中級財務會計――業(yè)務題期末考試復習重點

1、中級財務會計業(yè)務題答案 期末考試復習重點（一）現(xiàn)金清查的會計處理1.（1）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 150 貸：庫存現(xiàn)金 150（2）借：其他應收款李剛 100 管理費用現(xiàn)金短缺 50貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1502（1）借：庫存現(xiàn)金 300貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 300借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 300貸：其他應付款張強 200海洋公司 50營業(yè)外收入 50（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制更正錯誤（補充登記法）借：應付賬款 5 850貸：銀行存款 5 850（三）其他貨幣資金的會計處理（1）借：其他貨幣資金銀行匯票 50 000 貸：銀行存款

2、50 000（2）借：材料采購 40 000應交稅費應交增值稅（進行稅額） 6 800 貸：其他貨幣資金銀行匯票 46 800（3）借：銀行存款 3 200貸：其他貨幣資金銀行匯票 3 200應收款項（一）應收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務會計處理到期值（1+7%7/12）.67(元)貼現(xiàn)息.679%6/129367.50(元)貼現(xiàn)凈額.679367.50.17(元)借：銀行存款 .17財務費用 1200.83貸：應收票據(jù) 200 000 （二）計提壞賬準備的會計處理。120X7年末實際計提的壞賬準備金額800 0004%3 2000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 32 000 貸：壞賬準備 32 000 220X8

3、年轉(zhuǎn)銷無法收回的應收賬款： 借：壞賬準備 4 000 貸：應收賬款X單位 4 000320X8年12月31日，計提壞賬準備：20X8年末“壞賬準備”賬戶計提前余額32 0004 00028 000（元）20X8年末實際計提的壞賬準備金額980 000428 00011 200（元） 借：資產(chǎn)減值損失 1 200 貸：壞賬準備 1 200420X9年轉(zhuǎn)銷無法收回的應收賬款：借：壞賬準備 12 000 貸：應收賬款X單位 12 000520X9年以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款又收回： 借：應收賬款X單位 2 000 貸：壞賬準備 2 000同時：借：銀行存款 2 000貸：應收賬款 2 0006

4、20X9年12月31日，計提壞賬準備：209年末“壞賬準備”賬戶計提前余額39 20012 000+2 00029 200（元） 本年實際計提的壞賬準備金額600 0004一29 200一5 200（元） 借：壞賬準備 5 200 貸：資產(chǎn)減值損失 5 200四、綜合題1借：應收賬款 216 450v 貸：主營業(yè)務收入 185 000v 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 31 4502 借：應收票據(jù) 216 450v 貸：應收賬款 216 4503 借: 銀行存款 216 450貸: 應收票據(jù) 216 4504 (1) 借：應收票據(jù) 93 600 貸：主營業(yè)務收入 80 000 應交稅費應交增值

5、稅 13 600(2) 借：銀行存款 94 770貸：應收票據(jù) 93 600財務費用 1 1705 （1）10日內(nèi)對方單位付款； v 借：應收賬款 93 600v 貸：主營業(yè)務收入 80 000v 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 13 600v 借：銀行存款 91 200v 財務費用 2 400v 貸：應收賬款 93 600（2）30日內(nèi)對方單位付款： v 借：銀行存款 93 600v 貸：應收賬款 93 6006 （1）借：預付賬款 50 000 貸：銀行存款 50 000（2）借：原材料 40 000 應交稅費應交增值稅 （進項稅額） 6 800 貸：預付賬款 46 800 （3）借：銀行

6、存款 3 200 貸：預付賬款 3 2007 （1）借：其他應收款備用金（銷售部門） 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000（2）借：管理費用 3 800 貸：庫存現(xiàn)金 3 800存貨（二）材料按計劃成本的會計處理。1借：材料采購 15 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2 550貸：銀行存款 17 5502借：生產(chǎn)成本 24 000貸：原材料 24 0003借：材料采購 26 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 4 420貸：銀行存款 30 4204借：制造費用 12 000貸：原材料 12 0005（1）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本和材料成本差異入庫材料的計劃成本18 000+24 0004

7、2 000入庫材料的成本差異3 000+2 0001 000借：原材料 42 000貸：材料采購 42 000借：材料采購 1 000貸：材料成本差異 1 000（2）發(fā)出材料應負擔的材料成本差異材料成本差異率=（45003000+2000）/（56000+18000+24000）=3.%生產(chǎn)產(chǎn)品負擔差異240003.%857.14（元）車間一般耗用負擔差異120003.%428.57（元）借：生產(chǎn)成本 857.14制造費用 428.57貸：材料成本差異 1 285.71（三）包裝物領(lǐng)用的會計處理。1借：生產(chǎn)成本 16 000貸：包裝物 16 0002借：銷售費用 16 000貸：包裝物 16

8、 0003（1）出售包裝物借：銀行存款 19 890貸：其他業(yè)務收入 17 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2 890（2）結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本借：其他業(yè)務成本 16 000貸：包裝物 16 0004（1）結(jié)轉(zhuǎn)出借包裝成本借：銷售費用 16 000貸：包裝物 16 000（2）殘料作價入庫借：原材料 200貸：銷售費用 2005（1）領(lǐng)用借：包裝物出租包裝物 16 000 貸：包裝物庫存未用包裝物 16 000（2）領(lǐng)用攤銷50%借：其他業(yè)務成本包裝物出租 8 000 貸：包裝物包裝物攤銷 8 000（3）報廢攤銷50%借：其他業(yè)務成本包裝物出租 8 000 貸：包裝物包裝物攤銷 8 00

9、0（4）殘料作價入庫借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務成本包裝物出租 200（5）注銷報廢包裝物全部價值借：包裝物包裝物攤銷 16 000 貸：包裝物出租包裝物 16 000（四）低值易耗品領(lǐng)用的會計處理。1（1）領(lǐng)用借：管理費用 15 000貸：低值易耗品 15 000（2）殘料入庫借：原材料 100貸：管理費用 1002（1）領(lǐng)用借：低值易耗品在用低值易耗品 15 000貸：低值易耗品在庫低值易耗品 15 000（2）領(lǐng)用時攤銷其價值的50%：借：管理費用 7 500貸：低值易耗品低值易耗品攤銷 7 500（3）報廢時攤銷其價值的另外50%：借：管理費用 7 500貸：低值易耗品低值易耗品

10、攤銷 7 500（4）殘料入庫借：原材料 100貸：管理費用 100（5）注銷低值易耗品價值借：低值易耗品低值易耗品攤銷 15 000貸：低值易耗品在用低值易耗品 15 000（四）委托加工物資的會計處理（1）借：委托加工物資 25 500貸：原材料 25 000材料成本差異 500（2）借：委托加工物資 12 000應交稅費應交增值稅 2 040貸：銀行存款 14 040（3）借：包裝物 40 000貸：委托加工物資 37 500材料成本差異 2 500投資（一）甲公司208年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1）借：交易性金融資產(chǎn)成本 600 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 60

11、3 000（2）借：應收股利 8 000 貸：投資收益 8 000（3）借：交易性金融資產(chǎn)成本 960 000 應收股利 12 000 投資收益 4 800 貸：銀行存款 976 800（4）借：銀行存款 20 000 貸：應收股利 20 000（5）公允價值變動損益16.4100 000（600 000+960 000）80 000（元）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 80 000 貸：公允價值變動損益 80 000（6）借：銀行存款 1 002 960 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 936 000交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 48 000 投資收益 18 960借：公允價值變動損益 48 000

12、貸：投資收益 48 000（7）公允價值變動損益1740000（600 000+960 000-936 000）+（80 00048 000） 680 000656 00024000（元）借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動） 24 000 貸：公允價值變動損益 24 000（二）（1）208年1月2日借：持有至到期投資成本 1000 應收利息 40（10004%） 貸：銀行存款 1012.77持有至到期投資利息調(diào)整 27.23（2）208年1月5日借：銀行存款 40 貸：應收利息 40（3）208年12月31日應確認的投資收益=972.775%=48.64（萬元）“持有至到期投資利息調(diào)

13、整”=48.641 0004%=8.64（萬元）借：應收利息 40持有至到期投資利息調(diào)整 8.64貸：投資收益 48.64（4）208年1月5日借：銀行存款 40 貸：應收利息 40（5）208年12月31日期初攤余成本= 972.77+48.6440=981.41（萬元）應確認的投資收益=981.415%=49.07（萬元）“持有至到期投資利息調(diào)整”=49.0710004%=9.07（萬元） 借：應收利息 40持有至到期投資利息調(diào)整 9.07貸：投資收益 49.07（6）209年1月5日借：銀行存款 40貸：應收利息 40（7）209年12月31日“持有至到期投資利息調(diào)整”=27.238.6

14、49.07=9.52（萬元）投資收益=40+9.52=49.52（萬元）借：應收利息 40持有至到期投資利息調(diào)整 9.52 貸：投資收益 49.52（8）200年1月1日借：銀行存款 1 040 貸：持有至到期投資成本 1 000 應收利息 40（三）（答案中的金額單位用萬元表示）（1）208年7月13日，購入股票借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 503貸：銀行存款 1 503（2）208年12月31日，確認股票價格變動借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 97貸：資本公積其他資本公積 97（3）209年2月1日，出售股票借：銀行存款 1 297資本公積其他資本公積 97投資收益 206 貸：可供出售

15、金融資產(chǎn)成本 1 503 公允價值變動 97（四）1購入股票借：長期股權(quán)投資B公司 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 0002208年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應收股利 10 000 貸：長期股權(quán)投資C公司 10 0003209年4月20日宣告分派208年現(xiàn)金股利（1）若209年4月20日C公司宣告分派208年現(xiàn)金股利300 000元應收股利=300 00010%=30 000（元）應收股利累積數(shù)=10 000+30 000=40 000（元）投資后應得凈利累積數(shù)=0+400 00010%=40 000（元）因應收股利累積數(shù)等于投資后應得凈利累積數(shù)，所以應將原沖減的投資成本10

16、000元恢復。借：應收股利 30 000長期股權(quán)投資C公司 10 000貸：投資收益 40 000（2）若209年4月20日C公司宣告分派208年現(xiàn)金股利450 000元應收股利=450 00010%=45 000（元）應收股利累積數(shù)=10 000+45 000=55 000（元）投資后應得凈利累積數(shù)=0+400 00010%=40 000（元）累計沖減投資成本的金額為15000元（55 00040 000），因已累積沖減投資成本10 000元，所以本期應沖減投資成本5 000元。借：應收股利 45 000貸：長期股權(quán)投資C公司 5 000投資收益 40 000（3）若209年4月20日C公司

17、宣告分派208年現(xiàn)金股利200 000元應收股利=200 00010%=20 000元應收股利累積數(shù)=10 000+20 000=30 000元投資后應得凈利累積數(shù)=0+400 00010%=40 000元因應收股利累積數(shù)小于投資后應得凈利累積數(shù)，所以應將原沖減的投資成本10 000元恢復。注意這里只能恢復投資成本10 000元。借：應收股利 20 000長期股權(quán)投資C公司 10 000 貸：投資收益 30 000（五）（答案中的金額單位用萬元表示）1207年3月l日借：長期股權(quán)投資N公司（投資成本） 2 010 貸：銀行存款 2 0102207年5月l日借：應收股利 20 貸：長期股權(quán)投資N

18、公司（投資成本） 203207年6月8日借：銀行存款 20 貸：應收股利 204207年12月31日N公司按固定資產(chǎn)公允價值調(diào)整后的凈利潤=400（800656）1010/12=388萬元 借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）77.6（38820%） 貸：投資收益 77.65208年4月1日借：應收股利 20貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 20208年5月2日借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 20 貸：應收股利 206208年12月31曰借：投資收益 100 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1007208年12月31曰 長期股權(quán)投資的賬面余額=201020+77.6-20+20100=2007.

19、6（萬元）對N公司投資的預計可收回金額降至1790.8萬元長期股權(quán)投資減值準備2007.61790.8216.8（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 216.8 貸：長期股權(quán)投資減值準備 216.8固定資產(chǎn)（1）安裝完畢投入使用固定資產(chǎn)成本=3 200 000+544 000+31 000+234 000+100 000+17 000+160 000+34 000=4 320 000（元）207年該設備的年折舊額=.67*9=（元）208年該設備的年折舊額=.67*3+93333.33*9=（元）209年該設備的年折舊額=93333.33*3+70000*9=（元）四、業(yè)務處理題 1. 203年12月：借

20、：固定資產(chǎn) 6 200 000貸：在建工程 6 200 000月折舊額=（）/（5*12）=（元）2. 205年12月31日，該生產(chǎn)線累計折舊=*24=（元）借：在建工程 3 800 000累計折舊 2 400 000貸：固定資產(chǎn) 6 200 0003. 206年發(fā)生改擴建支出時：借：在建工程 620 000貸：銀行存款 620 000月折舊額=（+）/（4*12）=87500（元）4. 207年12月31日，該生產(chǎn)線累計折舊=87500*21=（元）賬面凈值=（元）未來可回收金額，根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，為元。該生產(chǎn)線發(fā)生減值元，會計

21、處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 202 500 貸：固定資產(chǎn)減值準備 202 500月折舊額=（）/27=80000(元)5. 208年3月，該生產(chǎn)線累計折舊=+80000*15=（元）（1）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 1 180 000 累計折舊 3 037 500 固定資產(chǎn)減值準備 202 500 貸：固定資產(chǎn) 4 420 000（2）取得出售價款借：銀行存款 2 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 2 000 000（3）發(fā)生清理費用時借：固定資產(chǎn)清理 50 000 貸：銀行存款 50 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 借：固定資產(chǎn)清理 370 000 貸：營業(yè)外收入 370 000三、業(yè)務處理題

22、（一）無形資產(chǎn)業(yè)務1（1）借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 40 000貸：銀行存款 40 000（2）該項專利權(quán)年攤銷額為40 00085 000（元）借：管理費用 5 000貸：累計攤銷 5 000（3）借：銀行存款 35 000累計攤銷 10 000貸：無形資產(chǎn) 40 000應交稅費應交營業(yè)稅 1 750營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 3 2502（1）購入時：借：無形資產(chǎn) 2 000 000貸：銀行存款 2 000 000（2）205年攤銷時：借：管理費用 400 000貸：累計攤銷 400 000（3）206年攤銷同205年。 206年計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失 720 000貸：無形資產(chǎn)減值準備

23、720 000（4）207年攤銷時：借：管理費用 160 000貸：累計攤銷 160 000（5）208、209年攤銷同207年（6）209無形資產(chǎn)報廢借：累計攤銷 1280 000無形資產(chǎn)減值準備 720 000貸：無形資產(chǎn) 200 00003（1）借：銀行存款 100 000貸：其他業(yè)務收入 100 000借：其他業(yè)務成本 5 000貸：應交稅費應交營業(yè)稅 5 000（2）借：資產(chǎn)減值損失 20 000貸：無形資產(chǎn)減值準備 20 000（二）其他資產(chǎn)業(yè)務1借：長期待攤費用 90 000在建工程 12 000貸：銀行存款 45 000 庫存現(xiàn)金 57 0002借：管理費用 90 000貸：長

24、期待攤費用 90 0003借：長期待攤費用 54 000貸：銀行存款 5 220 原材料 30 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5 100應付職工薪酬 13 6804借：管理費用 900貸：長期待攤費用 900三、 業(yè)務處理題（一）（1）207年12月1日購進時：借：原材料 60 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10 200貸：應付票據(jù) 70 200（2）207年12月31日計算本年度1個月應計利息時：借：財務費用 468貸：應付票據(jù) 468（3）208年5月1日到期時：借：應付票據(jù) 70 668財務費用 2 340貸：短期借款 73 008 （二）（1）208年6月1日，賒

25、購時：借：原材料 90 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 15 300貸：應付賬款 105 300（2）若該公司在10天之內(nèi)付款，可以少付3 159 (105 3003%)元：借：應付賬款 105 300貸：銀行存款 102 141財務費用 3 150（3）若該公司超過10天而在30天之內(nèi)付款，可以少付1 053(105 3001%)元：借：應付賬款 105 300貸：銀行存款 104 247財務費用 1 053（4）若該公司超過30天而在60天之內(nèi)付款借：應付賬款 105 300貸：銀行存款 105 300（三）（1）月末，計算并分配工資費用時：借：生產(chǎn)成本 350 000制造費用 85 000管理費用 55 000在建工程 110 000貸：應付職工