財務(wù)制度無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)管理辦法

財務(wù)制度無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)管理辦法?一、總則1.目的為加強(qiáng)公司無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理，規(guī)范核算，確保資產(chǎn)安全與完整，提高資產(chǎn)使用效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于公司范圍內(nèi)無形資產(chǎn)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等）及其他資產(chǎn)（如長期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等）的管理。3.管理原則統(tǒng)一管理原則：公司對無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理。合理計價原則：按照取得時的實際成本計價。規(guī)范核算原則：依據(jù)會計準(zhǔn)則進(jìn)行準(zhǔn)確核算。效益最大化原則：充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，實現(xiàn)資產(chǎn)效益最大化。二、無形資產(chǎn)的管理（一）無形資產(chǎn)的取得1.外購無形資產(chǎn)外購無形資產(chǎn)應(yīng)以實際支付的價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為入賬價值。采購部門應(yīng)與供應(yīng)商簽訂詳細(xì)的采購合同，明確無形資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款方式、交付時間等條款。財務(wù)部門依據(jù)采購合同、發(fā)票及相關(guān)驗收憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，及時登記無形資產(chǎn)臺賬。2.自行開發(fā)無形資產(chǎn)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。研發(fā)部門應(yīng)制定詳細(xì)的研發(fā)計劃，明確項目目標(biāo)、進(jìn)度安排、預(yù)算等，并按照公司內(nèi)部審批流程經(jīng)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批。財務(wù)部門應(yīng)單獨核算研發(fā)項目的費(fèi)用支出，區(qū)分研究階段和開發(fā)階段。研究階段的支出于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，同時滿足相關(guān)條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。3.投資者投入無形資產(chǎn)投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。公司應(yīng)與投資者簽訂投資協(xié)議，明確無形資產(chǎn)的作價依據(jù)、占股比例、權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容。財務(wù)部門根據(jù)投資協(xié)議及相關(guān)評估報告等資料進(jìn)行賬務(wù)處理，登記無形資產(chǎn)臺賬。4.接受捐贈無形資產(chǎn)接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)注明的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價值。捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實際成本；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似無形資產(chǎn)的市價作為實際成本。公司應(yīng)辦理相關(guān)的接收手續(xù)，財務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）無形資產(chǎn)的初始計量1.無形資產(chǎn)初始計量時，應(yīng)按照上述取得方式分別確定其入賬價值。對于涉及多項資產(chǎn)的購買或交易，應(yīng)按照合理的方法將總支出在各項資產(chǎn)之間進(jìn)行分配。2.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)的攤銷1.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷。攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法等，一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.公司應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況等合理確定其預(yù)計使用壽命和攤銷年限。對于法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照孰短的原則確定攤銷年限；法律無規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定攤銷年限；法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按照不少于10年的期限確定攤銷年限。3.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。4.財務(wù)部門應(yīng)每月計提無形資產(chǎn)攤銷，編制攤銷計算表，經(jīng)審核后進(jìn)行賬務(wù)處理，并在無形資產(chǎn)臺賬中記錄攤銷情況。（四）無形資產(chǎn)的處置1.出售無形資產(chǎn)公司出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。業(yè)務(wù)部門提出出售申請，說明出售原因、價格、受讓方等情況，經(jīng)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后，與受讓方簽訂出售合同。財務(wù)部門根據(jù)出售合同及相關(guān)審批文件，計算出售無形資產(chǎn)的損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時核銷無形資產(chǎn)臺賬。2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，同時將無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)與受讓方簽訂轉(zhuǎn)讓使用權(quán)合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)、轉(zhuǎn)讓期限、費(fèi)用支付方式等條款。財務(wù)部門按照合同約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，并在無形資產(chǎn)臺賬中記錄使用權(quán)轉(zhuǎn)讓情況。3.報廢無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。業(yè)務(wù)部門提出報廢申請，說明報廢原因、無形資產(chǎn)狀況等，經(jīng)技術(shù)鑒定、財務(wù)審核、領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行報廢處理。財務(wù)部門根據(jù)審批文件進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷無形資產(chǎn)臺賬。（五）無形資產(chǎn)的減值1.公司應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。有確鑿證據(jù)表明無形資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額。2.無形資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與無形資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。3.當(dāng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（六）無形資產(chǎn)的日常管理1.產(chǎn)權(quán)登記財務(wù)部門負(fù)責(zé)建立無形資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄無形資產(chǎn)的名稱、類別、取得方式、入賬價值、攤銷期限、增減變動等情況。公司應(yīng)及時辦理無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，確保資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰。對于外購無形資產(chǎn)，應(yīng)取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)證書；對于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定申請專利、商標(biāo)等產(chǎn)權(quán)，并妥善保管相關(guān)證書及文件資料。2.檔案管理涉及無形資產(chǎn)的合同、協(xié)議、評估報告、產(chǎn)權(quán)證書等資料應(yīng)妥善保管，建立專門的檔案，由專人負(fù)責(zé)管理。檔案管理人員應(yīng)按照檔案管理規(guī)定對無形資產(chǎn)檔案進(jìn)行分類、編號、裝訂、存放，確保檔案資料的完整、安全和可查閱。3.監(jiān)督檢查公司應(yīng)定期對無形資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點檢查無形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置、減值等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，賬實是否相符。財務(wù)部門應(yīng)配合內(nèi)部審計等部門的檢查工作，提供相關(guān)資料，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改。三、其他資產(chǎn)的管理（一）長期待攤費(fèi)用1.定義及范圍長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。2.入賬及攤銷長期待攤費(fèi)用應(yīng)按照實際發(fā)生的支出入賬，以實際支付的金額作為初始成本。對于長期待攤費(fèi)用，應(yīng)在其受益期限內(nèi)采用合理的方法進(jìn)行攤銷。攤銷方法一般采用直線法，攤銷期限根據(jù)受益期限確定，但最長不得超過租賃期限。財務(wù)部門應(yīng)每月計提長期待攤費(fèi)用攤銷，編制攤銷計算表，經(jīng)審核后進(jìn)行賬務(wù)處理，并在長期待攤費(fèi)用臺賬中記錄攤銷情況。3.后續(xù)管理業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期對長期待攤費(fèi)用相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行檢查和維護(hù)，確保其正常使用，發(fā)揮效益。如有對長期待攤費(fèi)用相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行改良、維修等支出，應(yīng)根據(jù)實際情況判斷是否符合資本化條件，符合條件的應(yīng)增加長期待攤費(fèi)用的賬面價值，并重新確定攤銷期限；不符合條件的應(yīng)計入當(dāng)期損益。長期待攤費(fèi)用攤銷完畢后，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)核銷，并在臺賬中予以記錄。（二）商譽(yù)1.定義及確認(rèn)商譽(yù)是指企業(yè)合并中形成的、合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，其初始成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和。2.后續(xù)計量商譽(yù)不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測試。公司應(yīng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。當(dāng)商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)減值損失。減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。3.處置管理當(dāng)處置包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時，應(yīng)將商譽(yù)的賬面價值一并結(jié)轉(zhuǎn)。處置商譽(yù)時，應(yīng)按照處置收入與賬面價值的差額確認(rèn)處置損益，計入當(dāng)期損益。（三）其他資產(chǎn)的日常管理1.臺賬登記財務(wù)部門應(yīng)建立其他資產(chǎn)臺賬，對長期待攤費(fèi)用、商譽(yù)等資產(chǎn)的增減變動、攤銷、減值等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。2.資料保管與其他資產(chǎn)相關(guān)的合同、協(xié)議、評估報告、審計報告等資料應(yīng)妥善保管，確保資料的完整和可查閱。3.定期清查公司應(yīng)定期對其他資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，核實資產(chǎn)的實際情況，確保賬實相符。對于清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理和調(diào)整。四、監(jiān)督與考核1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查資產(chǎn)管理的合規(guī)性、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.建立資產(chǎn)管理考核機(jī)制，將無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理情況納入相關(guān)部門和人員的績效考核體系。對于資產(chǎn)管理工作成績突出的部