會(huì)計(jì)學(xué)――會(huì)計(jì)核算形式

1、,第三節(jié) 科目匯總表核算形式,3,會(huì)計(jì)核算形式,此章講述的主要內(nèi)容 一、會(huì)計(jì)核算形式概述 二、記賬憑證核算形式（重點(diǎn)） 三、科目匯總表核算形式（重點(diǎn)） 四、匯總記賬憑證核算形式 五、多欄式日記賬核算形式,第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式概述 一、會(huì)計(jì)核算形式的概念 會(huì)計(jì)核算形式，也叫會(huì)計(jì)核算組織程序或賬務(wù)處理程序，是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)會(huì)計(jì)憑證分類，過(guò)記到賬簿上，再由賬簿到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制步驟和方法。 二、會(huì)計(jì)核算形式的要求及種類 1、記賬憑證核算形式 2、科目匯總表核算形式 3、匯總記賬憑證核算形式 4、多欄式日記賬核算形式,每種會(huì)計(jì)核算形式的步驟 1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，接受并審核原始憑證，編制記賬憑證； 2、登

2、記日記賬和分類賬； 3、賬證核對(duì)； 4、調(diào)整應(yīng)記賬項(xiàng)并計(jì)算成本和損益； 5、結(jié)賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)核算形式是做好會(huì)計(jì)工作的基本前提，各企業(yè)、行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合本單位特點(diǎn)，設(shè)計(jì)制定出合理的會(huì)計(jì)核算形式。,第二節(jié) 記賬憑證核算形式 一、記賬憑證核算形式的特點(diǎn)和賬簿組織 記賬憑證核算形式是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬為主要特點(diǎn)的一種核算形式。它是會(huì)計(jì)核算中最簡(jiǎn)單的一種核算形式。 1、應(yīng)設(shè)置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬 2、采用的記賬憑證 通用記賬憑證或?qū)Ｓ糜涃~憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）,二、記賬憑證核算形式的步驟 1、根據(jù)原始

3、憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式記賬憑證。（原始憑證記賬憑證） 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（原始憑證和記賬 3、根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)科目）結(jié)合有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬。,4、根據(jù)記賬憑證（一級(jí)科目）逐筆登記總分類賬。 5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與對(duì)應(yīng)的總分類賬的余額互相核對(duì)。 6、根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 記賬憑證核算形式圖見教材P140 三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍 1、優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了（省去了記賬憑證的

4、匯總工作），層次清楚，便于查賬。由于總分類賬較詳盡地反映了全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈比較清晰，便于查賬和用賬。,2、缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大，而且不便于對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工（因?yàn)榭偡诸愘~采用訂本式）。 3、適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、憑證不多的單位。,. 第三節(jié) 科目匯總表核算形式 一、科目匯總表核算形式的特點(diǎn)及賬簿組織 科目匯總表核算形式是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬為主要特點(diǎn)的一種核算形式。 1、應(yīng)設(shè)置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明 細(xì)分類賬 2、采用的記賬憑證 通用記賬憑證或?qū)Ｓ糜涃~憑

5、證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證） 3、應(yīng)編制科目匯總表：定期編制（十天、半個(gè)月、一個(gè)月）,二、科目匯總表的編制方法 （一）科目匯總表的編制方法有兩種： 1、全部匯總 是將一定時(shí)期的全部記賬憑證，按照相同科目的借方和貸方歸類，定期匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在一張科目匯總表上，再據(jù)以登記總分類賬。 2、分類匯總 是將一定時(shí)期的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總，編制收款憑證科目匯總表、付款憑證科目匯表和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，再據(jù)以登記總分類賬。,三、科目匯總表核算形式的步驟 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式記賬憑證。 2、根據(jù)收

6、款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)科目）結(jié)合有有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬。,4、根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（一級(jí)科目） 5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與對(duì)應(yīng)的總分類賬的余額互相核對(duì)。 7、根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？颇繀R總表核算形式圖見教材P143,四、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍 1、優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，大大簡(jiǎn)化了登記總賬工作量，而且通過(guò)科目匯總表的編制，可以根據(jù)各科目本期借方、貸方發(fā)生

7、額的合計(jì)數(shù)進(jìn)行試算平衡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正記賬過(guò)程中的差錯(cuò)，從而保證記賬工作的質(zhì)量。 2、缺點(diǎn)：科目匯總表不分對(duì)應(yīng)科目匯總，反映不出賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一來(lái)龍去脈，不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和檢查，不利于查賬。 3、適用范圍：一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式 一、匯總記賬憑證核算形式的特點(diǎn)及賬簿組織 匯總記賬憑證核算形式是定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬為主要特點(diǎn)的一種核算形式。 1、應(yīng)設(shè)置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬 2、采用的記賬憑證 通用記賬憑證或?qū)Ｓ糜涃~憑證（收款憑證、付款憑證、

8、轉(zhuǎn)賬 憑證 3、編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證：在各種匯總憑證中都要求反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。,二、匯總記賬憑證的編制方法 1、匯總收款憑證 根據(jù)一定時(shí)期的全部收款憑證，按月編制而成 2、匯總付款憑證 根據(jù)一定時(shí)期的全部付款憑證，按月編制而成 3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證 通常按轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸方科目分別設(shè)置，并 按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類，定期匯總，按月編制，分別登記總分類賬戶的貸方和各對(duì)應(yīng)賬戶的借方。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按貸方科目設(shè)置的，因此，編制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)只能列示一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于一借多貸的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，分解為一借一貸的簡(jiǎn)單分錄，否則不能以貸方為主匯總。,三、

9、匯總記賬憑證核算形式的步驟 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（不能采用通用記賬憑證） 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)科目）結(jié)合有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 4、根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 5、根據(jù)各種匯總憑證登記總分類賬 6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明明細(xì)分類賬的余額與對(duì)應(yīng)的總分類賬的余額互相核對(duì)。 7、根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 匯總記賬憑證核算形式圖見教

10、材P146,四、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 1、優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，大大減輕了登記總賬的工作量；同時(shí)，匯總記賬憑證是按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制的，清晰地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，總分類賬也反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查賬。 2、缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類、匯總的，不利于日常核算工作的合理分工。同時(shí)，編制匯總記賬憑證工作量也較大。 3、適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、管理要求總分類核算提供詳細(xì)資料的大型會(huì)計(jì)單位。,第五節(jié) 多欄式日記賬核算形式 一、多欄式日記賬核算形式的特點(diǎn)及賬簿組織 多欄式日記賬核算形式的主要特點(diǎn)是：根據(jù)收

11、款憑證和付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證或匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。 1、應(yīng)設(shè)置的賬簿 多欄式現(xiàn)金收入日記賬、多欄式現(xiàn)金支出日記賬、銀行存款收入日記賬、銀行存款支出日記賬四本日記（現(xiàn)金和銀行存款對(duì)應(yīng)科目較少時(shí)只設(shè)置多欄式現(xiàn)金收支日記賬和多欄式銀行存款收支日記賬）、總分類賬和明細(xì)分類賬。 2、采用的記賬憑證：通用記賬憑證或收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 3、編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（可編可不編）,二、多欄式日記賬核算形式的步驟 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用記賬憑證 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記多欄式日記賬 3、根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)科目）結(jié)合有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬。,4、根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表。 5、月終，根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證（或轉(zhuǎn)賬憑證匯總表）登記