基礎(chǔ)會(huì)計(jì)授課教案1

根底會(huì)計(jì)教案

第三講會(huì)計(jì)循環(huán)〔上〕

——主要經(jīng)營(yíng)構(gòu)成的業(yè)務(wù)核算直屬學(xué)院導(dǎo)學(xué)中心劉穎前期授課中知識(shí)點(diǎn)的回憶會(huì)計(jì)恒等式；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四種類型；賬戶、會(huì)計(jì)科目的定義及其相互關(guān)系；復(fù)式記賬法、記賬原理借貸記賬法、記賬原那么及其初步運(yùn)用〔會(huì)計(jì)分錄〕；試算平衡原理及簡(jiǎn)單的試算平衡；賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)進(jìn)行的分類〔預(yù)習(xí)其他分類〕課后練習(xí)課后練習(xí)會(huì)計(jì)分錄（代記賬憑證）××年憑證字號(hào)摘要借方貸方月日字號(hào)賬戶名稱金額賬戶名稱金額101銀收1收到上級(jí)投入資本銀行存款500000實(shí)收資本500000

2銀收2借入短期借款銀行存款300000短期借款300000

5轉(zhuǎn)賬1采購(gòu)材料款未付物資采購(gòu)42500

應(yīng)交稅金7225應(yīng)付賬款49725

6轉(zhuǎn)賬2結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本原材料42500材料采購(gòu)42500

10現(xiàn)付1采購(gòu)員預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款3000現(xiàn)金3000

12轉(zhuǎn)賬3生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本20000原材料20000

15現(xiàn)付2付職工醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)2800現(xiàn)金2800

18現(xiàn)付3付業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理費(fèi)用2000現(xiàn)金2000

20銀收3某單位償還前欠貨款銀行存款12000應(yīng)收賬款12000

25轉(zhuǎn)賬4銷貨款未收應(yīng)收賬款28080主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000

應(yīng)交稅金4080根據(jù)第六題要求的過賬后每個(gè)賬戶的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列借方發(fā)生額合計(jì)：960105貸方發(fā)生額合計(jì)：960105答：課后練習(xí)2005年秋季?根底會(huì)計(jì)?期末考試題六.實(shí)務(wù)題某將根據(jù)第五題經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄過入有關(guān)總分類賬戶，并按照本期發(fā)生額試算平衡〔共計(jì)30分〕借方銀行存款貸方50000030000012000本期發(fā)生額：812000借方實(shí)收資本貸方500000本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額：500000

課后請(qǐng)據(jù)此形式列出“短期借款”“物資采購(gòu)”“應(yīng)交稅金”“應(yīng)付賬款”“原材料”“其他應(yīng)收款”“現(xiàn)金”“生產(chǎn)成本”“應(yīng)付福利費(fèi)”“管理費(fèi)用”“應(yīng)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的T形賬戶，結(jié)算本期發(fā)生額后進(jìn)行試算平衡。（借貸方發(fā)生額各9筆）下次面授課前交紙介形式的作業(yè)。本次課程內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求本次課授課內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求：了解并掌握會(huì)計(jì)賬戶的分類；了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)情況；掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的根本思路；正確編制會(huì)計(jì)分錄；掌握工業(yè)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算；深刻領(lǐng)會(huì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么下的收入和費(fèi)用的計(jì)算。掌握間接費(fèi)用的歸集與分配；1、了解賬戶分類的意義和分類的標(biāo)志；2、領(lǐng)會(huì)賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類；3、重點(diǎn)掌握賬戶按其用途結(jié)構(gòu)的分類。工業(yè)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)賬戶的分類一、會(huì)計(jì)賬戶的分類

〔一〕賬戶分類的意義P69

了解賬戶的共性和個(gè)性，探討賬戶之間的聯(lián)系和區(qū)別，以及各個(gè)賬戶在賬戶體系中的地位和作用。研究賬戶的分類，認(rèn)識(shí)設(shè)置和運(yùn)用賬戶的規(guī)律性?！捕迟~戶分類的標(biāo)志1、賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類〔上次課已介紹〕2、賬戶按其用途結(jié)構(gòu)分類3、賬戶按其統(tǒng)馭關(guān)系分類4、賬戶按其余額方向分類會(huì)計(jì)賬戶的分類〔三〕賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類2、負(fù)債類賬戶

負(fù)債類賬戶是用來反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。按照負(fù)債的流動(dòng)性，負(fù)債賬戶又可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債賬戶兩類?！?〕反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶

如“短期借款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付賬款“、應(yīng)付工資〞、“應(yīng)付福利費(fèi)〞、“應(yīng)交稅金〞、“預(yù)提費(fèi)用〞等賬戶?！?〕反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶

如“長(zhǎng)期借款〞、“應(yīng)付債券〞和“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞等賬戶。會(huì)計(jì)賬戶的分類會(huì)計(jì)賬戶的分類〔三〕賬戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類4、本錢類賬戶

本錢類賬戶是用來歸集費(fèi)用，計(jì)算本錢的賬戶

在工業(yè)企業(yè)，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的階段劃分，用來歸集費(fèi)用、計(jì)算本錢的賬戶有：

〔1〕供給過程：如“物資采購(gòu)〞等賬戶

〔2〕生產(chǎn)過程：如“制造費(fèi)用〞和“生產(chǎn)本錢〞等賬戶

〔3〕固定資產(chǎn)購(gòu)建過程：如“在建工程〞等賬戶會(huì)計(jì)賬戶的分類會(huì)計(jì)賬戶的分類〔四〕賬戶按其統(tǒng)馭關(guān)系分類1、總分類賬戶：按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分別設(shè)置的賬戶。2、明細(xì)分類賬戶：按照明細(xì)分類科目分別設(shè)置的賬戶?！参濉迟~戶按其余額方向分類1、借方余額賬戶2、貸方余額賬戶3、無余額賬戶會(huì)計(jì)賬戶的分類〔六〕

賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類P741、盤存賬戶

用途：核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。

結(jié)構(gòu)：借方：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)。

貸方：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)。

期末余額：借方，反映財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存額。

特點(diǎn)：

(1)一般可以通過財(cái)產(chǎn)清查的方法確定其實(shí)有數(shù)額，并將實(shí)有數(shù)和賬存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。

(2)一般設(shè)有明細(xì)分類賬戶，提供實(shí)物數(shù)量和貨幣金額兩種指標(biāo)。會(huì)計(jì)賬戶的分類〔六〕

賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類P752、結(jié)算類賬戶

用途：核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況。

結(jié)構(gòu)：

〔1〕債權(quán)結(jié)算賬戶：借方：債權(quán)增加數(shù)

貸方：債權(quán)減少數(shù)

余額：借方，債權(quán)實(shí)有額

〔2〕債務(wù)結(jié)算賬戶：借方：債務(wù)減少數(shù)貸方：債務(wù)增加數(shù)

余額：貸方，債務(wù)實(shí)有額

〔3〕債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：

借方：債權(quán)增加數(shù)，債務(wù)減少數(shù)貸方：債權(quán)減少數(shù)，債務(wù)減少數(shù)

余額：借方：債權(quán)數(shù)大于債務(wù)數(shù)差額；〔貸方：債權(quán)數(shù)小于債務(wù)數(shù)差額〕會(huì)計(jì)賬戶的分類

例：2004年5月，A公司的“應(yīng)收帳款－H公司〞有關(guān)記錄如下：分析：

5/1“應(yīng)收賬款－H公司〞賬戶余額在借方，屬于債權(quán)結(jié)算賬戶；5/31“應(yīng)收賬款－H公司〞賬戶余額在貸方，屬于債務(wù)結(jié)算賬戶。所以，該賬戶為債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。

說明：當(dāng)企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款時(shí)，應(yīng)付賬款賬戶屬于債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；同理：當(dāng)企業(yè)將其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款集中在“其他往來〞賬戶中核算時(shí)，其他往來賬戶屬于債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。會(huì)計(jì)賬戶的分類〔六〕

賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類4、暫記賬戶

用途：為核算需要而設(shè)置的過渡性質(zhì)賬戶。

結(jié)構(gòu)：〔1〕費(fèi)用的集合分配賬戶

用途：歸集和分配企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)階段所發(fā)生的某種費(fèi)用。如：“制造費(fèi)用〞賬戶〔2〕財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)和清理過程中使用的賬戶：

用途：核算待處理財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧和清理過程中所發(fā)生的收入和費(fèi)用，最終確認(rèn)損益。如“固定資產(chǎn)清理〞、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞賬戶。會(huì)計(jì)賬戶的分類〔六〕

賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類P785、跨期攤提賬戶

用途：核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在幾個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配。如：待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用

結(jié)構(gòu)：

借方：登記本期的預(yù)付費(fèi)用數(shù)，或?qū)嶋H支付數(shù)。貸方：登記應(yīng)由各個(gè)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用數(shù)。

特點(diǎn)：

1、具有共同的結(jié)構(gòu)，賬戶借貸方的對(duì)應(yīng)賬戶相同。

2、“預(yù)提費(fèi)用〞賬戶有可能出現(xiàn)借方余額的情況。

3、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有時(shí)也設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶如“待攤預(yù)提費(fèi)用〞。會(huì)計(jì)賬戶的分類〔六〕

賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類P796、本錢計(jì)算賬戶

用途：核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，計(jì)算該階段各個(gè)本錢計(jì)算對(duì)象的實(shí)際本錢。

結(jié)構(gòu)：借方：聚集某對(duì)象一段時(shí)間內(nèi)的全部費(fèi)用

貸方：結(jié)轉(zhuǎn)已完工的某對(duì)象的實(shí)際本錢

余額：借方，未完工的某本錢計(jì)算對(duì)象的實(shí)際本錢

如：“生產(chǎn)本錢〞賬戶

特點(diǎn)：

1、按各本錢計(jì)算對(duì)象分別設(shè)置明細(xì)分類賬戶

2、按本錢工程設(shè)置專欄〔舉例〕會(huì)計(jì)賬戶的分類例：〔六〕

賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類P807、收入賬戶、費(fèi)用賬戶和財(cái)務(wù)成果賬戶

收入賬戶：核算一定時(shí)期內(nèi)所取得的各種收入和收益。

費(fèi)用賬戶：核算一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、損失和支出。

財(cái)務(wù)成果賬戶：計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期〔月份、季度或年度〕內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果。三類賬戶間的關(guān)系：

會(huì)計(jì)賬戶的分類〔六〕

賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類P808、調(diào)整賬戶

會(huì)計(jì)賬戶的分類(1)抵減調(diào)整賬戶

抵減調(diào)整賬戶亦稱備抵調(diào)整賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的

賬戶。

被調(diào)整賬戶實(shí)際余額＝被調(diào)整賬戶余額－抵減賬戶余額

抵減調(diào)整賬戶舉例：

〔六〕

賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類P808、調(diào)整賬戶

會(huì)計(jì)賬戶的分類(2)附加賬戶

附加賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。

被調(diào)整賬戶實(shí)際余額＝被調(diào)整賬戶余額＋附加賬戶余額

當(dāng)“利潤(rùn)分配〞賬戶為貸方余額時(shí)，其為“本年利潤(rùn)〞的附加調(diào)整賬戶。

附加賬戶舉例

〔六〕

賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)分類P808、調(diào)整賬戶

會(huì)計(jì)賬戶的分類(3)抵減附加賬戶

抵減附加賬戶是同時(shí)具有抵減和附加兩種職能的調(diào)整賬戶。依據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向用來抵減或附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。

抵減附加賬戶舉例

注：調(diào)整賬戶不能離開被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在。有調(diào)整賬戶就一定有被調(diào)整賬戶，它們是相互聯(lián)系，相互結(jié)合在一起的一組賬戶。二、會(huì)計(jì)循環(huán)

〔一〕會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的根本原那么P188權(quán)責(zé)發(fā)生制；配比原那么；實(shí)際本錢原那么；劃分收益性支出和資本性支出的原那么；〔二〕工業(yè)企業(yè)的核算內(nèi)容P192

包括資金籌集的核算、供給過程核算、生產(chǎn)過程核算、銷售過程核算、利潤(rùn)形成和分配的核算、資金退出的核算和其他業(yè)務(wù)的核算?！擦私鈺?huì)計(jì)循環(huán)的含義〕P184

工業(yè)企業(yè)〔制造業(yè)〕——是指從事產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)。與商業(yè)、效勞業(yè)等其他企業(yè)單位相比，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容較多，且較為復(fù)雜。本次課將以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，進(jìn)一步闡述借貸復(fù)式記賬法的運(yùn)用。會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán)

〔三〕資金投入企業(yè)的核算實(shí)收資本的核算會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán)

〔三〕資金投入企業(yè)的核算銀行借款的核算1、說明

借款期在一年以下的各種銀行借款為短期借款。借款期在一年以上的各種銀行借款為長(zhǎng)期借款。企業(yè)必須按照借款合同的規(guī)定，定期支付借款利息，按期歸還借款本金。2、賬戶——短期借款、長(zhǎng)期借款3、實(shí)例見教材P194例9-6～9-7會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán)

〔三〕供給過程的核算購(gòu)建固定資產(chǎn)的核算1、固定資產(chǎn)特點(diǎn)

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)具有可供長(zhǎng)期使用，價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移，使用價(jià)值并不隨其價(jià)值的降低而同比例降低等特點(diǎn)。2、固定資產(chǎn)購(gòu)建本錢

購(gòu)建中至交付使用前的全部支出，包括設(shè)備買價(jià)運(yùn)輸、安裝費(fèi)用與稅金。3、賬戶設(shè)置

固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類賬戶，核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)情況。

在建工程：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)工程的實(shí)際支出，計(jì)算工程本錢。4、購(gòu)建固定資產(chǎn)核算流程〔見上圖〕5、核算舉例見下頁會(huì)計(jì)循環(huán)

【1】購(gòu)入需要安裝設(shè)備一臺(tái),以銀行存款支付設(shè)備買價(jià)10000元及稅金1700元；以現(xiàn)金支付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)800元；應(yīng)付安裝工人工資500元。

借：在建工程

13000

貸：銀行存款

11700

現(xiàn)金

800

應(yīng)付工資

500

【2】上述設(shè)備安裝完畢,交付使用。計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備本錢。

借：固定資產(chǎn)13000

貸：在建工程13000會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán)

〔三〕供給過程的核算材料采購(gòu)的核算1、材料采購(gòu)中的支出買價(jià)；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〔按買價(jià)的17%計(jì)算〕；采購(gòu)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、車站碼頭臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)、運(yùn)輸途中損耗、入庫(kù)前整理費(fèi)等。2、材料采購(gòu)的本錢

材料采購(gòu)本錢＝材料買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用〔如運(yùn)雜費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、車站碼頭臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)、運(yùn)輸途中損耗、入庫(kù)前整理費(fèi)等；〕注：(1)采購(gòu)人員的差旅費(fèi)，小額市內(nèi)運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入材料采購(gòu)本錢(2)采購(gòu)費(fèi)用如屬于共同費(fèi)用，需通過一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種材料之間分配后計(jì)入本錢P195

會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán)

〔三〕供給過程的核算材料采購(gòu)的核算3、賬戶設(shè)置

物資采購(gòu)：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購(gòu)入材料、商品等的采購(gòu)本錢。

原材料：資產(chǎn)類賬戶，用來核算庫(kù)存材料的增減變動(dòng)情況和變動(dòng)結(jié)果。

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)增值稅的應(yīng)交數(shù)，抵扣數(shù)和實(shí)際繳納數(shù)。

應(yīng)付賬款：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購(gòu)材料、物資和接受勞務(wù)供給而與供給單位發(fā)生的款項(xiàng)結(jié)算。4、核算流程5、實(shí)例見教材P9-8~9-12補(bǔ)充例題見word會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán)

〔三〕生產(chǎn)過程的核算A.根本概念1.生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品本錢生產(chǎn)費(fèi)用是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的各項(xiàng)消耗。P199產(chǎn)品本錢是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。產(chǎn)品本錢工程：直接材料、直接人工〔工資福利費(fèi)等〕、制造費(fèi)用2.直接費(fèi)用和間接費(fèi)用直接費(fèi)用是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或提供某種勞務(wù)而發(fā)生的，能夠直接確認(rèn)記入某種產(chǎn)品本錢的費(fèi)用。間接費(fèi)用是指發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用。3.生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品本錢的關(guān)系會(huì)計(jì)循環(huán)二、會(huì)計(jì)循環(huán)

〔三〕生產(chǎn)過程的核算B.賬戶的設(shè)置P200生產(chǎn)本錢：費(fèi)用本錢賬戶，用來歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。制造費(fèi)用：費(fèi)用本錢類賬戶，用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。管理費(fèi)用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等會(huì)計(jì)循環(huán)〔三〕生產(chǎn)過程的核算C.核算流程會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算〔三〕生產(chǎn)過程的核算〔1〕材料費(fèi)用P201例9-13

生產(chǎn)、管理部門領(lǐng)用材料，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用材料的不同用途確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄。生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，能確定本錢計(jì)算對(duì)象，計(jì)入“生產(chǎn)本錢〞賬戶；生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗性材料，屬于間接費(fèi)用，計(jì)入“制造費(fèi)用〞賬戶借方；行政管理部門領(lǐng)用材料，屬于期間費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用〞賬戶借方。

借：生產(chǎn)本錢─×產(chǎn)品×××

─×產(chǎn)品×××

制造費(fèi)用×××

管理費(fèi)用×××

貸：材料×××?xí)?jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算〔三〕生產(chǎn)過程的核算〔2〕工資費(fèi)用——應(yīng)付工資P202例9-14～例9-16

工資費(fèi)用的核算包括工資總額的計(jì)算確定、發(fā)放及工資附加費(fèi)的計(jì)提和使用。

工資總額的計(jì)算確定、發(fā)放會(huì)計(jì)核算：會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算〔三〕生產(chǎn)過程的核算〔2〕工資費(fèi)用——職工福利費(fèi)P202例9-17～例9-18

職工福利費(fèi)核算流程：

說明：

按照我國(guó)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按工資總額的14％提取工資附加費(fèi)，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利設(shè)施、生產(chǎn)困難補(bǔ)助等費(fèi)用的開支。在會(huì)計(jì)核算上，采用先提后用的方法。

〔1〕對(duì)提取的工資附加費(fèi)，一方面作為費(fèi)用，記入相關(guān)本錢費(fèi)用賬戶的借方，另一方面視為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付福利費(fèi)〞賬戶貸方。

〔2〕支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、困難補(bǔ)助和福利人員工資等支出時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)〞賬戶，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等賬戶。會(huì)計(jì)循環(huán)1、生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算〔三〕生產(chǎn)過程的核算〔3〕折舊費(fèi)用——P223例10-7～例10-18

折舊費(fèi)計(jì)提方法：使用年限法和工作量法

說明：

固定資產(chǎn)特點(diǎn)：減少與實(shí)物減少不同步。固定資產(chǎn)可長(zhǎng)期使用，固定資產(chǎn)的價(jià)值隨著使用逐步減少。固定資產(chǎn)實(shí)物隨著資產(chǎn)的出售、報(bào)廢而減少。

固定資產(chǎn)核算的特點(diǎn)：設(shè)置“固定資產(chǎn)〞賬戶，核算固定資產(chǎn)實(shí)物的增減；設(shè)置“累計(jì)折舊〞賬戶，核算固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。。說明：〔1〕購(gòu)入固定資產(chǎn)；〔2〕計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；〔3〕固定資產(chǎn)報(bào)廢〔簡(jiǎn)單情況下〕。“固定資產(chǎn)〞與“累計(jì)折舊〞的關(guān)系：

在會(huì)計(jì)報(bào)表“資產(chǎn)負(fù)債表〞中，“固定資產(chǎn)〞賬戶與“累計(jì)折舊〞賬戶的金額均記入報(bào)表的左方〔資產(chǎn)方〕?！肮潭ㄙY產(chǎn)〞賬戶借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)原價(jià)〞工程，“累計(jì)折舊〞賬戶貸方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊〞工程，兩者工程金額相