做賬實操-城投項目公司在項目運營階段的會計賬務處理分錄案例

做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-城投項目公司在項目運營階段的會計賬務處理分錄案例基礎(chǔ)設(shè)施運營收費類高速公路運營收取通行費：假設(shè)某城投項目公司運營的高速公路本月收取通行費500萬元，增值稅稅率為9%。不含稅收入為(500/(1+9%)≈458.72)萬元，增值稅銷項稅額為(458.72*9%≈41.28)萬元。會計分錄為：借：銀行存款500貸：主營業(yè)務收入——通行費收入458.72貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）41.28計提高速公路折舊：該高速公路賬面價值5億元，預計使用年限20年，無殘值，采用直線法折舊。每月折舊額為(50000/(20*12)=208.33)萬元。會計分錄為：借：主營業(yè)務成本——高速公路折舊208.33貸：累計折舊208.33橋梁運營收取過橋費：本月收取過橋費200萬元，增值稅稅率9%。不含稅收入為(200/(1+9%)≈183.49)萬元，增值稅銷項稅額為(183.49*9%≈16.51)萬元。會計分錄為：借：銀行存款200貸：主營業(yè)務收入——過橋費收入183.49貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16.51發(fā)生橋梁維護費用：支付橋梁維護費用30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。會計分錄為：借：主營業(yè)務成本——橋梁維護成本30借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3.9貸：銀行存款33.9房產(chǎn)租賃類寫字樓出租收到租金：城投公司將寫字樓出租，本月收到租金100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率9%。不含稅收入為(100/(1+9%)≈91.74)萬元，增值稅銷項稅額為(91.74*9%≈8.26)萬元。會計分錄為：借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入——房產(chǎn)出租收入91.74貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8.26計提寫字樓折舊：寫字樓賬面價值8000萬元，預計使用年限30年，無殘值，采用直線法折舊。每月折舊額為(8000/(30*12)=22.22)萬元。會計分錄為：借：主營業(yè)務成本——寫字樓折舊22.22貸：累計折舊22.22商業(yè)店鋪出租確認租金收入：本月應確認商業(yè)店鋪租金收入50萬元，尚未收到租金。增值稅稅率9%，不含稅收入為(50/(1+9%)≈45.87)萬元，增值稅銷項稅額為(45.87*9%≈4.13)萬元。會計分錄為：借：應收賬款50貸：主營業(yè)務收入——房產(chǎn)出租收入45.87貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.13支付店鋪維修費用：支付店鋪維修費用5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。會計分錄為：借：主營業(yè)務成本——店鋪維修成本5貸：銀行存款5公共設(shè)施運營類停車場運營收取停車費：當日現(xiàn)金收款3萬元。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金3貸：主營業(yè)務收入——停車場運營收入3支付停車場設(shè)備維護費：支付停車場設(shè)備維護費8000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。會計分錄為：借：主營業(yè)務成本——停車場運營成本0.8借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.104貸：銀行存款0.904污水處理廠運營收取污水處理費：本月收取污水處理費300萬元，增值稅稅率6%。不含稅收入為(300/(1+6%)≈283.02)萬元，增值稅銷項稅額為(283.02*6%≈16.98)萬元。會計分錄為：借：銀行存款300貸：主營業(yè)務收入——污水處理收入283.02貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16.98計提污水處理設(shè)備折舊：污水處理設(shè)備賬面價值3000萬元，預計使用年限15年，無殘值，采用直線法折舊。每月折舊額為(3000/(15*12)=16.67)萬元。會計分錄為：借：主營業(yè)務成本——污水處理設(shè)備折舊16.67貸：累計折舊16.67會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企