財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（第二章）

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試課程 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 主講人：廖又泉 副教授,從業(yè)資格考試試卷結(jié)構(gòu) 一、卷面結(jié)構(gòu),二、試題特點(diǎn) 既有基本的法規(guī)條款又有法規(guī)條款的靈活 運(yùn)用，還有作為會(huì)計(jì)從業(yè)人員所必備的基本常 識(shí)。,第二章 支付結(jié)算法律制度 2.1 支付結(jié)算概述 支付結(jié)算的定義 支付結(jié)算是指國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、 社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織以及個(gè)人，在經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款 銀行卡等方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的法律 行為。任務(wù)是按照規(guī)定組織支付結(jié)算，準(zhǔn)確、 及時(shí)、安全辦理支付結(jié)算，管理支付結(jié)算，保 障支付結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行。,支付結(jié)算的特征 法定主體是中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)；

2、 支付結(jié)算必須嚴(yán)格依法進(jìn)行； 支付結(jié)算必須依照委托人的意志進(jìn)行。 支付結(jié)算的基本原則 恪守信用，履約付款； 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配； 銀行不墊款。 支付結(jié)算的種類,支付結(jié)算的立法現(xiàn)狀 二、辦理支付結(jié)算的基本要求 支付結(jié)算憑證必須合法； 必須按照中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票,據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。未使用統(tǒng)一 印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用統(tǒng)一規(guī)定格 式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 賬戶的開立和使用必須合法； 支付結(jié)算憑證的記載事項(xiàng)必須真實(shí)合法； 指票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事 項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?【何謂“偽造”？】指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu) 人名義簽章的行為。,【何謂“變?cè)臁保?/p>

3、】是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人 對(duì)票據(jù)簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。 多是在合法票據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)票據(jù)加以剪接、挖 補(bǔ)、覆蓋、涂改，從而非法改變票據(jù)的記載事 項(xiàng)。 偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其 刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌模?影響其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。 【注意】票據(jù)和結(jié)算憑證上的金額、出票或簽 發(fā)的日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù),無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票 據(jù)和結(jié)算憑證的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以 更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證 明。 支付結(jié)算憑證的填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范。 做到要素齊全、數(shù)字真實(shí)、字跡清晰，不 錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證 金

4、額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者 必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一 致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。,三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 金額的書寫要求 中文大寫金額的書寫要求 阿拉伯小寫金額數(shù)字的書寫要求 票據(jù)出票日期的書寫要求 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫； 大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行不予受 理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 出票人為企業(yè)的，應(yīng)有公章或財(cái)務(wù)專用章， 并加上法定或其授權(quán)的代理人的個(gè)人簽章。,2.2 銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念和分類 銀行結(jié)算賬戶的概念 是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收 付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。即 銀行結(jié)算賬戶是存款人與

5、銀行之間的一種法 律關(guān)系；（存款人與銀行之間既有平等的經(jīng)濟(jì) 協(xié)調(diào)法律關(guān)系，也有不平等的經(jīng)濟(jì)管理法律關(guān) 系） 銀行結(jié)算賬戶的性質(zhì)是活期存款賬戶。,【注意】活期存款賬戶具有結(jié)算功能，單位定 期存款賬戶不具有結(jié)算功能。 銀行結(jié)算賬戶的目的是辦理資金收付結(jié)算。 【注意】開立儲(chǔ)蓄賬戶的目的是存取本金和支 取利息，它不具備辦理資金收付結(jié)算的功能， 而開立銀行結(jié)算賬戶的目的是為了在日常經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)中隨時(shí)辦理資金的收付結(jié)算。 銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶。 銀行結(jié)算賬戶主要是辦理人民幣的資金收 付結(jié)算，其開立使用應(yīng)遵守支付結(jié)算辦法,及其他相關(guān)法律、法規(guī)，而外幣存款賬戶辦理 的是外幣業(yè)務(wù)，其開立和使用應(yīng)遵守國

6、家外匯 管理局的有關(guān)規(guī)定。 銀行結(jié)算賬戶的分類,【注】基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存 款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由 銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需 要開立臨時(shí)存款賬戶除外。 二、銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則 一個(gè)基本賬戶原則； 自主選擇原則； 為存款人保密原則； 依法開立核使用銀行結(jié)算賬戶原則。,三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 銀行結(jié)算賬戶的開立 開立地點(diǎn)：存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立 銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以 在異地開立銀行結(jié)算賬戶。 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立 之日起三個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付 款業(yè)務(wù)。 銀行結(jié)算賬戶的變更 指

7、存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變。,如：存款人的賬戶名稱；單位的法定代表人或 主要負(fù)責(zé)人；地址、郵編、電話等其他開戶資 料。 銀行結(jié)算賬戶的撤消 撤消事由 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉； 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； 因遷址需要變更開戶銀行的； 其他原因需要撤消銀行結(jié)算賬戶的。,四、單位銀行結(jié)算賬戶,五、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 指存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑 個(gè)人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶 郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立納入個(gè)人銀 行結(jié)算賬戶管理。銀行為個(gè)人開立銀行結(jié)算賬 戶時(shí)，根據(jù)需要還可以要求申請(qǐng)人出具戶口簿 和駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。 【注】儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不 得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 六、異地銀行結(jié)算賬戶,2.3 票據(jù)結(jié)算 一、票據(jù)概述 概念： 票據(jù)是一種有價(jià)證券。 廣義、狹義(