。A.1250B.1500C.1150D.1000正確答案：C參考解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－240－280）×（1－25%）]/180＝[（EBIT－240）×（1－25%）]/（180+80），解得：EBIT=1150（萬元）。(44.)黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若根據(jù)當(dāng)年每股收益無差別點確定最佳的籌資方案，則黃海公司應(yīng)選擇()。A.甲方案B.乙方案C.無法比較D.兩者皆不能選正確答案：B參考解析：當(dāng)年息稅前利潤＝300/（1－40％）×40％×8－1250＝350（萬元），因為低于每股收益無差別點的EBIT，因此應(yīng)該采用發(fā)行新股的方式籌集資金。(45.)黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費用110萬元。經(jīng)測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續(xù)費30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計算其未來12個月預(yù)期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×17年黃河公司發(fā)行債券時記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額為()萬元。A.500B.610C.390D.110正確答案：C參考解析：應(yīng)付債券的入賬價值＝3500－110＝3390（萬元）；應(yīng)貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額＝3390－3000＝390（萬元）。借：銀行存款3390貸：應(yīng)付債券——面值3000——利息調(diào)整390(46.)黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費用110萬元。經(jīng)測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續(xù)費30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計算其未來12個月預(yù)期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年12月31日，長江公司持有該債券的賬面價值為()萬元。A.1146.58B.1083.82C.1142.9D.1062.9正確答案：D參考解析：債權(quán)投資的賬面價值＝1150×（1＋4.6％）－1000×8％－60＝1062.9（萬元）借：應(yīng)收利息（1000×8％）80貸：投資收益（1150×4.6％）52.9債權(quán)投資——利息調(diào)整27.1此時，債權(quán)投資的攤余成本＝1150－27.1＝1122.9（萬元）借：信用減值損失60貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備60最終，債權(quán)投資的賬面價值＝1122.9－60＝1062.9（萬元）。(47.)黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費用110萬元。經(jīng)測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續(xù)費30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計算其未來12個月預(yù)期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年黃河公司的實際利息費用額為()萬元。A.177.975B.165.975C.171.75D.183.75正確答案：B參考解析：2×18年黃河公司的實際利息費用＝［3390×（1＋5％）－3000×8％］×5％＝165.975（萬元）2×17年年末：借：財務(wù)費用等（3390×5％）169.5應(yīng)付債券——利息調(diào)整70.5貸：應(yīng)付利息（3000×8％）240此時，應(yīng)付債券的攤余成本＝3390－70.5＝3319.5（萬元）2×18年年末：借：財務(wù)費用等（3319.5×5％）165.975應(yīng)付債券——利息調(diào)整74.025貸：應(yīng)付利息（3000×8％）240(48.)黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費用110萬元。經(jīng)測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續(xù)費30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計算其未來12個月預(yù)期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司購買黃河公司債券后，該金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.1200B.1230C.1150D.1170正確答案：C參考解析：長江公司購買債券的入賬價值＝（1200＋30）－1000×8％＝1150（萬元）。借：債權(quán)投資——成本（3000/30×10）1000——利息調(diào)整150應(yīng)收利息（1000×8％）80貸：銀行存款1230(49.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年3月26日甲公司因該債務(wù)重組借記“投資收益”科目的金額為()萬元。A.20B.27C.70D.77正確答案：A參考解析：借記投資收益的金額＝（1000－50）－930＝20（萬元）。分錄為：借：庫存商品187無形資產(chǎn)370應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（200×13%＋400×6%）50債權(quán)投資330壞賬準(zhǔn)備50投資收益20貸：應(yīng)收賬款1000銀行存款7(50.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年3月26日乙公司因該債務(wù)重組對損益的影響額為()萬元。A.222B.272C.290.12D.240.12正確答案：B參考解析：對損益的影響額＝1000－［140＋200×13%＋（300－60－12）＋400×6%＋310］＝272（萬元）。分錄為：借：應(yīng)付賬款1000累計攤銷60無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12貸：庫存商品140無形資產(chǎn)300交易性金融資產(chǎn)310應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）50其他收益272(51.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年3月2日甲公司出租土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益()萬元。A.10B.0C.19D.28.5正確答案：D參考解析：應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益額＝380－（370－370/20）＝28.5（萬元）。分錄為：借：投資性房地產(chǎn)380累計攤銷（370/20）18.5貸：無形資產(chǎn)370其他綜合收益28.5(52.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司債務(wù)重組中受讓庫存商品的入賬價值為()萬元。A.192B.190C.187D.185正確答案：C參考解析：庫存商品的入賬價值＝200/（200＋400）×（930－325－200×13%－400×6%）＋2＝187（萬元）(53.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司債務(wù)重組中受讓無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.400B.374C.380D.370正確答案：D參考解析：無形資產(chǎn)的入賬價值＝400/（200＋400）×（930－325－200×13%－400×6%）＝370（萬元）(54.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司債務(wù)重組中受讓債權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A.325B.330C.309D.314正確答案：B參考解析：債權(quán)投資的入賬價值＝325＋5＝330（萬元）(55.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應(yīng)確認(rèn)()。A.主營業(yè)務(wù)收入110萬元B.其他應(yīng)付款110萬元C.遞延收益10萬元D.財務(wù)費用2萬元正確答案：B參考解析：該事項屬于具有融資性質(zhì)的售后回購，1月1日不能確認(rèn)收入，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（其他應(yīng)付款和應(yīng)交稅費），回購價與原售價的差額應(yīng)在回購期內(nèi)計提利息，計入財務(wù)費用。1月31日應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用2萬元。1月1日借：銀行存款124.3貸：其他應(yīng)付款110應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14.3借：發(fā)出商品90貸：庫存商品901月31日借：財務(wù)費用2貸：其他應(yīng)付款22月末、3月末、4月末、5月末，分別做如下分錄：借：財務(wù)費用2貸：其他應(yīng)付款25月31日回購時：借：其他應(yīng)付款（110+2×5）120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）15.6貸：銀行存款135.6借：庫存商品90貸：發(fā)出商品90(56.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。A.8000B.10000C.40000D.50000正確答案：C參考解析：該事項是分期收款銷售，但不屬于實質(zhì)具有融資性質(zhì)的情況，因為款項在一年內(nèi)已全部收到。所以這種情況與一般的商品銷售業(yè)務(wù)處理思路一樣，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入＝50×1000×（1－20%）＝40000（元）。1月2日借：銀行存款［（40000＋5200）×20%］9040應(yīng)收賬款36160貸：主營業(yè)務(wù)收入［1000×50×（1-20%）］40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（40000×13%）5200借：主營業(yè)務(wù)成本（720×50）36000貸：庫存商品360001月31日借：銀行存款（36160/3）12053貸：應(yīng)收賬款12053(57.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年1月應(yīng)交增值稅()元。A.13260B.18460C.28060D.169260正確答案：D參考解析：應(yīng)交增值稅＝143000（資料1）＋40000×13%（資料2）＋7800（資料3）＋680×150×13%（資料4）＝169260（元）。(58.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年1月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。A.88000B.187000C.190000D.199000正確答案：A參考解析：應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入＝40000（資料2）＋［200×300×（1－20%）］（資料3）＝88000（元）。(59.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2×19年度利潤總額的影響額是()元。A.－66000B.－16500C.16500D.66000正確答案：A參考解析：上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2×19年度利潤總額的影響額＝－100000（資料1的