會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類

1、第一節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的意義和種類，第一、概念帳簿是將具有一定格式的帳簿裝訂而成，并根據(jù)會(huì)計(jì)證明書全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帳簿。 第7章：會(huì)計(jì)帳簿，(1)按用途1，時(shí)間序列帳簿：也稱為日記帳。 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)的順序，每日登記的帳簿。 普通日記帳的特殊日記帳，2，分類帳簿：以總分類帳戶和詳細(xì)分類帳戶對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的帳簿(簡(jiǎn)稱分類帳簿)。帳簿明細(xì)、二、帳簿的種類、三、帳簿的準(zhǔn)備：有時(shí)，是補(bǔ)充登記帳簿和帳簿等不能記載在主要帳簿上的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的帳簿，也稱為輔助帳簿(簡(jiǎn)稱帳簿)。 (2)按外觀形式訂購1、本式帳本：在生效前，固定了一定數(shù)量的、順序號(hào)的帳本并裝訂在冊(cè)子上的帳本。 總帳

2、和特殊分錄，2、活頁式帳簿：將必要的分散帳簿放入帳簿，隨時(shí)可以取出的帳簿。 明細(xì)帳戶，3，卡型帳簿：由具有一定數(shù)量專用格式的卡構(gòu)成的帳簿。 固定資產(chǎn)卡帳戶、低消耗品卡帳戶，1、3欄式3欄式的帳簿，只開設(shè)帳簿格式為借、貸、馀(或收入、支付、馀) 3欄來記錄金額。 (例如，分錄、總分類帳、資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳) 2、多列式的帳簿在帳簿的帳簿格式上設(shè)置了幾個(gè)欄，集中反映了某個(gè)總帳戶或詳細(xì)帳戶的會(huì)計(jì)內(nèi)容的帳簿借款、貸款設(shè)定欄(收入費(fèi)用類明細(xì)帳) 3、數(shù)量金額式的數(shù)量金額式帳簿的帳簿格式為借方、貸方、馀額(或收入、 (原材料、庫存商品等明細(xì)帳戶)、第二節(jié)會(huì)計(jì)賬目的設(shè)定、1、現(xiàn)金分錄的設(shè)定和注冊(cè)、銀行存款

3、分錄的設(shè)定和注冊(cè)、1、分錄的設(shè)定和注冊(cè)，由收銀臺(tái)負(fù)責(zé)人根據(jù)現(xiàn)金收款證明書、支付證明書和銀行存款支付證明書按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記。 現(xiàn)金分錄、結(jié)構(gòu)：“收入”、“支出”、“馀額”三欄式“借”、“貸款”、“馀額”三欄式、“現(xiàn)金分錄”、100000、10000、“現(xiàn)金分錄”(3欄，預(yù)約帳簿)、2、總賬的設(shè)定和登記方法、登記方法(1)各登記一件。 (2)總結(jié)注冊(cè)。 總帳，(三欄，訂賬)，(一)總帳，固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)賬第8號(hào)，20XX年12月15日，轉(zhuǎn)賬證明書，附件張，會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)審計(jì)制度邢軍，實(shí)收資本，轉(zhuǎn)賬第8號(hào)，20XX年12月15日，轉(zhuǎn)賬證明書，附件張，會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)審計(jì)制度邢軍結(jié)構(gòu)三欄式明細(xì)帳數(shù)量

4、式明細(xì)帳多列式明細(xì)帳平行式明細(xì)帳，2、登記方法按項(xiàng)目登記，適用于只計(jì)算金額的資本、債權(quán)、負(fù)債等科目。 例如，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等明細(xì)帳戶，應(yīng)收賬款，明細(xì)帳戶名稱：紅星商業(yè)公司，原材料明細(xì)帳戶，種類： b材料名稱規(guī)格計(jì)量單位：千克，原材料，庫存商品等明細(xì)帳戶，生產(chǎn)成本明細(xì)帳戶，三，平行登記，一，定義：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一登記在相關(guān)總分類帳戶中，行分類帳戶2、要點(diǎn)：同時(shí)同額，例如1月初“原材料”賬戶的借方馀額為80000元，其中甲材料60噸，每噸1000元，共60000元的乙材料100公斤，每公斤200元，共20000元，期初馀額80000元“應(yīng)付賬款”賬戶貸方馀額為50000元，其中東方工廠

5、對(duì)應(yīng)40000元，南方工廠對(duì)應(yīng)10000元。 期初馀額50000，期初馀額40000，期初馀額10000，例1，10日向東方工廠購買原材料30噸，噸100元，共計(jì)30000元，材料經(jīng)檢驗(yàn)入庫，貨款未付。(不考慮增值稅)，材料甲30000信用：應(yīng)付款東方工廠30000，例2，12日從南方工廠購買乙材料500公斤，每公斤200元，共計(jì)10000元，材料經(jīng)檢驗(yàn)入庫，貨款未付。 (不考慮增值稅)，借款：原材料乙材料100000信用：應(yīng)付款南方工廠100000，期初馀額80000，30000，期初馀額20000，100000，期初馀額60000，30000，期初馀額50000，30000， 期初馀額10

6、000期初馀額40000，30000，1、總分類帳戶期初借方(貸方)馀額=所屬明細(xì)分類帳戶期初借方(貸方)馀額之和2、總分類帳戶本期借方(貸方)發(fā)生額=所屬明細(xì)分類帳戶借方(貸方)發(fā)生額之和3、總分類帳戶期末借方(貸方)馀額=所屬明細(xì)分類帳戶期末借方(貸方)馀額之和、應(yīng)收帳戶一、帳簿的有效化和交接1 使帳簿有效時(shí)，要在帳簿的扉頁(首頁)設(shè)置“帳簿有效、交接登記表”，表內(nèi)必須注明單位名稱、帳簿有效日期、帳簿份數(shù)、帳簿張數(shù)(在活頁帳簿的情況下在冊(cè)子上裝訂后填寫頁數(shù))、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)營(yíng)者名稱和印鑒、賬戶目錄等3、交換會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人時(shí)，由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人交接完成交接手續(xù)，交接雙方在“會(huì)計(jì)賬簿負(fù)責(zé)人一覽表”上登記交

7、接日期和簽名(簽名)。 第三節(jié)會(huì)計(jì)帳簿的有效和登記，第二，帳簿的登記規(guī)則，第一.登記帳簿的，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)證明書的日期、號(hào)碼、業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要、金額和其他相關(guān)資料分別記入帳簿。 要求數(shù)字準(zhǔn)確，摘要明確，登記及時(shí)。 2 .登記完成后，在會(huì)計(jì)證書上簽字或蓋章，明記登記的符號(hào)(例：地址)，表示已過帳。 3 .登記簿必須用藍(lán)黑或黑墨水寫。 圓珠筆(銀行復(fù)印件除外)或鉛筆不寫。 但是，(1)在沒有貸款等欄的多位式賬本上登記減少數(shù)時(shí)，可以用紅色墨水記賬。 (2)根據(jù)赤字的收據(jù)，注銷錯(cuò)誤的記錄。 (3)在三欄式賬戶的馀額欄前，馀額方向未被明確記載的情況下，在馀額欄中登記負(fù)數(shù)的馀額。 (4)以會(huì)計(jì)制度赤字登記的其他

8、記錄，5 .各種帳簿按頁面順序連續(xù)登記，不可跳過頁面。 發(fā)生跳躍、分頁符時(shí)，請(qǐng)關(guān)閉空白行、空白頁的破折號(hào)，或注明“此行為空白”或“此頁為空白”。 記賬者簽字或蓋章。 6 .需要結(jié)馀的賬戶應(yīng)該定期結(jié)馀，現(xiàn)金和銀行存款分錄必須每天結(jié)馀。 出剩馀額后，必須在“借、借”等欄中寫明“借、借”和“借”等。 沒有馀額的賬戶，請(qǐng)?jiān)凇敖?、借”等欄寫“平”，在馀額欄的“元”欄寫“0”。 7 .會(huì)計(jì)帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，根據(jù)錯(cuò)誤性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，必須用規(guī)定的方法進(jìn)行糾正，不允許用篡改、重新挖掘、抓撓、藥液等手段糾正錯(cuò)誤。 要保持會(huì)計(jì)頁的完整性，保持會(huì)計(jì)面的清潔，辦理會(huì)計(jì)頁之間的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 也就是說，頁的最后一行加

9、上頁的發(fā)生額和剩馀額，在摘要欄中標(biāo)明“子頁”，另外，進(jìn)入下一頁的第一行，在摘要欄中表示“承上頁”有富馀，表示“借”或“借”沒有富馀，表示“平”，表示金額欄損益類(2)需要統(tǒng)計(jì)本年度累計(jì)發(fā)生額帳戶，該頁的發(fā)生額是到年初本月末為止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。 本年度的利潤(rùn)(3)不需要統(tǒng)計(jì)累計(jì)發(fā)生額，只需把一頁的最后剩馀額轉(zhuǎn)入下一頁。 原材料9 .執(zhí)行電算化的機(jī)構(gòu)，帳簿必須序列號(hào)，由有關(guān)人員簽字。三、記帳和會(huì)計(jì)、(一)記帳、記帳匹配、記帳匹配、記帳匹配、記帳記錄和原始證書、記賬證明書記記錄的時(shí)間、證書尺寸、內(nèi)容、金額是否一致、記賬方向是否一致。 檢查不同帳簿之間的記錄是否一致。 (1)總賬和總賬的對(duì)照(2)總

10、賬和總賬的對(duì)照(3)總賬和總賬的對(duì)照(4)會(huì)計(jì)部門的物資總賬與物資保管或者使用部門的總賬的對(duì)照。 2、帳簿核對(duì)、各種財(cái)產(chǎn)物資帳簿和存款數(shù)核對(duì)。 (1)現(xiàn)金分錄馀額和庫存現(xiàn)金核對(duì)(2)銀行存款分錄馀額和銀行對(duì)帳單(3)物資明細(xì)馀額和存款馀額核對(duì)(4)債權(quán)債務(wù)定期和相關(guān)機(jī)構(gòu)核對(duì)，3帳簿馀額核對(duì)(2)會(huì)計(jì)，(月結(jié)季度結(jié)束)在一定期間結(jié)束(月季度)存入所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，本期發(fā)生額和期末馀額應(yīng)收賬款，四，會(huì)計(jì)的修正方法，(一)會(huì)計(jì)的種類1，會(huì)計(jì)原理，基準(zhǔn)運(yùn)用錯(cuò)誤2，會(huì)計(jì)錯(cuò)誤(二)會(huì)計(jì)的檢索方法1，基本方法(一)順序檢查法(二)逆檢查法(三)檢查法2，記入遺漏，再記，誤記的檢索方法，(三)會(huì)計(jì)的修正方法，得

11、分的修正方法，得分的適用范圍：會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有誤，原始會(huì)計(jì)證明書沒有錯(cuò)誤時(shí)，采用此方法。 用紅線刪除原來的錯(cuò)誤記錄，然后進(jìn)行修正的方法。 購買甲材料，8900，乙，邢軍，9800，邢軍，赤字的消除方法，也是消除赤字的消除方法和原來的錯(cuò)誤記錄調(diào)整記賬錯(cuò)誤的方法。 2、赤字訂正法，1、記賬后，原記賬證明書的帳戶名稱錯(cuò)誤，貸款方向錯(cuò)誤，帳戶、金額同時(shí)錯(cuò)誤，帳簿記錄錯(cuò)誤。 例1、某員工出差借出差費(fèi)1000元，支付現(xiàn)金。 填寫記賬證明書時(shí)，錯(cuò)誤地做了以下分錄來記賬：管理費(fèi)用1000信用：庫存現(xiàn)金1000，1000，借：管理費(fèi)用1000信用：庫存現(xiàn)金1000，x月x日x號(hào)證明書注銷錯(cuò)誤，1000，1000， 借：其他應(yīng)收款1000貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金1000，追加x月x日帳戶2 .記賬后，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒有錯(cuò)誤，但記錄的金額比要記錄的正確金額多，例2，甲產(chǎn)品的領(lǐng)導(dǎo)材料為1000元，填寫記賬證明書時(shí)，錯(cuò)誤原始會(huì)計(jì)分錄為借方：生產(chǎn)成本10000貸方：原材料10000、原材料、生產(chǎn)成本、10000、借方：生產(chǎn)成本9000貸方：原材料9000、抵銷月號(hào)證明書多記金額、9000、9000