《企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)動(dòng)因分析-以ST盈方為例》12000字（論文）

企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)動(dòng)因分析—以ST盈方為例摘要 信息的及時(shí)、正確地發(fā)布對(duì)于國(guó)家證券交易的發(fā)展具有關(guān)鍵的意義,但目前在中國(guó)上市公司信息發(fā)布已出現(xiàn)了若干問題,即由于信息不真實(shí)導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息失真,進(jìn)而傷害了投資人的合法權(quán)益。所以,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息公開的監(jiān)管非常關(guān)鍵。目前，中國(guó)的上市公司尚不能建立一種有效的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制來嚴(yán)格約束會(huì)計(jì)信息披露行為。本文主要通過舞弊三因素（壓力、機(jī)會(huì)和借口）對(duì)*ST盈方進(jìn)行案例分析。首先簡(jiǎn)單介紹*ST盈方的公司概況以及案例的基本情況，接下來，從三個(gè)角度對(duì)*ST盈方違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原因進(jìn)行剖析，發(fā)現(xiàn)*ST盈方存在高額的業(yè)績(jī)承諾、規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)和公司存在大量股份質(zhì)押等方面的壓力，然后在內(nèi)部控制方面不起作用，借此*ST盈方有機(jī)會(huì)去做出違規(guī)行為，*ST盈方以“維護(hù)公司良好形象”和“穩(wěn)定股東信心”兩個(gè)方面為借口進(jìn)行舞弊，最后從這三方面總結(jié)如何防止會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)的相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：舞弊三因素；會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)；防范治理目錄摘要 [15]。*ST盈方為維護(hù)企業(yè)良好形象，穩(wěn)定股東信心，從而將其作為會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)的借口。樹立良好的企業(yè)形象非常重要，*ST盈方在芯片技術(shù)處于良好的地位，在國(guó)家政策的支持下，如果公司有著高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息披露行為，公司能夠更好的發(fā)展。*ST盈方要想在資本市場(chǎng)上贏得更多的關(guān)注，就必須進(jìn)行信息披露，公司的經(jīng)營(yíng)狀況一旦暴露，不僅會(huì)對(duì)公司造成負(fù)面的影響，而且會(huì)對(duì)投資者的信心和決策造成不利的影響，如果進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)，能夠維持公司的良好形象。另外，*ST盈方在上市后的第二年，就發(fā)生了一些問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行了財(cái)務(wù)重述，相關(guān)營(yíng)業(yè)收入、成本項(xiàng)目都進(jìn)行了調(diào)整，這對(duì)于股東來說是一個(gè)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。一旦公司的不良運(yùn)營(yíng)被曝光，那么股東就會(huì)失去對(duì)公司的信任，從而影響公司的利潤(rùn)，所以，他們只能通過披露虛假的信息，來增強(qiáng)股東的信心，維護(hù)公司的利益。*ST盈方的管理層利用維護(hù)公司良好形象、穩(wěn)定股東信心的借口為自己開脫，在會(huì)計(jì)信息披露中進(jìn)行舞弊。五、*ST盈方違規(guī)防范建議（一）減少*ST盈方面臨壓力1.制定合理規(guī)劃*ST盈方主要的經(jīng)營(yíng)壓力來自高額的業(yè)績(jī)承諾，*ST盈方從借殼上市一開始就高估了自己的業(yè)績(jī)，雖然業(yè)績(jī)承諾是很好的保護(hù)手段，但*ST盈方很難兌現(xiàn)給出的業(yè)績(jī)承諾，導(dǎo)致業(yè)績(jī)承諾成為*ST盈方放大風(fēng)險(xiǎn)的工具，這給了*ST盈方很大的壓力。如果不能按時(shí)兌現(xiàn)，將會(huì)對(duì)*ST盈方的地位和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)斐芍苯拥?、?yán)重的影響。這么高的承諾對(duì)于公司來說幾乎是一個(gè)不可達(dá)到的目標(biāo)，公司的實(shí)際情況與目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，其原因來源于*ST盈方對(duì)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃不夠合理，缺乏前瞻性。*ST盈方若想要恢復(fù)上市，就必須深刻地剖析自己的經(jīng)營(yíng)狀況，從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并對(duì)自己進(jìn)行全面的調(diào)研，并依據(jù)市場(chǎng)情況做出合理的計(jì)劃。面對(duì)自身資金鏈的緊缺，必須尋求合理的資金流動(dòng)方式，審慎地進(jìn)行成本預(yù)算，確保公司未來的發(fā)展方向，以確保公司未來的發(fā)展方向，避免出現(xiàn)過多的高估業(yè)績(jī)承諾。2.改善發(fā)展模式以降低風(fēng)險(xiǎn)*ST盈方的經(jīng)營(yíng)狀況不好，面臨退市風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)調(diào)整自身發(fā)展模式，根據(jù)自身對(duì)芯片的成熟技術(shù)掌握和電路開發(fā)的強(qiáng)勢(shì)地位，針對(duì)性地投入研發(fā)成本，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)為公司創(chuàng)造新活力。當(dāng)今科技日新月異，電子設(shè)備更新?lián)Q代的速度也在不斷加快，*ST盈方要抓緊行業(yè)主流，及時(shí)掌握行業(yè)政策變化，并根據(jù)客戶需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，比如與電商直播或熱門產(chǎn)品合作，舍棄冷門產(chǎn)品業(yè)務(wù)，在行業(yè)中尋找新的發(fā)展機(jī)會(huì)。力求達(dá)到顧客的滿意度，穩(wěn)固自己的市場(chǎng)份額，降低舞弊的壓力。同時(shí)，*ST盈方需充足的資金支持，能確保公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，協(xié)助企業(yè)尋找新的盈利增長(zhǎng)點(diǎn)，*ST盈方應(yīng)該積極拓寬融資渠道，加強(qiáng)與銀行的合作，以滿足公司的發(fā)展需要，為后續(xù)擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍提供有力基礎(chǔ)。3.降低股份質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)*ST盈方要嚴(yán)格管理股份質(zhì)押規(guī)模及行為。如果股價(jià)低于警戒線，質(zhì)權(quán)人和出質(zhì)人應(yīng)當(dāng)有效溝通，采取有效措施，降低股價(jià)下跌風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，為各方留出流動(dòng)性空間。如果公司股價(jià)跌至平倉(cāng)線，雙方要積極擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖方式，例如對(duì)股票質(zhì)押進(jìn)行補(bǔ)充、擴(kuò)大質(zhì)押的范圍、延長(zhǎng)質(zhì)押期限等。同時(shí),還要派駐有關(guān)專人,緊密注視借款人和管理股份公司發(fā)展的進(jìn)展、注冊(cè)資本的增減變化、資產(chǎn)重組和企業(yè)分拆事項(xiàng)的變化狀況等,并通過股票激勵(lì)、員工持股計(jì)劃、高管責(zé)任保險(xiǎn)等多種方式來減少股份質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)，從而為公司制定長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)于完善上市公司信息披露制度，有關(guān)部門要加強(qiáng)監(jiān)管，要求上市公司控股股東股權(quán)質(zhì)押信息的及時(shí)性、詳細(xì)程度和準(zhǔn)確性作出要求，尤其要準(zhǔn)確地說明融資的用途等。只有如此，才能有效地保護(hù)中小股東和其他利益相關(guān)者的利益。為了健全企業(yè)信息公開機(jī)制,相關(guān)的監(jiān)管也要強(qiáng)化監(jiān)督,需要對(duì)公司及其控制股東所有權(quán)質(zhì)押業(yè)務(wù)信息的時(shí)效性、詳盡程度及其正確性等提出具體要求,特別要正確的解釋融資的作用等。唯有這樣,政府才能更有效地維護(hù)中小股東乃至其他利益相關(guān)者的權(quán)益。（二）杜絕*ST盈方違規(guī)機(jī)會(huì)合理、完善的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的管理職能，使企業(yè)的信息在企業(yè)內(nèi)部得到有效的傳遞，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。目前，我國(guó)許多企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，但是，由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠深刻，導(dǎo)致其存在一定程度上的缺陷和不足，因此，要進(jìn)一步推進(jìn)公司的發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。其次*ST盈方在票據(jù)保管和流程方面存在很大的漏洞，公司需要在各個(gè)細(xì)節(jié)方面將內(nèi)部控制落實(shí)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)于部門人員之間的信息溝通、業(yè)務(wù)操作等環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格審核，保證信息互換的有效與及時(shí)。最后要定期檢查公司內(nèi)部控制存在的問題，不定期更換內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人，防止串通，并向有關(guān)部門匯報(bào)相關(guān)情況。要求有關(guān)部門加強(qiáng)監(jiān)督，以保證公司內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力。（三）消除*ST盈方違規(guī)借口1.加強(qiáng)相關(guān)人員道德教育道德教育對(duì)于公司相關(guān)人員是十分重要的。道德教育既能提升員工的素質(zhì)，又能增強(qiáng)員工的忠誠(chéng)，而且道德教育也是企業(yè)文化建設(shè)的一方面，當(dāng)?shù)赖陆逃晟屏?，企業(yè)也能夠更好的發(fā)展。對(duì)于人們來說，借口是用來蒙蔽自己，扭曲事實(shí)、自我合理化的一種處理方式，在像*ST盈方這類公司中，存在著很多道德出現(xiàn)問題的人員，這對(duì)于公司的發(fā)展有著負(fù)面影響。在道德教育方面，不能只做表面文章。這實(shí)際上并不能提高有關(guān)人員的思想道德，為實(shí)現(xiàn)德育工作的實(shí)現(xiàn)，必須搭建起一個(gè)有效的交流平臺(tái)，正確引導(dǎo)有關(guān)人員的思想觀念，幫助他們解決問題。在會(huì)計(jì)人員的從業(yè)情況中，存在主動(dòng)或被動(dòng)的違法情況，舞弊的概率是很大的，會(huì)計(jì)工作的前提是保證會(huì)計(jì)正確及時(shí)，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，使他們對(duì)違法行為的嚴(yán)重程度有清醒的認(rèn)識(shí)，能在日常工作中抵御誘惑，不畏懼高位的威脅，提高社會(huì)責(zé)任感。2.改善企業(yè)文化公司文化在公司里是重要的存在，是積極的導(dǎo)向，優(yōu)秀的企業(yè)文化能使公司的發(fā)展更加順利。在經(jīng)歷此次會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)事件后，*ST盈方需要在企業(yè)文化上進(jìn)行改善，明確全體員工誠(chéng)信工作方面的規(guī)則和處罰措施。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，在通用軟件中大力推廣公司的企業(yè)文化，明確規(guī)定公司的員工不得有任何的違法行為，如果有違反，就會(huì)受到嚴(yán)厲的懲罰，每個(gè)星期都會(huì)有一次選取優(yōu)秀的員工來進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，公司的管理層也會(huì)帶頭做出表率，做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)，同時(shí)還會(huì)對(duì)員工進(jìn)行不記名考核，若考核不合格，組織加強(qiáng)教育，以推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。結(jié)論近年來，盡管許多上市公司都能高質(zhì)量地進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露，但被處罰的公司卻越來越多。我國(guó)上市公司出現(xiàn)了大量的財(cái)務(wù)舞弊行為，給投資者帶來了巨大的財(cái)產(chǎn)損失，對(duì)股市的健康發(fā)展造成了很大的影響。如何有效識(shí)別和防范財(cái)務(wù)舞弊，是目前會(huì)計(jì)領(lǐng)域亟待解決的關(guān)鍵問題。本章將以*ST盈方為例,剖析其所出現(xiàn)的問題,并試圖尋找其形成的原因，并對(duì)未來的財(cái)務(wù)舞弊問題提出相應(yīng)的建議。本文概述了*ST盈方的發(fā)展歷程，結(jié)合舞弊三因素分析，從公司的業(yè)績(jī)承諾、退市風(fēng)險(xiǎn)、股份質(zhì)押的角度展開，發(fā)現(xiàn)*ST盈方存在經(jīng)營(yíng)能力不足、資金鏈緊張、業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償款數(shù)額巨大等問題，給公司施加了巨大的壓力。從內(nèi)部控制和機(jī)會(huì)因素出發(fā)，對(duì)*ST盈方的內(nèi)部控制制度不健全等問題進(jìn)行了分析。高層管理人員利用公司制度的漏洞來掩蓋自己的違法違規(guī)行為。其做出的舞弊行為是違背職業(yè)道德的，必須有足夠的理由來說服自己，將穩(wěn)定股東信心和公司形象作為*ST盈方進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的借口。雖然證監(jiān)會(huì)歷時(shí)兩年，對(duì)*ST盈方及其有關(guān)人員進(jìn)行了全面的審計(jì)，但證監(jiān)會(huì)還是對(duì)其及其有關(guān)人員予以了嚴(yán)厲的懲罰，這也表明了我國(guó)未來的信息披露工作仍然是一個(gè)嚴(yán)肅而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌l(fā)展趨勢(shì)?；诒疚膶?duì)*ST盈方違規(guī)行為的分析，希望對(duì)其它上市公司起到一定警示作用，能夠?yàn)樽C券市場(chǎng)的高質(zhì)量發(fā)展做出貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)邵子復(fù).上市公司會(huì)計(jì)信息舞弊的動(dòng)機(jī)與治理淺析[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2008(01):142-143.呂丹.上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題的探討[J].山西農(nóng)經(jīng),2020(23):154-155.DOI:10.16675/14-1065/f.2020.23.073.王玉.基于舞弊三角理論研究分析——以昆明機(jī)床財(cái)務(wù)造假案為例[J].安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2020,19(03):76-79.余舒.從內(nèi)部控制視角淺談企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的防范[J].市場(chǎng)研究,2016(08):55-56.DOI:10.13999/ki.scyj.2016.08.025.王琦.*ST盈方會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)案例研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué),2021.DOI:10.27106/ki.ghbju.2021.000560.曾月明,崔燕來,陳云.我國(guó)上市公司信息披露違規(guī)的影響因素研究——基于2006～2009年數(shù)據(jù)的實(shí)證分析[J].經(jīng)濟(jì)問題,2011(01):116-120.DOI:10.16011/ki.jjwt.2011.01.026.崔學(xué)剛,王蔚桐.會(huì)計(jì)吹哨：公司治理機(jī)制重大創(chuàng)新[J].財(cái)會(huì)月刊,2021(15):67-74.DOI:10.19641/ki.42-1290/f.2021.15.010.安娟娟,胡嘉儀.環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露評(píng)價(jià)及影響因素研究——基于煤炭行業(yè)上市公司[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2021(32):126-128.覃科.企業(yè)破產(chǎn)的若干財(cái)務(wù)問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(06):154-155.武靖朝.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題及對(duì)策研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2021(18):159-161.DOI:10.14013/ki.scxdh.2021.18.058.陳煦盈.企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露缺陷及解決策略探討[J].財(cái)會(huì)通訊,2021(17):89-92.DOI:10.16144/ki.issn1002-8072.2021.17.017.張敦力,張婷.管理層權(quán)力與或有事項(xiàng)信息披露——基于環(huán)境不確定性的調(diào)節(jié)效應(yīng)研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2018,33(02):60-68.何亞梅,師佳英,馬婷.上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題探究[J].會(huì)計(jì)師,2021(06):5-6.吳媛媛.上市公司會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題及對(duì)策分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2021(07):178-180.DOI:10.16834/ki.issn1009-5292.2021.07.056.張雪.*ST盈方財(cái)務(wù)舞弊案例研究[D].吉林大學(xué),2020.DOI:10.27162/ki.gjlin.2020.002110.潘臨,李成艾,熊雪梅.社會(huì)信任與會(huì)計(jì)信息可比性[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2021,36(03):88-98.郭毅飛.上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露初探[J].現(xiàn)代商業(yè),2022(02):154-156.DOI:10.14097/ki.5392/2022.02.047.強(qiáng)曉倩.上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(經(jīng)營(yíng)版),2021(05):4-5.DOI:10.19921/ki.1009-2994.2021-05-0004-002.張銘欣.企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2021,42(33):70-71.DOI:10.19311/ki.1672-3198.2021.33.033.李佳麗,陳俊忠.民營(yíng)上市公司會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為與審計(jì)失敗問題——以瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)康得新、輔仁藥業(yè)為例[J].韶關(guān)學(xué)院學(xué)報(bào),2021,42(07):53-56.鄒炎炎.企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制問題研究[J].企業(yè)改革與管理,2021(22):183-184.DOI:10.13768/11-3793/f.2021.2306.羅韻軒,陳卷逸.基于舞弊三角理論的企業(yè)財(cái)務(wù)造假分析及思考——以康得新為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2021(21):70-72.XuFei,JiQiang,YangMian.ThePitfallofSelectiveEnvironmentalInformationDisclosureonStockPriceCrashRisk:EvidenceFromPollutingListedCompaniesinChina[J].FrontiersinEnvironmentalScience,2021:CaiRongjiang,LvTao,DengXu.EvaluationofEnvironmentalInformationDisclosureofListedCompaniesinChina’sHeavyPollutionIndustries:ATextMining-BasedMethodology[J].Sustainability,2021,13(10):MarkS.