三級人力資源管理師考試專業(yè)技能精講 第一章：人力資源規(guī)劃（七）

人力資源管理師三級

《專業(yè)技能》

第一章人力資源規(guī)劃

第四節(jié)人力資源費(fèi)用預(yù)算的審核與支出控制

【知識要求】

一、企業(yè)人力資源費(fèi)用的構(gòu)成

（一）人工成本

人工成本是指企業(yè)在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（一般為一年）內(nèi)，支付給員工的全部費(fèi)用，主要包括以

下三個(gè)方面的內(nèi)容。

1.工資項(xiàng)目。

2.保險(xiǎn)福利項(xiàng)目。

3.其他項(xiàng)目。

（-）人力資源管理費(fèi)用

人力資源管理費(fèi)用是指企業(yè)在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（一般為一年）內(nèi)，人力資源部門的全部管理活

動的費(fèi)用支出，它是計(jì)劃期內(nèi)人力資源管理活動的得以正常運(yùn)行的資金保證，主要包括以下三個(gè)方面

的內(nèi)容。

1.招聘費(fèi)用。（招聘前、招聘中、招聘后）

2.培訓(xùn)費(fèi)用。（培訓(xùn)前、培訓(xùn)中、培訓(xùn)后）

3.勞動爭議處理費(fèi)用。

二、審核人力資源費(fèi)用預(yù)算的基本要求

（一）確保人力資源費(fèi)用預(yù)算的合理性

（二）確保人力資源費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)旗性

（三）確保人力資源費(fèi)用預(yù)算的可比性

【能力要求】

一、審核人力資源費(fèi)用預(yù)算的基本程序

人力資源費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（一般為一年）內(nèi)，人力資源全部管理活動預(yù)期費(fèi)

用支出的計(jì)劃。

y面某公司人工成本預(yù)算表為例進(jìn)行分析（表1-4見書P6「62）

通過表1—4可以了解審核人工成木預(yù)算的基木運(yùn)作程序。

表1-4人工成本預(yù)算表

提要下一年度預(yù)算下一年度預(yù)算差額當(dāng)年預(yù)算上年度實(shí)當(dāng)年實(shí)際（1-X月）

（第二稿）△第一稿）際數(shù)

人員費(fèi)用

工資（包

括基金）

工資

工資總額

基金

基金總額

其他費(fèi)用

合計(jì)

1.在審核下一年度的人工成本預(yù)算時(shí)，首先要檢查項(xiàng)目是否齊全，尤其是那些子項(xiàng)目。

2.在審核費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注國家有關(guān)規(guī)定和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的新變化，特別是那些涉及員工權(quán)益的

資金管理、社會保障等重要項(xiàng)目，以保證在人力資源費(fèi)用預(yù)算中得以體現(xiàn)。

二、審核人工成本預(yù)算的方法

1.注重內(nèi)外部環(huán)境變化，進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

（1）關(guān)注政府有關(guān)部門發(fā)布的年度企業(yè)工資指導(dǎo)線，用三條線即基準(zhǔn)線、預(yù)警線（上線）和控制

下線來衡量本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以確定工資增長幅度，維護(hù)企業(yè)和員工雙方各自合法權(quán)益。

①基準(zhǔn)線。

②預(yù)警線。

③控制下線。

（2）定期進(jìn)行勞動力工資水平的市場調(diào)查，了解同類企業(yè)工資價(jià)位的變化情況，掌握勞動力市場

工資水平上線、中線和下線，由此進(jìn)行比較分析，并以此為依據(jù)，決定是否調(diào)整本企業(yè)工資，以及具

體調(diào)整幅度。

（3）關(guān)注消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)。

2.在審核下一年度的人工成本預(yù)算時(shí)，先將本年度的費(fèi)用預(yù)算和上一年度的費(fèi)用預(yù)算，以及上一

年度費(fèi)用結(jié)算和當(dāng)年已發(fā)生的費(fèi)用結(jié)算筲況統(tǒng)計(jì)清楚，然后比較分析，從預(yù)算與結(jié)算的比較結(jié)果，分

析費(fèi)用使用趨勢。再結(jié)合上一年度和當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及下一年預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營狀況狀態(tài)進(jìn)行分析,

如圖1一15所示

下一年度預(yù)算上一年度預(yù)算

當(dāng)年費(fèi)用預(yù)算■

當(dāng)年已發(fā)生我用結(jié)算上一年度費(fèi)用結(jié)算

頸算頸結(jié)算比較演算與結(jié)算比較

分析荻用使用趨勢分析其用使用趨勢

琦一下年度X________________

1.1

生產(chǎn)經(jīng)營狀況

生產(chǎn)經(jīng)營狀況生產(chǎn)經(jīng)營狀及

3.預(yù)算人工成本在企業(yè)經(jīng)營預(yù)算中的額度，以保證企業(yè)的支付能力和員工利益的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在作

經(jīng)營預(yù)算時(shí)有兩個(gè)公式，也就是兩種模式：

收入一利潤二成本

收入一成本二利潤

企業(yè)經(jīng)營成本的具體構(gòu)成見表1一5,

人力資本財(cái)務(wù)費(fèi)

材料成本企業(yè)管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

人工成本用

直接成本間接成本

企業(yè)總成本

三、審核人力資源管理費(fèi)用預(yù)算的方法

杈據(jù)人力資源管理的職能和國家有關(guān)規(guī)定，人力資源管理部門要開展一系列活動，才能履行其職

責(zé)，實(shí)現(xiàn)其功能。因此，人力資源部門圍繞其日常業(yè)務(wù)工作，在實(shí)施操作過程中必須有一定的費(fèi)用保

障。這些費(fèi)用是人力資源部門自身活動和建設(shè)的需要，也是使員工勝任各職位的保障。

以某公司人力資源部為例，其職責(zé)范圍內(nèi)的活動以及所需費(fèi)用項(xiàng)目見表1一6。

活動項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目

1.招聘廣告費(fèi)、招聘會經(jīng)費(fèi)、高校獎(jiǎng)學(xué)金

2.工資水平市場調(diào)查調(diào)研費(fèi)

3.人員測評測評費(fèi)

4.培訓(xùn)教材費(fèi)、教員勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)（差旅費(fèi)）

5.公務(wù)出國護(hù)照費(fèi)用、簽證費(fèi)

6.調(diào)研專題研究會議費(fèi)用、專業(yè)協(xié)會會員費(fèi)用

7.勞動合同簽訂勞動合同費(fèi)用

8.辭退補(bǔ)償費(fèi)

9.殘疾人安置殘疾人就業(yè)保障金

10.勞動糾紛法律咨詢費(fèi)

11.辦公業(yè)務(wù)辦公用品費(fèi)與設(shè)備投資

第二單元人力資源費(fèi)用支出的控制

【知識要求】

一、人力資源費(fèi)用支出控制的作用

1.人力資源費(fèi)用支出控制的實(shí)施是保證員工切身利益、使工作順利完成的前提下使企業(yè)達(dá)成人工

成本目標(biāo)的重要手段。

2.人力資源費(fèi)用支出控制的實(shí)施是降低招聘、培訓(xùn)、勞動爭議等人力資源管理費(fèi)用的重要途徑。

3.人力資源費(fèi)用支出控制的實(shí)施為防止濫用管理費(fèi)用提供了保證。

二、人力資源費(fèi)用支出控制的原則

1.及時(shí)性原則。

2.節(jié)約性原則。

3.適應(yīng)性原則。

4.權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則。

【能力要求】

人力資源費(fèi)用支出控制的程序

1.制定控制標(biāo)準(zhǔn)。

制定控制標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施控制的基礎(chǔ)和條件。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是在正常生產(chǎn)情況下，相對于各職位、各員工

制定的，要有一個(gè)適度的范圍。標(biāo)準(zhǔn)制定后，要組織人力資源管理人員在各部門進(jìn)行論證。

2.人力資源費(fèi)用支出控制的實(shí)施。

將控制標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到各個(gè)項(xiàng)目，在發(fā)生實(shí)際費(fèi)用支出時(shí)看出是否是在既定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)完成目標(biāo)。

3.差異的處理。

經(jīng)分析得出的預(yù)算結(jié)果，如果和實(shí)際支出出現(xiàn)差異，要盡快分析差異出現(xiàn)的原因，以實(shí)際情況為

準(zhǔn)，進(jìn)行全面的綜合分析，找出差異出現(xiàn)的項(xiàng)目，作出進(jìn)一步調(diào)整，盡量消除實(shí)際支出與標(biāo)準(zhǔn)之間的

差異。

課堂練習(xí)一單選

1、人力資源費(fèi)用支出控制包括：①制定控制標(biāo)準(zhǔn)；②差異的處理；③人力資源費(fèi)用支出控制的實(shí)

施等三個(gè)階段。正確的順序是（）

A.①②③

B.③②①

C.②③①

D.①③②

【答案】D（教材P66）

【解析】人力資源費(fèi)用支出控制的程序：1.制定控制標(biāo)準(zhǔn)。2.人力資源費(fèi)用支出控制的實(shí)施。3.差

異的處理。

課堂練習(xí)一多選

1、審核人工成本預(yù)算的方法包括（）O

A.注意比較分析費(fèi)用使用趨勢

B.保證企業(yè)支付能力和員工利益

C.注意檢查項(xiàng)目尤其是子項(xiàng)目是否齊全

D.注重內(nèi)外部環(huán)境變化，進(jìn)行動態(tài)調(diào)整

E.關(guān)注國家有關(guān)規(guī)定和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的新變化

【答案】ABD（教材P62-64）

【解析】審核人工成本預(yù)算的方法（1）注重內(nèi)外部