會計實務(wù)：納稅申報指南

納稅申報指南多元化申報方式指南：納稅申報是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告的法律行為。納稅人（含享受減免稅的納稅人）、扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按照稅法規(guī)定的期限如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

為方便納稅人，我省在辦稅服務(wù)廳直接申報方式之外，相繼推出了銀行網(wǎng)點申報、電話申報、郵寄申報、網(wǎng)上申報、代理申報等多種申報納稅方式。多元化申報納稅方式改變了以往不論路途遠近，納稅人必需到辦稅服務(wù)廳報稅的單一模式。納稅人可以結(jié)合自身的實際情況，或選擇電話報稅、或選擇就近的銀行網(wǎng)點報稅、或直接到辦稅服務(wù)廳報稅等，哪種方式對納稅人有利，就可選擇哪種申報納稅方式。但在選擇納稅申報方式時應(yīng)注意以下幾點：

1、納稅人應(yīng)按法定的申報期限報稅（每月1—10日，遇法定節(jié)假日順延），超過法定期限的，納稅人就必需到主管稅務(wù)機關(guān)辦理報稅事宜，并接受處罰。

2、納稅人申報銷售額低于國稅機關(guān)核定的定額時，或?qū)硕ǘ愵~有異議的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜。

3、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，納稅期內(nèi)實際經(jīng)營額超過核定營業(yè)額30%時，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報，若不如實申報，一經(jīng)查出，按偷稅處理。

一、直接申報

納稅人需在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，到辦稅服務(wù)廳申報征收窗口報送納稅申報表，并根據(jù)不同情況報送下列資料：

1、增值稅一般納稅人申報：

納稅人需攜帶以下報稅資料交“一般納稅人申報征收”窗口進行報稅和納稅申報：

（1）防偽稅控IC卡及軟盤；

（2）防偽稅控發(fā)票（上月開具的最后1份發(fā)票，本月開具的全部發(fā)票，次月開具的第一份發(fā)票，次月沒有開具發(fā)票的攜帶第一份全聯(lián)發(fā)票）；

（3）申報資料（企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表、磁盤）；

（4）從防偽稅控開票機中打印出來的增值稅專用發(fā)票明細表及匯總表。

2、增值稅小規(guī)模納稅人申報：

納稅人需報送納稅申報表（一式三份）、發(fā)票使用明細表、財務(wù)報表。

3、個體工商戶在規(guī)定的納稅申報日期內(nèi)無法進行電話申報、銀行網(wǎng)點申報的，必須到國稅局辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，填寫納稅申報表。

4、儲蓄存款利息個人所得稅報送代扣代繳報告表、繳款書。

5、其他納稅人報送納稅申報表和相應(yīng)的財務(wù)報表。

納稅人在申報征收窗口受理完畢后，將整套資料交管理局文書受理窗口，增值稅一般納稅人在交資料的同時還要接受征后稽核。

二、電話申報

電話申報就是納稅人在法定的納稅申報期限內(nèi)，通過撥打“12366”特服電話，根據(jù)語音提示輸入相應(yīng)信息后，銀行從納稅人帳戶或信用卡上直接扣款完成稅款劃解，并將征收信息實時傳輸至稅務(wù)機關(guān)，最終完成納稅申報的方式。

（一）辦理程序

1、納稅人持稅務(wù)登記證副本和業(yè)主身份證到指定的銀行網(wǎng)點申請辦理儲蓄卡或開設(shè)活期存款折，然后與銀行、主管稅務(wù)機關(guān)簽定《雙定征收納稅人多元化申報納稅協(xié)議書》，并在規(guī)定的納稅申報期前存足大于當期核定稅款的存款。

2、納稅人需在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)撥打“12366”特服電話進行電話申報。如果納稅人存款余額不足以繳納當期稅款，聽到語音提示后應(yīng)立即到銀行網(wǎng)點補足存款，然后重新?lián)艽螂娫掃M行申報。

3、納稅人需要完稅憑證的，可自申報納稅之日起一年內(nèi)持《稅務(wù)登記證（副本）》或《核定定額通知書》到開戶銀行任一網(wǎng)點索取《稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證》。

（二）操作過程

三、銀行網(wǎng)點申報

銀行網(wǎng)點申報，是稅務(wù)機關(guān)委托銀行代收代繳稅款的一種方式，納稅人在法定的申報期限內(nèi)到銀行網(wǎng)點進行申報，銀行從納稅人帳戶或信用卡中直接扣款完成稅款劃解，并將征收信息實時傳輸?shù)蕉悇?wù)機關(guān)‚最終完成納稅申報的方式。

辦理程序

1、納稅人需持稅務(wù)登記證副本和業(yè)主身份證到指定的銀行網(wǎng)點申請辦理儲蓄卡或開設(shè)活期存款折，然后與銀行、主管稅務(wù)機關(guān)簽定《雙定征收納稅人多元化申報納稅協(xié)議書》。

2、納稅人需在法定的申報期限內(nèi)，到就近的開戶銀行網(wǎng)點辦理申報納稅手續(xù)。

3、銀行從納稅人帳戶或信用卡中直接扣款（或收繳現(xiàn)金）完成稅款劃解，并打印《稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證》。

四、郵寄申報

郵寄申報就是納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封郵寄納稅申報表、財務(wù)會計表以及稅務(wù)機關(guān)要求保送的其他納稅資料，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

辦理程序

1、實行查帳征收方式的納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報有困難的，自愿提出申請，填寫《郵寄申報納稅申請審批表》（一式兩份），經(jīng)縣（市）、區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準后，可以郵寄申報。

2、納稅人在法定的納稅期限內(nèi)，按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的要求填寫納稅資料后，使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，可以根據(jù)約定時間由郵政人員上門收寄，也可到指定的郵政部門辦理交寄手續(xù)。

3、郵寄申報的具體日期以郵政部門收寄日戳日期為準。

4、無論是郵政人員上門收寄，還是由納稅人到郵政部門辦理交寄，郵政部門均應(yīng)向納稅人開具收據(jù)。該收據(jù)作為郵寄申報的憑據(jù)，以備核查。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確的學(xué)習方法和積極的學(xué)習態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！

五、網(wǎng)上申報

網(wǎng)上申報就是利用互聯(lián)網(wǎng)這一先進的科技手段，由納稅人利用客戶端軟件填報各種報表后，傳送到稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)接收端進行申報的一種方式。

一、辦理程序

1、由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并簽定《一般納稅人或查帳征收小規(guī)模納稅人申報納稅稅款劃解協(xié)議書》后，取得遠程網(wǎng)上申報企業(yè)資格。

2、納稅人利用客戶端填報納稅申報表及其他附列資料，利用互聯(lián)網(wǎng)將數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)接收到納稅人的數(shù)據(jù)，征前審核通過后，進行稅銀聯(lián)網(wǎng)實時劃款。

3、申報結(jié)果成功后，納稅人就可以隨時到開戶行取得當月的《稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證》。

二、注意事項

1、納稅人實際申報日期為稅務(wù)機關(guān)CTAIS收到的電子申報信息時間；申報內(nèi)容為稅務(wù)機關(guān)CTAIS實際收到的電子申報信息為企業(yè)申報內(nèi)容；稅款繳納日期為銀行實際劃撥日期。

2、納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機關(guān)發(fā)送電子申報信息的同時應(yīng)在稅款繳納專用帳戶中存有足夠繳納當月稅款的資金。申報時系統(tǒng)進行自動審核，當納稅人帳戶存款余額小于應(yīng)納稅款時系統(tǒng)會提示錯誤，申報不成功；納稅人申報或銀行扣款成功時，系統(tǒng)為納稅人提示申報結(jié)果信息，納稅人完成稅款的申報和繳納。

3、納稅人遠程申報納稅成功后，應(yīng)到銀行索取《稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證》。《稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證》加蓋收款銀行印章、銀行經(jīng)辦人印章作為納稅人完稅憑證和稅務(wù)機關(guān)征稅憑證。

六、代理申報

代理申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人委托經(jīng)國家稅務(wù)總局批準的稅務(wù)師事務(wù)所代理申報的方式。

申報納稅期限：

增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

申報納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報納稅期限的最后一日，在申報納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

延期申報：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，填寫《延期申報申請審批表》，稅務(wù)機關(guān)受理并審閱納稅人填寫完畢的表格符合條件后，核準制發(fā)《核準延期申報通知書》。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。

經(jīng)核準延期辦理申報的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上