會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：江蘇國(guó)稅：稅收優(yōu)惠68

江蘇國(guó)稅：稅收優(yōu)惠68161.外商投資企業(yè)所得稅備案

一、業(yè)務(wù)概述根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目須向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案：1.職工工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)2.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊3.接受捐贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)攤?cè)?.不組成法人申請(qǐng)統(tǒng)一申報(bào)5.固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法6.外國(guó)石油公司在開(kāi)采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費(fèi)7.大額非貨幣資產(chǎn)投資收益8.改變存貨計(jì)價(jià)方法二、法律依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕127號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕080號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案表》，1份四、納稅人應(yīng)提供資料1.職工工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)備案所支付的工資、福利標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料（首次及發(fā)生變化，年度申報(bào)時(shí)報(bào)送）

2.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊備案固定資產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格、購(gòu)置時(shí)間、投入使用情況、折舊計(jì)提情況的說(shuō)明3.接受捐贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)攤?cè)雮浒笇?duì)有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況的說(shuō)明4.不組成法人申請(qǐng)統(tǒng)一申報(bào)備案公司章程、中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議的資料5.固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法備案該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因的說(shuō)明資料（購(gòu)入首個(gè)納稅年度申報(bào)時(shí)報(bào)送）

6.外國(guó)石油公司在開(kāi)采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費(fèi)備案無(wú)7.大額非貨幣資產(chǎn)投資收益外商投資企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況的說(shuō)明8.改變存貨計(jì)價(jià)方法備案改變存貨計(jì)價(jià)方法的書(shū)面說(shuō)明五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求1.職工工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)備案年度所得稅申報(bào)時(shí)報(bào)送，以后年度工資、福利費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生變化的，可不重復(fù)報(bào)送。

2.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊備案購(gòu)置資產(chǎn)投入使用后一個(gè)月內(nèi)。

3.接受捐贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)攤?cè)雮浒改甓人枚惿陥?bào)時(shí)報(bào)送。

4.不組成法人申請(qǐng)統(tǒng)一申報(bào)備案企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)首次報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)備案。

5.固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法備案在固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個(gè)納稅年度，報(bào)送企業(yè)年度所得稅申報(bào)表時(shí)備案。

6.外國(guó)石油公司在開(kāi)采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費(fèi)備案無(wú)法保留原有有關(guān)勘探費(fèi)用賬目及憑證，可在終止前期合同的一年內(nèi)提交備案。能保留的，在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷(xiāo)前備案。

7.大額非貨幣資產(chǎn)投資收益年度所得稅申報(bào)時(shí)報(bào)送。

8.改變存貨計(jì)價(jià)方法備案下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)送。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求（一）受理環(huán)節(jié)1.審核、錄入資料（1）審核資料是否齊全、合法、有效，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案表》填寫(xiě)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，簽章是否齊全；（2）審核《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案表》填寫(xiě)內(nèi)容與附報(bào)資料是否相符；（3）符合條件的將企業(yè)申請(qǐng)信息錄入系統(tǒng)，同時(shí)制作《文書(shū)受理回執(zhí)單》（CTAISV2.0）或《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人；（4）納稅人提交資料不齊全或《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案表》填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

2.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)審核無(wú)誤后，將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接受上環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的信息資料，主要審核以下內(nèi)容：1.職工工資、福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)備案審核內(nèi)容如下：（1）職工福利費(fèi)列支類(lèi)支出是否超過(guò)企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%；（２）企業(yè)支付給職工的工資、福利費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件是否合法有效。

2.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊備案審核內(nèi)容如下：（1）企業(yè)合作年限是否比稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定的折舊年限短；（２）合作期滿(mǎn)后是否歸中方所有。

3.接受捐贈(zèng)的大額非貨幣資產(chǎn)攤?cè)雮浒笇徍藘?nèi)容如下：（1）企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，價(jià)格估價(jià)是否合理計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目；（２）是否在不超過(guò)五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

４。不組成法人申請(qǐng)統(tǒng)一申報(bào)備案審核內(nèi)容如下：（1）合作企業(yè)是否確為非法人企業(yè)；（2）合作企業(yè)有無(wú)統(tǒng)一申報(bào)繳納所得稅的申請(qǐng)；（3）合作企業(yè)是否提供統(tǒng)一申報(bào)繳納所得稅的有關(guān)決議；（4）合作企業(yè)是否訂有公司章程，是否共同經(jīng)營(yíng)管理、統(tǒng)一核算、共負(fù)盈虧、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。

5.固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法備案審核內(nèi)容如下：（1）企業(yè)已投入使用固定資產(chǎn)改變折舊方法的原因是否充分；（2）企業(yè)新購(gòu)入固定資產(chǎn)情況是否屬實(shí)，采用非直線(xiàn)法的原因是否充分；（3）企業(yè)是否存在未審核自行改變折舊方法的情況。

6.外國(guó)石油公司在開(kāi)采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費(fèi)備案審核內(nèi)容如下：（1）外國(guó)石油公司發(fā)生的上述勘探費(fèi)用是否保留原有有關(guān)勘探費(fèi)用賬目及憑證；(2)無(wú)法保留有關(guān)憑證的，外國(guó)石油公司是否在終止前期合同的一年內(nèi)提請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在今后新的合同區(qū)塊中攤銷(xiāo)的勘探費(fèi)用進(jìn)行預(yù)先審計(jì)確認(rèn)。

7.大額非貨幣資產(chǎn)投資收益審核內(nèi)容如下：（1）凈收益數(shù)額是否較大；(2)企業(yè)當(dāng)期納稅是否真有困難。

8.改變存貨計(jì)價(jià)方法備案審核內(nèi)容如下：（1）企業(yè)申請(qǐng)改變存貨計(jì)價(jià)方法的原因及其合理性；(2)企業(yè)是否存在未審核自行改變存貨計(jì)價(jià)方法的情況。

根據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行登記備案，將有關(guān)資料歸檔。對(duì)于數(shù)額較大、政策性較強(qiáng)的項(xiàng)目應(yīng)深入企業(yè)實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命