企業(yè)清產(chǎn)核資的管理辦法

企業(yè)清產(chǎn)核資的管理辦法?一、總則1.目的為加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，特制定本管理辦法。2.適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)，以及其他需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)。3.定義清產(chǎn)核資是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。二、清產(chǎn)核資的工作原則1.全面性原則全面清查企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，不留死角。2.真實(shí)性原則如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際狀況，不得隱瞞、虛報(bào)資產(chǎn)損失和負(fù)債情況，保證清查結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。3.規(guī)范性原則嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的清產(chǎn)核資工作程序、方法和政策進(jìn)行操作，確保工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。4.及時(shí)性原則在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成清產(chǎn)核資工作，及時(shí)向上級(jí)主管部門(mén)和相關(guān)部門(mén)報(bào)送清產(chǎn)核資結(jié)果，不得拖延。三、清產(chǎn)核資的工作內(nèi)容1.賬務(wù)清理對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符。檢查企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中是否存在違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的情況，如賬外設(shè)賬、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題。2.財(cái)產(chǎn)清查對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。清查內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、存放地點(diǎn)、使用狀況等。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行清查，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。清查內(nèi)容包括負(fù)債的金額、性質(zhì)、債權(quán)人、償還期限等。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，確定各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面價(jià)值是否相符，查明盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的資產(chǎn)數(shù)量及原因，并據(jù)以調(diào)整賬面價(jià)值，做到賬實(shí)相符。3.價(jià)值重估對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。價(jià)值重估的方法主要有現(xiàn)行市價(jià)法、重置成本法、收益現(xiàn)值法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的特點(diǎn)和實(shí)際情況選擇合適的方法進(jìn)行價(jià)值重估。4.損溢認(rèn)定企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等情況，以及按照國(guó)家規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)損失核銷的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的工作程序和方法進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)于資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)取得充分、有效的證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。5.資金核實(shí)根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，重新核定企業(yè)的國(guó)有資本金。企業(yè)應(yīng)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)賬目，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益。四、清產(chǎn)核資的工作程序1.準(zhǔn)備階段成立清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工，負(fù)責(zé)組織實(shí)施清產(chǎn)核資工作。制定清產(chǎn)核資工作方案，明確工作目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、步驟、時(shí)間安排及工作要求等。組織參加清產(chǎn)核資工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉清產(chǎn)核資的政策、方法和工作程序。收集和整理企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等相關(guān)資料，為清產(chǎn)核資工作提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2.實(shí)施階段開(kāi)展賬務(wù)清理工作，對(duì)企業(yè)的各類賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等進(jìn)行全面核對(duì)和清理。組織財(cái)產(chǎn)清查工作，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和清查核實(shí)，填寫(xiě)相關(guān)清查表格，記錄清查結(jié)果。進(jìn)行價(jià)值重估工作，按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)。開(kāi)展損溢認(rèn)定工作，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等情況進(jìn)行認(rèn)定，并取得相關(guān)證據(jù)。3.總結(jié)階段編制清產(chǎn)核資報(bào)表，包括資產(chǎn)清查表、資產(chǎn)損失明細(xì)表、資金核實(shí)表等，對(duì)清產(chǎn)核資的結(jié)果進(jìn)行匯總和反映。撰寫(xiě)清產(chǎn)核資工作報(bào)告，報(bào)告清產(chǎn)核資工作的基本情況、工作結(jié)果、存在的問(wèn)題及處理建議等。將清產(chǎn)核資報(bào)表和工作報(bào)告報(bào)送上級(jí)主管部門(mén)和相關(guān)部門(mén)審核。根據(jù)審核意見(jiàn)，對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行調(diào)整和完善，形成最終的清產(chǎn)核資報(bào)告。4.后續(xù)工作階段企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，確保賬實(shí)相符。建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失。對(duì)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高企業(yè)管理水平。五、清產(chǎn)核資的組織與實(shí)施1.組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)清產(chǎn)核資工作由企業(yè)的上級(jí)主管部門(mén)負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)。上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)成立清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制定清產(chǎn)核資工作方案，組織實(shí)施清產(chǎn)核資工作，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)成立相應(yīng)的清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體實(shí)施清產(chǎn)核資工作。工作機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的專業(yè)人員，明確各人員的職責(zé)分工，確保清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行。2.工作要求企業(yè)要高度重視清產(chǎn)核資工作，積極配合上級(jí)主管部門(mén)和相關(guān)部門(mén)的工作，提供真實(shí)、完整的資料和數(shù)據(jù)，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。參加清產(chǎn)核資工作的人員要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律，保守企業(yè)機(jī)密。清產(chǎn)核資工作要嚴(yán)格按照規(guī)定的工作程序和方法進(jìn)行，確保工作質(zhì)量。對(duì)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，要及時(shí)向上級(jí)主管部門(mén)和相關(guān)部門(mén)報(bào)告，并提出處理建議。3.監(jiān)督檢查上級(jí)主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)工作進(jìn)展情況進(jìn)行通報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工作中存在的問(wèn)題。審計(jì)、財(cái)政等部門(mén)要按照各自的職責(zé)，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)違反清產(chǎn)核資規(guī)定的企業(yè)和個(gè)人依法進(jìn)行處理。六、資產(chǎn)損失的認(rèn)定與處理1.資產(chǎn)損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)損失是指企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的在基準(zhǔn)日之前已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營(yíng)潛虧及資金掛賬等。資產(chǎn)損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，主要包括以下幾種情況：貨幣資金損失，包括現(xiàn)金短缺、銀行存款損失、其他貨幣資金損失等。壞賬損失，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等無(wú)法收回的款項(xiàng)。存貨損失，包括盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等的存貨。投資損失，包括長(zhǎng)期投資、短期投資等發(fā)生的損失。固定資產(chǎn)損失，包括盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等的固定資產(chǎn)。在建工程損失，包括停建、報(bào)廢等的在建工程。無(wú)形資產(chǎn)損失，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等的損失。其他資產(chǎn)損失，如遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用等的損失。2.資產(chǎn)損失的認(rèn)定程序企業(yè)對(duì)清查出的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，取得充分、有效的證據(jù)后，填報(bào)資產(chǎn)損失認(rèn)定申請(qǐng)表，并按照規(guī)定的工作程序進(jìn)行認(rèn)定。企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定申請(qǐng)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)損失的基本情況、形成原因、證據(jù)材料等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和人員對(duì)資產(chǎn)損失認(rèn)定申請(qǐng)表進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。企業(yè)資產(chǎn)損失經(jīng)內(nèi)部審核通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員對(duì)企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核，必要時(shí)可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。上級(jí)主管部門(mén)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失審批通過(guò)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并將資產(chǎn)損失情況報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。3.資產(chǎn)損失的處理方式企業(yè)資產(chǎn)損失經(jīng)認(rèn)定后，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。處理方式主要包括以下幾種：直接核銷，對(duì)符合規(guī)定條件的資產(chǎn)損失，經(jīng)批準(zhǔn)后直接核銷相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債。沖減權(quán)益，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)損失，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減企業(yè)的所有者權(quán)益。追索賠償，對(duì)因有關(guān)責(zé)任人員的原因造成的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法向責(zé)任人員進(jìn)行追索賠償。其他方式，根據(jù)資產(chǎn)損失的具體情況，經(jīng)批準(zhǔn)后可以采取其他合理的處理方式。七、清產(chǎn)核資結(jié)果的報(bào)告與披露1.清產(chǎn)核資結(jié)果報(bào)告企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，及時(shí)向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)送清產(chǎn)核資結(jié)果報(bào)告。清產(chǎn)核資結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：清產(chǎn)核資工作的基本情況，包括工作范圍、工作內(nèi)容、工作步驟、工作時(shí)間等。清產(chǎn)核資的結(jié)果，包括資產(chǎn)清查情況、資產(chǎn)損失認(rèn)定情況、資金核實(shí)情況等。清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理建議。其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資結(jié)果報(bào)告進(jìn)行審核，并將審核意見(jiàn)反饋給企業(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核意見(jiàn)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果報(bào)告進(jìn)行修改完善，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后存檔。2.清產(chǎn)核資結(jié)果披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在一定范圍內(nèi)披露清產(chǎn)核資結(jié)果。披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括清產(chǎn)核資的基本情況、清產(chǎn)核資的結(jié)果、資產(chǎn)損失的認(rèn)定情況等。企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果披露應(yīng)當(dāng)