會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：企業(yè)成立階段的稅務(wù)爭(zhēng)議處理

企業(yè)成立階段的稅務(wù)爭(zhēng)議處理企業(yè)成立階段的稅務(wù)爭(zhēng)議處理

一、企業(yè)設(shè)立注冊(cè)子公司與分公司稅收待遇利弊得失分析

1、現(xiàn)金出資、股權(quán)出資、房屋土地出資不同待遇

2、貨物出資，需要繳納增值稅，且被投資企業(yè)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。股東不得用房屋使用權(quán)出資

3、解決辦法：只有減資。

A、子公司所得稅獨(dú)立繳納，分公司要匯總繳納。

C、跨地區(qū)項(xiàng)目的稅收管轄權(quán)，除所得稅外均在當(dāng)?shù)亍?/p>

D、稅后分配利潤，法人股東免稅，自然人股東20%個(gè)稅

4、設(shè)立分子公司原則

A；全國性大公司或連鎖企業(yè)，設(shè)分公司。

B；中小企業(yè)如跨市有分支機(jī)構(gòu)，設(shè)子公司。

C；管理寬松地區(qū)設(shè)子公司或設(shè)總機(jī)構(gòu)。

D；在發(fā)達(dá)地區(qū)設(shè)總機(jī)構(gòu)或子公司。

E；要核定征收就不能跨地區(qū)設(shè)分公司。

F；總機(jī)構(gòu)有稅收優(yōu)惠政策的設(shè)分公司。

G；分支機(jī)構(gòu)有優(yōu)惠政策的，設(shè)子公司。

二、企業(yè)以不同出資方式的涉稅爭(zhēng)議問題處理

（1）貨幣出資實(shí)收資本印花稅

（2）貨物出資繳納增值稅、印花稅

（3）無形資產(chǎn)出資繳納印花稅

（4）不動(dòng)產(chǎn)/土地出資契稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅

（5）股權(quán)或債權(quán)出資是規(guī)避稅收的重要手段

三、企業(yè)籌建期間的賬務(wù)處理要點(diǎn)：所得稅匯算清繳應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用科目，影響當(dāng)年會(huì)計(jì)損益，開始生產(chǎn)經(jīng)營后也不進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。注：應(yīng)當(dāng)計(jì)入開發(fā)成本的除外，如前期工程費(fèi)等。

國稅函（2010）79號(hào)：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。

商業(yè)和服務(wù)業(yè)：取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入

工業(yè)和建筑業(yè)：投產(chǎn)、開始?xì)w集生產(chǎn)成本。

房地產(chǎn)開發(fā)：取得施工許可證，簽訂預(yù)售或銷售合同，取得收入。

四、企業(yè)向境外支付費(fèi)用代扣營業(yè)稅、所得稅爭(zhēng)議處理

1，向國外支付費(fèi)用，應(yīng)憑協(xié)議和簽收單據(jù)入賬。

2，財(cái)稅[2009]111號(hào)正列舉免稅項(xiàng)目外，其它向境外支付要代扣代繳營業(yè)稅。

3，向境外支付所得稅征管問題：（國稅函〔2009〕507號(hào)）解析

4，世界性難題：特許權(quán)使用費(fèi)與勞務(wù)活動(dòng)所得的區(qū)分

五、甲供材料稅收困境與爭(zhēng)議處理

1、銷售自產(chǎn)貨物并施工自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票（特殊混合銷售）

2、商貿(mào)公司銷售外購并施工全額貨物發(fā)票（一般混合銷售）

3、建筑公司銷售外購并施工全額工程發(fā)票（包工包料）

以上：同一納稅主體銷售貨物同時(shí)施工，區(qū)分貨物來源及企業(yè)經(jīng)營主業(yè)（可能一票，或是兩票）

4、甲供材料-代購：合同價(jià)包含材料全額工程發(fā)票（甲代購，乙方全額納稅，全額開票）

5、甲供設(shè)備乙方安裝：設(shè)備發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開票)

6、甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開票)

7、甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務(wù)）：材料發(fā)票（供應(yīng)商）+工程發(fā)票（乙方全額納稅，凈額開票）

此時(shí)材料需另計(jì)營業(yè)稅，由乙方交納，計(jì)入工程結(jié)算價(jià)款

五、如何利用違約金處理費(fèi)用疑難問題

1、購買（承租）方支付違約金是價(jià)外費(fèi)用征稅。

2、銷售（出租）方支付違約金。屬于營業(yè)外支出，不征稅。

3、如果向個(gè)人支付違約金，認(rèn)定為其它所得需要交納個(gè)人所得稅。（國稅函【2006】865號(hào)文件）

4，無法取得發(fā)票的賠償金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

六、企業(yè)出租房屋稅收爭(zhēng)議問題處理

1，租金收入營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的爭(zhēng)議處理。

2，租金收入所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的爭(zhēng)議問題處理

3，房產(chǎn)稅的稅務(wù)爭(zhēng)議處理

【1】一次收取20年租金，房產(chǎn)稅是否可以分20年繳納？

【2】稅法消滅了免租期

【3】預(yù)收租金不交預(yù)繳所得稅

【4】下打租籌劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)

【5】產(chǎn)權(quán)人找不到，承租人應(yīng)代為繳納房產(chǎn)稅

【6】無租使用其他單位房產(chǎn)納稅人的確定

4，轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。

5，規(guī)避房產(chǎn)稅的常見思路（流程再造）

七、財(cái)政性資金作征稅收入？還是不征稅收入爭(zhēng)議問題處理

1，不征稅收入，總局把權(quán)力下放給縣級(jí)政府了。

2，不征稅收入是征稅收入。意義在于延緩納稅。

3，不征稅收入不是免稅收入。其形成的成本費(fèi)用不允許稅前列支

財(cái)稅（2011）70號(hào)可以視同免稅收入的操作途徑

八、企業(yè)借款處理綜合分析及帳務(wù)處理最佳方法

1，借款費(fèi)用的資本化問題

2、企業(yè)向自然人借款的利息支出為股東分紅避稅提供條件

3、非金融企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間借款扣除限額為實(shí)收資本加資本公積的2倍。

4、境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的借款，不支付利息，需要有條件地進(jìn)行納稅調(diào)整。

5、關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞帳損失有條件扣除。

6、企業(yè)向個(gè)人支付借款利息支出需要開具發(fā)票才能扣除。

7、以支付咨詢費(fèi)的名義，開具咨詢費(fèi)發(fā)票頂替利息，不可以做利息稅前扣除。

8、企業(yè)向個(gè)人支付借款利息需要扣繳個(gè)人所得稅。

9、企業(yè)計(jì)提未實(shí)際支付的借款利息，匯算清繳前取得憑證即不需要調(diào)整。

10、企業(yè)股東借款年末不歸還，滿一年可能做為分紅處理。

11、老板個(gè)人資產(chǎn)抵押貸款，公司使用，資產(chǎn)計(jì)入公司固定資產(chǎn)，公司償還貸款，稅務(wù)稽查要補(bǔ)利息個(gè)稅。折舊不能扣除。

12、企業(yè)投資者因出資額不足而產(chǎn)生的借款利息支出不能在稅前扣除。

13、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一向銀行借款分?jǐn)偸褂玫娜绾翁幚恚?/p>

14、企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，利率按國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)省內(nèi)任何一家金融企業(yè)同期同類利率。

15、企業(yè)借款收取或不支付利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按征管法35、36條，細(xì)則54條進(jìn)行調(diào)整。

16、建筑安裝企業(yè)墊資的資金占用費(fèi)按建筑業(yè)處理

17、解決貸款利息三個(gè)方案解析

九、對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除的尺度和分寸

1，對(duì)給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可以在福利費(fèi)稅前扣除。

2，福利費(fèi)中列支的職工醫(yī)療費(fèi)用可以有條件稅前扣除。

3、職工食堂買菜沒發(fā)票應(yīng)該核定稅前扣除。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)