稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷3

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷3單選題（共58題，共58分）(1.)湯姆在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所也不居住，2019年受其任職公司委派來(lái)華參加一項(xiàng)技術(shù)指導(dǎo)工作，12月3日入（江南博哥）境、12月21日離開(kāi)。當(dāng)月其任職公司支付其工資30000元，則湯姆應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B.2654.19C.2810.32D.4840正確答案：A參考解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。(2.)張某為個(gè)體工商戶的業(yè)主，2019年度該個(gè)體工商戶自行核算的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)有5萬(wàn)元的費(fèi)用為個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與張某家庭生活費(fèi)用混用且難以分清。假定無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，張某就個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.29500B.33500C.35500D.39500正確答案：C參考解析：對(duì)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（200000+50000×60%）×20%-10500=35500（元）。(3.)居民個(gè)人張某將其持有的甲公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給其哥哥，取得轉(zhuǎn)讓收入25萬(wàn)元、但該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值為40萬(wàn)元，該股權(quán)的取得成本為20萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。A.0.9B.1C.3.9D.4正確答案：A參考解析：將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低但視為有正當(dāng)理由。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（25-20-0.5）×20%=0.9（萬(wàn)元）。(4.)新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)，企業(yè)將原盈余積累全部轉(zhuǎn)增股本，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格的新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照()征收個(gè)人所得稅。A.利息.股息.紅利所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.偶然所得D.經(jīng)營(yíng)所得正確答案：A參考解析：新股東以“低于”凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(5.)根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法的規(guī)定，錯(cuò)誤的是()。A.學(xué)歷教育期間，不包含按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期B.住房貸款利息扣除的計(jì)算時(shí)間，為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月C.贍養(yǎng)老人扣除的計(jì)算時(shí)間，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末D.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資.薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。(6.)根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得不包括()。A.稿酬所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.偶然所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得正確答案：B參考解析：實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。不包括經(jīng)營(yíng)所得。(7.)國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因是()。A.納稅人所得或收益的國(guó)際化B.所得稅制的普遍化C.稅收管轄權(quán)的重疊D.貨幣結(jié)算的普及化正確答案：C參考解析：稅收管轄權(quán)重疊，是國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因。(8.)下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)際稅法原則的是()。A.優(yōu)先征稅原則B.獨(dú)占征稅原則C.稅收分享原則D.差異原則正確答案：D參考解析：國(guó)際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則和無(wú)差異原則。(9.)2019年12月甲公司啟用其他賬簿8本，取得一個(gè)商標(biāo)注冊(cè)證和一個(gè)專(zhuān)利證，倉(cāng)庫(kù)增設(shè)3本臺(tái)賬。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅()元。A.10B.15C.40D.50正確答案：A參考解析：對(duì)按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅；車(chē)間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。甲公司應(yīng)繳納印花稅=5×2=10（元）。(10.)下列合同中，應(yīng)征收印花稅的是()。A.商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿B.外國(guó)企業(yè)向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同C.貼息貸款合同D.證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同，免征印花稅。(11.)甲企業(yè)在上海證券交易所將其持有的乙上市公司的股份轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)注明股份轉(zhuǎn)讓金額為2000萬(wàn)元。則甲、丙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅()元。A.10000B.20000C.30000D.40000正確答案：B參考解析：對(duì)按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅；車(chē)間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。甲公司應(yīng)繳納印花稅=5×2=10（元）。(12.)甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，將自有設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)款賣(mài)給乙融資租賃公司，同時(shí)又將該設(shè)備租回使用，合同中約定租金總額為1200萬(wàn)元。甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。A.500B.600C.5600D.12000正確答案：B參考解析：對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照借款合同稅目，按0.05‰的稅率計(jì)稅貼花。在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅=1200×0.05‰×10000=600（元）。(13.)某運(yùn)輸公司于2019年3月購(gòu)進(jìn)客車(chē)20輛，購(gòu)買(mǎi)當(dāng)月即投入使用，并取得了購(gòu)貨發(fā)票，繳納了全年車(chē)船稅。當(dāng)年8月其中一輛因失事而報(bào)廢，已取得公安機(jī)關(guān)出具的證明，并辦理了退稅。當(dāng)?shù)卣?guī)定該型號(hào)客車(chē)的車(chē)船稅年稅額為1200元/輛。該公司當(dāng)年就上述車(chē)輛實(shí)際繳納車(chē)船稅()元。A.19500B.19600C.21600D.21500正確答案：A參考解析：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。該公司當(dāng)年實(shí)際繳納車(chē)船稅=20×1200×10/12-1200×5/12=19500（元）。(14.)下列行為，不屬于契稅征稅范圍的是()。A.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地.房屋權(quán)屬B.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的C.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移正確答案：D參考解析：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓包括通過(guò)出售、贈(zèng)與、交換或以其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。(15.)某企業(yè)以出讓方式取得一塊土地使用權(quán)，合同約定土地出讓金為3000萬(wàn)元，最終出讓方減少10%的土地出讓金，實(shí)際收取2700萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%，則下列表述中正確的是()。A.出讓方應(yīng)繳納契稅90萬(wàn)元B.出讓方應(yīng)繳納契稅81萬(wàn)元C.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅81萬(wàn)元D.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅90萬(wàn)元正確答案：D參考解析：對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。契稅由承受方繳納，該企業(yè)應(yīng)繳納契稅=3000×3%=90（萬(wàn)元）。(16.)商品儲(chǔ)備管理公司2019年擁有土地的情況如下：承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的倉(cāng)庫(kù)占地18000平方米、辦公用地2000平方米，該公司將辦公用地中的500平方米用地?zé)o償提供給公安部門(mén)使用。城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.2500B.7500C.1000D.97500正確答案：B參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-500）×5=7500（元）。(17.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅率的表述中，正確的是()。A.適用地區(qū)差別幅度比例稅率B.經(jīng)省.自治區(qū).直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%C.經(jīng)省.自治區(qū).直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高D.城鎮(zhèn)土地使用稅每檔最高稅額與最低稅額相差10倍正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)差別幅度定額稅率。選項(xiàng)BC：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅每檔最高稅額與最低稅額相差20倍。(18.)甲工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)大其生產(chǎn)用地，2019年10月經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊面積為2000平方米的耕地、一塊面積為3000平方米的非耕地。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)()元。A.8666B.52000C.43000D.42000正確答案：D參考解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×20+3000×4×2/12=42000（元）。(19.)2019年12月某學(xué)校共占用耕地3000平方米，其中教學(xué)樓占地1200平方米、操場(chǎng)占地1000平方米、教職工宿舍占地800平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該學(xué)校應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.16000B.20000C.36000D.60000正確答案：A參考解析：學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=800×20=16000（元）。(20.)根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在納稅人機(jī)構(gòu)所在地或住所地申報(bào)納稅B.納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認(rèn)定其實(shí)際占地的當(dāng)日C.納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)將學(xué)校占用耕地轉(zhuǎn)用于商業(yè)用途的，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認(rèn)定納稅人改變?cè)嫉赜猛镜漠?dāng)日D.納稅人經(jīng)批準(zhǔn)改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)自收到批準(zhǔn)文件之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納稅款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅。(21.)甲國(guó)“環(huán)球號(hào)”游艇?？吭谖覈?guó)某港口，游艇負(fù)責(zé)人無(wú)法提供凈噸位證明文件，該游艇的發(fā)動(dòng)機(jī)功率為50000千瓦。該游艇負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國(guó)已與我國(guó)簽訂相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。已知超過(guò)2000凈噸但不超過(guò)10000凈噸的船舶，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應(yīng)納的船舶噸稅為()元。A.72500B.7250C.10000D.48575正確答案：B參考解析：無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。應(yīng)納船舶噸稅=50000×0.05×2.9=7250（元）。(22.)根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)行從量定額征收B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。(23.)根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于依法確定的其他扣除項(xiàng)目的是()。A.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出C.單位為員工統(tǒng)一繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D.單位為員工統(tǒng)一繳納的企業(yè)年金正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：屬于專(zhuān)項(xiàng)扣除。(24.)2019年12月作者張某將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)，取得收入12萬(wàn)元，無(wú)法估計(jì)該手稿原件的原值。針對(duì)該項(xiàng)收入，張某會(huì)被扣繳個(gè)人所得稅()元。A.3600B.13440C.19200D.20400正確答案：C參考解析：作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。張某會(huì)被扣繳個(gè)人所得稅=120000×（1-20%）×20%=19200（元）。(25.)居民個(gè)人張某2019年度全年工資、薪金總額為14萬(wàn)元，取得兩次半年獎(jiǎng)均為1萬(wàn)元，取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元。就全年一次性獎(jiǎng)金收入張某選擇單獨(dú)計(jì)稅，則張某就全年一次性獎(jiǎng)金繳納個(gè)人所得稅()元。A.5790B.7790C.5480D.3480正確答案：A參考解析：60000÷12=5000（元），查找“月度稅率表”，確定稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，張某就全年一次性獎(jiǎng)金繳納個(gè)人所得稅=60000×10%-210=5790（元）。(26.)張某拍賣(mài)其收藏品取得收入100000元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的收藏品財(cái)產(chǎn)原值憑證，該拍賣(mài)品經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.3000B.2000C.17000D.20000正確答案：B參考解析：納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確財(cái)產(chǎn)原值憑證的拍賣(mài)品經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按照2%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000×2%=2000（元）。(27.)根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)居民個(gè)人與任職單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入的處理，下列表述正確的是()。A.全部免征個(gè)人所得稅B.全部按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅C.超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅D.應(yīng)并入綜合所得繳納個(gè)人所得稅正確答案：C參考解析：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。(28.)一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按()計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。A.20%B.30%C.50%D.80%正確答案：C參考解析：自2019年1月1日至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。遠(yuǎn)洋船員可選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。(29.)下列關(guān)于居民企業(yè)取得境外所得，對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除項(xiàng)目的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.股息.紅利應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除與境外投資業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目研究.融資成本和管理費(fèi)用B.利息應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除為取得該項(xiàng)利息而發(fā)生的相應(yīng)的融資成本和相關(guān)費(fèi)用C.經(jīng)營(yíng)租賃應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除租賃物相應(yīng)的折舊或折耗D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的成本原值和相關(guān)費(fèi)用正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的成本凈值和相關(guān)費(fèi)用。(30.)下列各項(xiàng)中，不屬于自然人獨(dú)立勞務(wù)所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)判定標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.固定基地標(biāo)準(zhǔn)B.停留期間標(biāo)準(zhǔn)C.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)D.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)正確答案：C參考解析：自然人獨(dú)立勞務(wù)所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)通常采用以下三種標(biāo)準(zhǔn)：固定基地標(biāo)準(zhǔn)、停留期間標(biāo)準(zhǔn)、所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。(31.)下列各項(xiàng)中，屬于“受益所有人”的是()。A.對(duì)所得具有所有權(quán)的人B.對(duì)所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利不具有支配權(quán)的人C.代理人D.指定收款人正確答案：A參考解析：受益所有人是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。代理人或指定收款人等不屬于受益所有人。(32.)FATCA要求外國(guó)機(jī)構(gòu)向美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告美國(guó)賬戶持有人信息，若外國(guó)機(jī)構(gòu)不遵守FATCA，美國(guó)將對(duì)外國(guó)機(jī)構(gòu)來(lái)源于美國(guó)的所得和收入扣繳()的懲罰性預(yù)提所得稅。A.10%B.20%C.30%D.40%正確答案：C參考解析：FATCA要求外國(guó)機(jī)構(gòu)向美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告美國(guó)賬戶持有人信息，若外國(guó)機(jī)構(gòu)不遵守FATCA，美國(guó)將對(duì)外國(guó)機(jī)構(gòu)來(lái)源于美國(guó)的所得和收入扣繳30%的懲罰性預(yù)提所得稅。(33.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人B.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人D.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn).共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，投資方為納稅人正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：投資聯(lián)營(yíng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)，被投資方為納稅人。(34.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的征收管理，表述錯(cuò)誤的是()。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移.變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅B.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅C.房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用.出租.出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。(35.)甲企業(yè)于2019年年初在一宗面積為5000平方米的土地上建造廠房，2019年10月建成并投入使用，廠房建筑面積為2000平方米。已知該宗土地使用權(quán)取得時(shí)支付價(jià)款4000萬(wàn)元，廠房的建筑成本為3000萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)該廠房當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。（計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%）A.9.80B.8.68C.13.02D.14.70正確答案：B參考解析：對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（3000+4000/5000×2000×2）×（1-30%）×1.2%×2/12=8.68（萬(wàn)元）。(36.)甲企業(yè)有一閑置辦公樓，房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元。2019年年初將其用于對(duì)乙企業(yè)投資聯(lián)營(yíng)，只收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5月底經(jīng)與乙企業(yè)協(xié)商，改變投資模式，從6月初變?yōu)榧灼髽I(yè)參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。年末甲企業(yè)從乙企業(yè)取得兩筆收入，第一筆為前5個(gè)月的收入50萬(wàn)元、第二筆為后7個(gè)月的收入100萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。（上述金額均不含增值稅，計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%）A.6B.18C.8.4D.10.9正確答案：A參考解析：將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由被投資方按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；投資者只收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，由投資方按租金收入（不含增值稅）繳納房產(chǎn)稅。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50×12%=6（萬(wàn)元）。(37.)下列各項(xiàng)中，不屬于車(chē)船稅征稅范圍的是()。A.依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛的機(jī)動(dòng)車(chē)輛B.燃料電池商用車(chē)C.純電動(dòng)乘用車(chē)D.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村使用的三輪汽車(chē)正確答案：C參考解析：純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)不屬于車(chē)船稅征稅范圍，對(duì)其不征車(chē)船稅。(38.)某工業(yè)企業(yè)2019年3月購(gòu)入兩輛節(jié)能汽車(chē)、一輛整備質(zhì)量10噸的客貨兩用汽車(chē)。上述車(chē)輛均在當(dāng)月辦理登記手續(xù)。假設(shè)貨車(chē)年稅額為整備質(zhì)量每噸50元，小汽車(chē)年稅額為每輛500元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅()元。A.750B.833.33C.1250D.1125正確答案：B參考解析：節(jié)能汽車(chē)，減半征收車(chē)船稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅=500×2×10/12×50%+50×10×10/12=833.33（元）。(39.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是()。A.飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)B.金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋.土地權(quán)屬C.承受荒山土地使用權(quán)，并用于農(nóng).林.牧.漁業(yè)生產(chǎn)D.市政府根據(jù)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，新購(gòu)房屋購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)恼_答案：B參考解析：選項(xiàng)B：對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。(40.)甲企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)，乙企業(yè)以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，支付8000萬(wàn)元（不含稅），并且合同約定由乙企業(yè)安置甲企業(yè)全部職工，與甲企業(yè)超過(guò)30%職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A.0B.72C.120D.240正確答案：C參考解析：非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬并安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)超過(guò)30%職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=8000×3%×50%=120（萬(wàn)元）。(41.)某高校教師張某是一名寫(xiě)作愛(ài)好者，2019年取得如下收入：（1）工資、薪金8000元/月，教授津貼6000元/月，自行負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”1500元/月。（2）5月取得省政府頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金5萬(wàn)元。（3）6月取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元、地方政府債券利息收入1萬(wàn)元；12月取得當(dāng)年發(fā)行的鐵路債券利息收入4萬(wàn)元。（4）7月出版一部短篇小說(shuō)，取得稿酬10萬(wàn)元。（5）10月該高校從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予張某現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)4萬(wàn)元。（6）12月從境外取得股息收入10萬(wàn)元，在境外繳納所得稅1.5萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：張某每月需償還首套住房貸款6000元，經(jīng)與妻子約定住房貸款利息由張某在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)全額扣除；張某妻子當(dāng)年發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)40000元，該筆大病醫(yī)療支出選擇在張某的綜合所得中扣除；該高校全年扣繳張某個(gè)人所得稅7280元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。張某出版小說(shuō)，被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.11200B.16000C.3080D.5480正確答案：A參考解析：張某出版小說(shuō)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=100000×（1-20%）×70%×20%=11200（元）。(42.)某高校教師張某是一名寫(xiě)作愛(ài)好者，2019年取得如下收入：（1）工資、薪金8000元/月，教授津貼6000元/月，自行負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”1500元/月。（2）5月取得省政府頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金5萬(wàn)元。（3）6月取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元、地方政府債券利息收入1萬(wàn)元；12月取得當(dāng)年發(fā)行的鐵路債券利息收入4萬(wàn)元。（4）7月出版一部短篇小說(shuō)，取得稿酬10萬(wàn)元。（5）10月該高校從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予張某現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)4萬(wàn)元。（6）12月從境外取得股息收入10萬(wàn)元，在境外繳納所得稅1.5萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：張某每月需償還首套住房貸款6000元，經(jīng)與妻子約定住房貸款利息由張某在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)全額扣除；張某妻子當(dāng)年發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)40000元，該筆大病醫(yī)療支出選擇在張某的綜合所得中扣除；該高校全年扣繳張某個(gè)人所得稅7280元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，下列表述正確的是()。A.張某當(dāng)年可以扣除住房貸款利息12000元B.張某當(dāng)年可以扣除住房貸款利息72000元C.張某當(dāng)年可以扣除大病醫(yī)療支出15000元D.張某當(dāng)年可以扣除大病醫(yī)療支出40000元正確答案：A參考解析：選項(xiàng)AB：在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照“每月”1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)CD：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，可以扣除支出=40000-15000=25000（元）。(43.)某高校教師張某是一名寫(xiě)作愛(ài)好者，2019年取得如下收入：（1）工資、薪金8000元/月，教授津貼6000元/月，自行負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”1500元/月。（2）5月取得省政府頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金5萬(wàn)元。（3）6月取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元、地方政府債券利息收入1萬(wàn)元；12月取得當(dāng)年發(fā)行的鐵路債券利息收入4萬(wàn)元。（4）7月出版一部短篇小說(shuō)，取得稿酬10萬(wàn)元。（5）10月該高校從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予張某現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)4萬(wàn)元。（6）12月從境外取得股息收入10萬(wàn)元，在境外繳納所得稅1.5萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：張某每月需償還首套住房貸款6000元，經(jīng)與妻子約定住房貸款利息由張某在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)全額扣除；張某妻子當(dāng)年發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)40000元，該筆大病醫(yī)療支出選擇在張某的綜合所得中扣除；該高校全年扣繳張某個(gè)人所得稅7280元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。關(guān)于張某取得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，下列表述正確的是()。A.免征個(gè)人所得稅B.減按50%計(jì)征個(gè)人所得稅C.全額征收個(gè)人所得稅D.按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅正確答案：B參考解析：依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。(44.)某高校教師張某是一名寫(xiě)作愛(ài)好者，2019年取得如下收入：（1）工資、薪金8000元/月，教授津貼6000元/月，自行負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”1500元/月。（2）5月取得省政府頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金5萬(wàn)元。（3）6月取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元、地方政府債券利息收入1萬(wàn)元；12月取得當(dāng)年發(fā)行的鐵路債券利息收入4萬(wàn)元。（4）7月出版一部短篇小說(shuō)，取得稿酬10萬(wàn)元。（5）10月該高校從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予張某現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)4萬(wàn)元。（6）12月從境外取得股息收入10萬(wàn)元，在境外繳納所得稅1.5萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：張某每月需償還首套住房貸款6000元，經(jīng)與妻子約定住房貸款利息由張某在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)全額扣除；張某妻子當(dāng)年發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)40000元，該筆大病醫(yī)療支出選擇在張某的綜合所得中扣除；該高校全年扣繳張某個(gè)人所得稅7280元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。張某從境外取得的股息，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A.0B.5000C.15000D.20000正確答案：B參考解析：抵免限額=100000×20%=20000（元）>境外已納稅額15000元，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=20000-15000=5000（元）。(45.)某高校教師張某是一名寫(xiě)作愛(ài)好者，2019年取得如下收入：（1）工資、薪金8000元/月，教授津貼6000元/月，自行負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”1500元/月。（2）5月取得省政府頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金5萬(wàn)元。（3）6月取得國(guó)債利息收入2萬(wàn)元、地方政府債券利息收入1萬(wàn)元；12月取得當(dāng)年發(fā)行的鐵路債券利息收入4萬(wàn)元。（4）7月出版一部短篇小說(shuō)，取得稿酬10萬(wàn)元。（5）10月該高校從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予張某現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)4萬(wàn)元。（6）12月從境外取得股息收入10萬(wàn)元，在境外繳納所得稅1.5萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：張某每月需償還首套住房貸款6000元，經(jīng)與妻子約定住房貸款利息由張某在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)全額扣除；張某妻子當(dāng)年發(fā)生與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)40000元，該筆大病醫(yī)療支出選擇在張某的綜合所得中扣除；該高校全年扣繳張某個(gè)人所得稅7280元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。張某2019年度綜合所得匯算清繳時(shí)，可以申請(qǐng)退還個(gè)人所得稅()元。A.6100B.5700C.10100D.8100正確答案：D參考解析：綜合所得應(yīng)納稅所得額=（8000+6000）×12+100000×（1-20%）×70%+40000×50%-60000-1500×12-12000-25000=129000（元），應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=129000×10%-2520-11200-7280=-8100（元），可以申請(qǐng)退還個(gè)人所得稅8100元。(46.)某市一家證券公司，2019年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入270萬(wàn)元、投資收益330萬(wàn)元，發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4300萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元、稅金及附加120萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元、管理費(fèi)用800萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)1400萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度自行計(jì)算的企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）投資收益中包括向境內(nèi)甲非上市公司投資分回的股息收入140萬(wàn)元、向境內(nèi)乙上市公司（持股8個(gè)月）投資分回的股息收入80萬(wàn)元、國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，另外60萬(wàn)元為從持股10%的被投資非上市丙公司撤回投資確認(rèn)的所得（分回銀行存款180萬(wàn)元、初始投資120萬(wàn)元、撤資時(shí)被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為100萬(wàn)元）。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出2200萬(wàn)元（向證券經(jīng)紀(jì)人張某支付不含增值稅傭金20萬(wàn)元）。（3）銷(xiāo)售費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1150萬(wàn)元；上年度超過(guò)扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。（4）管理費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用80萬(wàn)元，為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出包括被證監(jiān)會(huì)處以的罰款40萬(wàn)元、稅收滯納金10萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：張某當(dāng)年無(wú)其他綜合所得，不考慮其他附加稅費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。下列支出中，可以據(jù)實(shí)扣除的是()。A.手續(xù)費(fèi)及傭金支出2200萬(wàn)元B.為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元C.被證監(jiān)會(huì)處以的罰款40萬(wàn)元D.稅收滯納金10萬(wàn)元正確答案：A參考解析：從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類(lèi)收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。(47.)某市一家證券公司，2019年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入270萬(wàn)元、投資收益330萬(wàn)元，發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4300萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元、稅金及附加120萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元、管理費(fèi)用800萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)1400萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度自行計(jì)算的企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）投資收益中包括向境內(nèi)甲非上市公司投資分回的股息收入140萬(wàn)元、向境內(nèi)乙上市公司（持股8個(gè)月）投資分回的股息收入80萬(wàn)元、國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，另外60萬(wàn)元為從持股10%的被投資非上市丙公司撤回投資確認(rèn)的所得（分回銀行存款180萬(wàn)元、初始投資120萬(wàn)元、撤資時(shí)被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為100萬(wàn)元）。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出2200萬(wàn)元（向證券經(jīng)紀(jì)人張某支付不含增值稅傭金20萬(wàn)元）。（3）銷(xiāo)售費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1150萬(wàn)元；上年度超過(guò)扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。（4）管理費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用80萬(wàn)元，為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出包括被證監(jiān)會(huì)處以的罰款40萬(wàn)元、稅收滯納金10萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：張某當(dāng)年無(wú)其他綜合所得，不考慮其他附加稅費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)()萬(wàn)元。A.1150B.1180C.1290D.1240.5正確答案：B參考解析：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。稅前扣除限額=（8000+270）×15%=1240.5（萬(wàn)元）＞待扣除金額=1150+30=1180（萬(wàn)元），可以扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1180萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。(48.)某市一家證券公司，2019年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入270萬(wàn)元、投資收益330萬(wàn)元，發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4300萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元、稅金及附加120萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元、管理費(fèi)用800萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)1400萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度自行計(jì)算的企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）投資收益中包括向境內(nèi)甲非上市公司投資分回的股息收入140萬(wàn)元、向境內(nèi)乙上市公司（持股8個(gè)月）投資分回的股息收入80萬(wàn)元、國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，另外60萬(wàn)元為從持股10%的被投資非上市丙公司撤回投資確認(rèn)的所得（分回銀行存款180萬(wàn)元、初始投資120萬(wàn)元、撤資時(shí)被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為100萬(wàn)元）。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出2200萬(wàn)元（向證券經(jīng)紀(jì)人張某支付不含增值稅傭金20萬(wàn)元）。（3）銷(xiāo)售費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1150萬(wàn)元；上年度超過(guò)扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。（4）管理費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用80萬(wàn)元，為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出包括被證監(jiān)會(huì)處以的罰款40萬(wàn)元、稅收滯納金10萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：張某當(dāng)年無(wú)其他綜合所得，不考慮其他附加稅費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除管理費(fèi)用()萬(wàn)元。A.751.35B.748.65C.761.35D.758正確答案：A參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=（8000+270）×0.5%=41.35（萬(wàn)元）＜稅前扣除限額2=80×60%=48（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照41.35萬(wàn)元扣除；為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得扣除，可以扣除的管理費(fèi)=800-（80-41.35）-10=751.35（萬(wàn)元）。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-751.35=48.65（萬(wàn)元）。(49.)某市一家證券公司，2019年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入270萬(wàn)元、投資收益330萬(wàn)元，發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4300萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元、稅金及附加120萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元、管理費(fèi)用800萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)1400萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度自行計(jì)算的企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）投資收益中包括向境內(nèi)甲非上市公司投資分回的股息收入140萬(wàn)元、向境內(nèi)乙上市公司（持股8個(gè)月）投資分回的股息收入80萬(wàn)元、國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，另外60萬(wàn)元為從持股10%的被投資非上市丙公司撤回投資確認(rèn)的所得（分回銀行存款180萬(wàn)元、初始投資120萬(wàn)元、撤資時(shí)被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為100萬(wàn)元）。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出2200萬(wàn)元（向證券經(jīng)紀(jì)人張某支付不含增值稅傭金20萬(wàn)元）。（3）銷(xiāo)售費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1150萬(wàn)元；上年度超過(guò)扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。（4）管理費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用80萬(wàn)元，為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出包括被證監(jiān)會(huì)處以的罰款40萬(wàn)元、稅收滯納金10萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：張某當(dāng)年無(wú)其他綜合所得，不考慮其他附加稅費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.324.66B.307.16C.317.16D.313正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額=1400-200-30+48.65+40+10=1268.65（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1268.65×25%=317.16（萬(wàn)元）。(50.)某市一家證券公司，2019年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入270萬(wàn)元、投資收益330萬(wàn)元，發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4300萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元、稅金及附加120萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元、管理費(fèi)用800萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)1400萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度自行計(jì)算的企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）投資收益中包括向境內(nèi)甲非上市公司投資分回的股息收入140萬(wàn)元、向境內(nèi)乙上市公司（持股8個(gè)月）投資分回的股息收入80萬(wàn)元、國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，另外60萬(wàn)元為從持股10%的被投資非上市丙公司撤回投資確認(rèn)的所得（分回銀行存款180萬(wàn)元、初始投資120萬(wàn)元、撤資時(shí)被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為100萬(wàn)元）。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出2200萬(wàn)元（向證券經(jīng)紀(jì)人張某支付不含增值稅傭金20萬(wàn)元）。（3）銷(xiāo)售費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1150萬(wàn)元；上年度超過(guò)扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。（4）管理費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用80萬(wàn)元，為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出包括被證監(jiān)會(huì)處以的罰款40萬(wàn)元、稅收滯納金10萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：張某當(dāng)年無(wú)其他綜合所得，不考慮其他附加稅費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。張某當(dāng)年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.57000B.7480C.9480D.3480正確答案：D參考解析：證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。收入額=200000×（1-20%）=160000（元），展業(yè)成本=160000×25%=40000（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（160000-40000-60000）×10%-2520=3480（元）。(51.)我國(guó)居民企業(yè)甲，在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下：2019年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：（1）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。（2）A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，不考慮預(yù)提所得稅，企業(yè)乙來(lái)自A國(guó)的境內(nèi)應(yīng)納稅所得總額2000萬(wàn)元，企業(yè)乙向居民企業(yè)甲分配股息400萬(wàn)元。（3）B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為4%，企業(yè)丙應(yīng)納稅所得總額1000萬(wàn)元，企業(yè)丙將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。（其他相關(guān)資料：假設(shè)我國(guó)與A國(guó)、B國(guó)關(guān)于應(yīng)納稅所得額計(jì)算的規(guī)定一致且均不需要作納稅調(diào)整）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。企業(yè)乙來(lái)源于B國(guó)所得的可抵免稅額是()萬(wàn)元。A.90B.92.8C.100D.80正確答案：B參考解析：企業(yè)丙所納稅額應(yīng)由企業(yè)乙負(fù)擔(dān)的稅額=1000×20%×40%=80（萬(wàn)元）；企業(yè)乙被扣繳的預(yù)提所得稅=1000×（1-20%）×40%×4%=12.8（萬(wàn)元），企業(yè)乙來(lái)源于B國(guó)所得的可抵免稅額=12.8+80=92.8（萬(wàn)元）。(52.)我國(guó)居民企業(yè)甲，在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下：2019年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：（1）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。（2）A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，不考慮預(yù)提所得稅，企業(yè)乙來(lái)自A國(guó)的境內(nèi)應(yīng)納稅所得總額2000萬(wàn)元，企業(yè)乙向居民企業(yè)甲分配股息400萬(wàn)元。（3）B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為4%，企業(yè)丙應(yīng)納稅所得總額1000萬(wàn)元，企業(yè)丙將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。（其他相關(guān)資料：假設(shè)我國(guó)與A國(guó)、B國(guó)關(guān)于應(yīng)納稅所得額計(jì)算的規(guī)定一致且均不需要作納稅調(diào)整）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。企業(yè)乙在A國(guó)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。A.700B.620C.627.2D.600正確答案：C參考解析：企業(yè)乙來(lái)源于B國(guó)的應(yīng)納稅所得額=1000×40%=400（萬(wàn)元），抵免限額=400×30%=120（萬(wàn)元）>92.8萬(wàn)元，實(shí)際抵免稅額為92.8萬(wàn)元。企業(yè)乙在A國(guó)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅=2000×30%+120-92.8=627.2（萬(wàn)元）。(53.)我國(guó)居民企業(yè)甲，在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下：2019年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：（1）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。（2）A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，不考慮預(yù)提所得稅，企業(yè)乙來(lái)自A國(guó)的境內(nèi)應(yīng)納稅所得總額2000萬(wàn)元，企業(yè)乙向居民企業(yè)甲分配股息400萬(wàn)元。（3）B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為4%，企業(yè)丙應(yīng)納稅所得總額1000萬(wàn)元，企業(yè)丙將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。（其他相關(guān)資料：假設(shè)我國(guó)與A國(guó)、B國(guó)關(guān)于應(yīng)納稅所得額計(jì)算的規(guī)定一致且均不需要作納稅調(diào)整）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。居民企業(yè)甲間接負(fù)擔(dān)的企業(yè)乙所納稅款為()萬(wàn)元。A.171.43B.145.88C.280D.201.03正確答案：A參考解析：企業(yè)乙的稅后利潤(rùn)=2000+400-80-12.8-627.2=1680（萬(wàn)元），居民企業(yè)甲間接負(fù)擔(dān)的企業(yè)乙已納稅款=（627.2+12.8+80）×400/1680=171.43（萬(wàn)元）。(54.)我國(guó)居民企業(yè)甲，在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下：2019年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：（1）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。（2）A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，不考慮預(yù)提所得稅，企業(yè)乙來(lái)自A國(guó)的境內(nèi)應(yīng)納稅所得總額2000萬(wàn)元，企業(yè)乙向居民企業(yè)甲分配股息400萬(wàn)元。（3）B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為4%，企業(yè)丙應(yīng)納稅所得總額1000萬(wàn)元，企業(yè)丙將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。（其他相關(guān)資料：假設(shè)我國(guó)與A國(guó)、B國(guó)關(guān)于應(yīng)納稅所得額計(jì)算的規(guī)定一致且均不需要作納稅調(diào)整）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。居民企業(yè)甲2019年度匯算清繳，實(shí)際在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.750B.726.47C.850D.685.29正確答案：A參考解析：居民企業(yè)甲來(lái)源于A國(guó)的應(yīng)納稅所得額=400+171.43=571.43（萬(wàn)元），抵免限額=571.43×25%=142.86（萬(wàn)元）＜171.43萬(wàn)元，實(shí)際可抵免稅額為142.86萬(wàn)元，實(shí)際在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅=3000×25%+571.43×25%-142.86=750（萬(wàn)元）。(55.)位于大連市的供熱甲公司，為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2019年度擁有辦公樓一棟，占地面積3000平方米，房產(chǎn)原值8800萬(wàn)元；用于供熱的鍋爐房2棟，占地面積4000平方米，房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元。2019年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月從乙公司購(gòu)買(mǎi)供熱用煤炭4000噸，簽訂合同，注明金額240萬(wàn)元；委托丙公司運(yùn)回鍋爐房，簽訂運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)25萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。（2）為研發(fā)充分利用資源技術(shù)，12月與丁公司簽訂技術(shù)合同，合同約定研發(fā)經(jīng)費(fèi)為500萬(wàn)元，報(bào)酬為研發(fā)經(jīng)費(fèi)的15%。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除20%后為房產(chǎn)余值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，為居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例為40%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。A.161.28B.115.2C.163.2D.130.56正確答案：D參考解析：自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。對(duì)專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。甲公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=\[8800+8000×（1-40%）\]×（1-20%）×1.2%=130.56（萬(wàn)元）。(56.)位于大連市的供熱甲公司，為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2019年度擁有辦公樓一棟，占地面積3000平方米，房產(chǎn)原值8800萬(wàn)元；用于供熱的鍋爐房2棟，占地面積4000平方米，房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元。2019年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月從乙公司購(gòu)買(mǎi)供熱用煤炭4000噸，簽訂合同，注明金額240萬(wàn)元；委托丙公司運(yùn)回鍋爐房，簽訂運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)25萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。（2）為研發(fā)充分利用資源技術(shù)，12月與丁公司簽訂技術(shù)合同，合同約定研發(fā)經(jīng)費(fèi)為500萬(wàn)元，報(bào)酬為研發(fā)經(jīng)費(fèi)的15%。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除20%后為房產(chǎn)余值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，為居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例為40%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬(wàn)元。A.4.2B.6.48C.5.52D.8.4正確答案：B參考解析：甲公司2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=\[3000+4000×（1-40%）\]×12/10000=6.48（萬(wàn)元）。(57.)位于大連市的供熱甲公司，為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2019年度擁有辦公樓一棟，占地面積3000平方米，房產(chǎn)原值8800萬(wàn)元；用于供熱的鍋爐房2棟，占地面積4000平方米，房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元。2019年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月從乙公司購(gòu)買(mǎi)供熱用煤炭4000噸，簽訂合同，注明金額240萬(wàn)元；委托丙公司運(yùn)回鍋爐房，簽訂運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)25萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。（2）為研發(fā)充分利用資源技術(shù)，12月與丁公司簽訂技術(shù)合同，合同約定研發(fā)經(jīng)費(fèi)為500萬(wàn)元，報(bào)酬為研發(fā)經(jīng)費(fèi)的15%。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除20%后為房產(chǎn)余值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，為居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例為40%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司購(gòu)銷(xiāo)合同和貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅合計(jì)為()元。A.795B.845C.720D.1325正確答案：B參考解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)金額（運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。甲公司購(gòu)銷(xiāo)合同和貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅=（240×0.3‰+25×0.5‰）×10000=845（元）。(58.)位于大連市的供熱甲公司，為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2019年度擁有辦公樓一棟，占地面積3000平方米，房產(chǎn)原值8800萬(wàn)元；用于供熱的鍋爐房2棟，占地面積4000平方米，房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元。2019年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月從乙公司購(gòu)買(mǎi)供熱用煤炭4000噸，簽訂合同，注明金額240萬(wàn)元；委托丙公司運(yùn)回鍋爐房，簽訂運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)25萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。（2）為研發(fā)充分利用資源技術(shù)，12月與丁公司簽訂技術(shù)合同，合同約定研發(fā)經(jīng)費(fèi)為500萬(wàn)元，報(bào)酬為研發(fā)經(jīng)費(fèi)的15%。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除20%后為房產(chǎn)余值；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，為居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例為40%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅為()元。A.225B.1500C.1125D.375正確答案：A參考解析：甲公司技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=500×15%×0.3‰×10000=225（元）。多選題（共22題，共22分）(59.)下列各項(xiàng)，關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，不正確的有()。A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除期限不得超過(guò)24個(gè)月B.學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月C.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年按照4800元定額扣除D.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除E.贍養(yǎng)老人支出，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定分?jǐn)們?yōu)先于指定分?jǐn)傉_答案：A、C、E參考解析：選項(xiàng)A：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除期限不得超過(guò)48個(gè)月。選項(xiàng)C：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的“當(dāng)年”，按照3600元定額扣除。選項(xiàng)E：贍養(yǎng)老人支出，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?60.)下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的說(shuō)法，正確的有()。A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，應(yīng)分別根據(jù)其經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率B.投資者經(jīng)營(yíng)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)C.實(shí)行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)D.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收方式E.實(shí)行核定征稅的投資者，可享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。選項(xiàng)E：實(shí)行核定征稅的合伙企業(yè)投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。(61.)除適用安全港規(guī)則外，下列因素，不利于申請(qǐng)人受益所有人身份判定的有()。A.申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)（地區(qū)）居民B.申請(qǐng)人從事具有實(shí)質(zhì)性的制造活動(dòng)C.締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低D.在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額.利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同E.在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán).專(zhuān)利.技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán).專(zhuān)利.技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同正確答案：A、C、D、E參考解析：一般來(lái)說(shuō)，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：（1）申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。（2）申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括具有實(shí)質(zhì)性的制造、經(jīng)銷(xiāo)、管理等活動(dòng)。申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有實(shí)質(zhì)性，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定。（3）締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專(zhuān)利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專(zhuān)利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。(62.)下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有()。A.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額B.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察.設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為所保財(cái)產(chǎn)的金額D.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款.報(bào)酬或使用費(fèi)E.以貨換貨合同以合同所載的換出貨物價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。選項(xiàng)E：用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)看成簽訂了兩份合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。(63.)下列各項(xiàng)屬于權(quán)利、許可證照的有()。A.衛(wèi)生合格證B.土地使用證C.機(jī)動(dòng)車(chē)登記證D.安全許可證E.專(zhuān)利證正確答案：B、E參考解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。(64.)根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的有()。A.個(gè)人擁有的用于居住的住房B.為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)C.公園內(nèi)飲食部用房D.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)E.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)C：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，但公園附設(shè)的飲食部用房，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。(65.)根據(jù)車(chē)船稅的相關(guān)規(guī)定，下列車(chē)船，屬于車(chē)船稅征稅范圍的有()。A.自行車(chē)B.摩托車(chē)C.純電動(dòng)乘用車(chē)D.拖拉機(jī)E.低速載貨汽車(chē)正確答案：B、E參考解析：選項(xiàng)ACD：不屬于車(chē)船稅的征收范圍，不繳納車(chē)船稅。(66.)根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有()。A.房屋買(mǎi)賣(mài)，以房屋成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.實(shí)物交換房屋，以房屋現(xiàn)值為計(jì)稅依據(jù)C.房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D.協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)E.非等價(jià)交換房屋，以換進(jìn)房屋的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)正確答案：A、B、C、D參考解析：房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。(67.)下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有()。A.承受荒山土地使用權(quán)用于建設(shè)滑雪場(chǎng)的，免征契稅B.金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋.土地權(quán)屬的，免征契稅C.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋.土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，免征契稅D.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房的，免征契稅E.母公司以房屋權(quán)屬向全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅正確答案：C、D、E參考解析：選項(xiàng)A：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項(xiàng)B：對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。(68.)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地從事下列建設(shè)，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有()。A.水利工程B.軍用機(jī)場(chǎng)C.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道D.鐵路線路E.敬老院正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)BE：免征耕地占用稅。選項(xiàng)C：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。(69.)下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法，正確的有()。A.耕地占用稅按年計(jì)算，分期繳納B.占用規(guī)定的農(nóng)用地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卮_定的適用稅額，但降低的部分不得超過(guò)50%C.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積D.耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率E.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A：耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地的環(huán)節(jié)征收，具有一次性征收的特點(diǎn)。選項(xiàng)D：耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率。(70.)根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)允許在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有()。A.稅收滯納金B(yǎng).代從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的稅款C.支付給從業(yè)人員的工資D.用于家庭的支出E.為業(yè)主本人繳納的符合標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金正確答案：C、E參考解析：下列各項(xiàng)，不得在計(jì)算個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（1）個(gè)人所得稅稅款。（2）稅收滯納金。（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出。（5）贊助支出。（6）用于個(gè)人和家庭的支出。（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出。（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。(71.)根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于居民個(gè)人稿酬所得的計(jì)稅辦法，說(shuō)法正確的有()。A.年度匯算并入綜合所得的收入額=每次收入×（1-20%）×70%B.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除C.預(yù)扣預(yù)繳適用20%的預(yù)扣率D.每次收入小于等于4000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70%E.預(yù)扣預(yù)繳適用7級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B：納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不可以扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。選項(xiàng)D：稿酬所得每次收入小于等于4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（每次收入-800元）×70%。選項(xiàng)E：稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用20%的預(yù)扣率。(72.)根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于居民個(gè)人取得工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳，說(shuō)法正確的有()。A.納稅人年度中間某月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅B.累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算C.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資.薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)D.納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職.受雇期間已享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職.受雇單位扣除E.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資.薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除正確答案：B、C、D、E參考解析：選項(xiàng)A：當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。(73.)居民個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，單獨(dú)計(jì)稅，不并入年度綜合所得的有()。A.提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入B.保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得的傭金收入C.解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入D.達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金E.遠(yuǎn)洋船員的工資薪金收入正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。選項(xiàng)B：保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。選項(xiàng)D：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。選項(xiàng)E：自2019年1月1日至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。(74.)根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于居民個(gè)人取得境外所得的個(gè)人所得稅政策，說(shuō)法不正確的有()。A.中國(guó)境外企業(yè)支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得，為來(lái)源境外的所得B.來(lái)源于中國(guó)境外的綜合所得，不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息.滯納金或罰款，可以在該項(xiàng)所得應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅中抵免D.來(lái)源于境外的經(jīng)營(yíng)所得，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減