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文檔簡介
1、閱讀財(cái)務(wù)基本知識、主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)報告分析財(cái)務(wù)報告稅法的基本知識(個人所得稅和企業(yè)所得稅)閱讀審計(jì)的基本知識、財(cái)務(wù)報告,一、財(cái)務(wù)報告的意義、構(gòu)成、目的、財(cái)務(wù)報告形成三、三大財(cái)務(wù)報告,一、財(cái)務(wù)報告的意義、構(gòu)成、目的、 財(cái)務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流的文件,包括財(cái)務(wù)報告和其他應(yīng)公開在財(cái)務(wù)報告中的相關(guān)信息和資料。 財(cái)務(wù)報告的目的是為用戶(投資者、潛在投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營者、政府部門)提供有用的信息財(cái)務(wù)報告是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的基礎(chǔ),是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段,是投資決策的重要依據(jù)。 財(cái)務(wù)報表的形成:財(cái)務(wù)報告的形成,以上財(cái)務(wù)報表加上其他需要對外申報的信
2、息,就形成了完整的財(cái)務(wù)報告。 三大財(cái)務(wù)報表、資產(chǎn)負(fù)債表損益計(jì)算表、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)特定日期(月末、季度末、年末)的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報告書,是時間點(diǎn)報告書。 綜合反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、資本總額及其構(gòu)成情況,使會計(jì)信息利用者了解企業(yè)的資產(chǎn)分布、資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債構(gòu)成等財(cái)務(wù)狀況。 形成依據(jù):資產(chǎn)負(fù)債表. doc -、資產(chǎn)=負(fù)債所有者資本、會計(jì)六要素、資產(chǎn)負(fù)債所有者資本收益費(fèi)用利潤、資產(chǎn)=負(fù)債所有者資本、收益-費(fèi)用利潤、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易形成的,被企業(yè)擁有或控制,預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 比如說,租房子是不同的。 可以銷售現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、庫存等。 資產(chǎn)總額反映了企業(yè)的
3、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力。 資產(chǎn)整體結(jié)構(gòu)的區(qū)分顯示了企業(yè)抵抗風(fēng)險的強(qiáng)弱。 例:資產(chǎn)總額相同的兩個企業(yè),流動資產(chǎn)差異較大,表示企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力差異較大的固定資產(chǎn)差異較大,表示企業(yè)存在行業(yè)差異;長期投資差異較大,表示企業(yè)資本運(yùn)營差異較大。 貨幣資金:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中處于貨幣狀態(tài)的資金。 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 貨幣資金過多,表示資金沉淀;太少,在發(fā)生資金不足的流動資金中所占的比例一般為10左右。 同樣規(guī)模,零售業(yè)的貨幣資金需求大,但生產(chǎn)制造業(yè)的貨幣資金需求小。 企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模與貨幣資金需求成比例企業(yè)的資金籌措能力,信用水平與貨幣資金需求成反比。 清算準(zhǔn)備金:企業(yè)為了證券交易的資金清
4、算和收款而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)。 存款保證金:金融企業(yè)處理業(yè)務(wù)需要存款或繳納的各種保證金。 交易性金融資產(chǎn):以賺取差額為目的從二次市場購買,近期出售的金融資產(chǎn)。 采用公允價值計(jì)量。 金額的大小顯示了企業(yè)的偶像資金量,表現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營理念。 股票、債券、基金等派生工具不是有效的對沖工具,必須分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。 回購金融資產(chǎn):金融企業(yè)以出售協(xié)議的約定,首先從以固定價格出售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)中收購融資的資金。 應(yīng)收賬款(應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和傭金):企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中應(yīng)領(lǐng)取的金額。 利息收入:企業(yè)為了債權(quán)投資應(yīng)領(lǐng)取的利息是企業(yè)借給國內(nèi)、海外其他金融機(jī)構(gòu)的錢。 貸款和應(yīng)收
5、帳款:是指在活動市場上無法固定或固定回收金額的非派生金融資產(chǎn)。 例如企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的應(yīng)收賬款、商業(yè)銀行發(fā)行的貸款等。持有至到期的投資:到期日固定,回收金額固定或固定,企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的非派生金融資產(chǎn)。 例如企業(yè)持有的、活躍市場上有公開估計(jì)的國債、企業(yè)債券、金融債券等可以分為持有到到期的投資。 可出售的金融資產(chǎn)是指,最初被確認(rèn)時被指定為可出售的非派生金融資產(chǎn),和到期前的投資、貸款、應(yīng)收賬款不分開,以公允價值計(jì)算,其變動被計(jì)入本期損益的金融資產(chǎn)。 通常,在活躍的市場上有報價,企業(yè)從二次市場購買的有報價的債券投資、股票投資、基金投資等可以分為銷售金融資產(chǎn)。 長期股票投資:企業(yè)
6、對被投資部門沒有控制,共同控制,有重大影響的權(quán)益投資,或?qū)ν顿Y企業(yè)擁有的被投資部門沒有控制,共同控制,沒有重大影響,而且活動市場沒有報價,無法可靠地測量公允價值的權(quán)益投資。 投資性房地產(chǎn):為了獲得租金和資本增值,或同時擁有這兩者的房地產(chǎn)。 包括租賃的土地使用權(quán)、有附加值轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、租賃的建筑物。 固定資產(chǎn):為了生產(chǎn)商品而提供勞務(wù)、租賃或經(jīng)營管理而擁有的東西的使用年限超過會計(jì)年度。 遞延所得稅資產(chǎn):因可以扣除臨時差異而產(chǎn)生的對所得稅的影響額。 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)形成后,預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)利益會流向企業(yè)的現(xiàn)在的義務(wù)。 負(fù)債總額反映了企業(yè)將承擔(dān)的未來應(yīng)償還的負(fù)債:一般來說,企業(yè)的負(fù)債總額越大,
7、經(jīng)營風(fēng)險越大,企業(yè)的債務(wù)壓力越大。 負(fù)債整體結(jié)構(gòu)的區(qū)分顯示了企業(yè)抵抗風(fēng)險的強(qiáng)弱。 存款保證金:企業(yè)從客戶那里存款的各種保證金,如信用證保證金交易性金融負(fù)債:企業(yè)最近出售或贖回的金融負(fù)債。 例如,所謂企業(yè)為了賺取差額而從二級市場購買股票、債券、基金而形成的金融負(fù)債等派生金融負(fù)債,是指金融企業(yè)運(yùn)用的派生工具(長期合同、期貨合同、交換與期權(quán)以及長期合同、期貨合同、交換與期權(quán)中的一個或多個特征的工具)通過公允價值的變動而形成的出售回購金融資產(chǎn)的價款,是指金融企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議先出售,以固定價格購買票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)的資金。 員工報酬是企業(yè)為了獲得向員工提供的服務(wù)而給予和支付的各種形式的等價報酬。
8、 (新標(biāo)準(zhǔn))代理證券買賣價款:金融企業(yè)受客戶委托,代理客戶買賣股票、債券、基金等有價證券領(lǐng)取的貨款。 預(yù)期債務(wù):偶然確認(rèn)的債務(wù),是指偶然過去的交易或偶然形成的狀態(tài),其結(jié)果必須通過未來不確定性事項(xiàng)的發(fā)生或發(fā)生來證明。 遞延所得稅負(fù)債:因課稅的暫時差異而產(chǎn)生的所得稅調(diào)整額。 所有者的權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)減去債務(wù)后,所有者享受的剩馀權(quán)益。 也稱為股東資本。 是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩馀請求權(quán)。 所有者權(quán)益總額反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)力量的其整體結(jié)構(gòu)區(qū)分顯示了企業(yè)增長性的優(yōu)劣:實(shí)際收益資本和資本儲備金來自企業(yè)外部,收益儲備金和未分配利潤來自企業(yè)內(nèi)部。 外部所有者權(quán)益的增加,僅說明了投資額的增加,就代表了企業(yè)外延型
9、擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力。內(nèi)部所有者權(quán)益的持續(xù)增長,意味著企業(yè)經(jīng)營者的資本價值、附加值能力、企業(yè)具有豐富的自由資金和良好的債務(wù)償還能力,也代表了企業(yè)擴(kuò)大內(nèi)在再生產(chǎn)的能力。包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利潤和損失、保留利潤等所有者投入的資本,還包括包含注冊資本和股東(華安、永邦、創(chuàng)新投資)的投資資本超過注冊資本或資本部分的金額,即資本溢價或資本溢價。 保留利潤是企業(yè)多年實(shí)現(xiàn)的凈利潤在企業(yè)中存在的部分,包括收益剩馀準(zhǔn)備金和未分配利潤。 盈馀公積主要用于維持或擴(kuò)大企業(yè)再生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需求。 未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)損失,提取收益剩馀儲備金,向投資者分配利潤后留在企業(yè)中的歷年利潤的合
10、計(jì)。 損益計(jì)算書是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果的會計(jì)報告書,是期間表。 綜合反映企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅及附加和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收益、投資收益、公共容許價值變動損益、資產(chǎn)減額損失、非流動資產(chǎn)處置損益、利潤總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤等經(jīng)營成果及其形成。 讓會計(jì)報告員理解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及其利益形成。 利潤表、利潤=收入-費(fèi)用、營業(yè)收入:由企業(yè)的日常活動形成,導(dǎo)致所有者資本增加,與所有者資本投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤總流入。 包括主要營業(yè)收入和雜項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的營業(yè)成本:確定了與營業(yè)收入相關(guān)的歸屬期間和歸屬成本。 包括主要的營業(yè)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 營業(yè)稅和附加:計(jì)算企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的
11、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)的附加等相關(guān)稅。 與收入成比例。 銷售費(fèi)用:銷售過程中形成的費(fèi)用與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系,只與發(fā)生的本期有關(guān)。 管理費(fèi)用:為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而產(chǎn)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中產(chǎn)生的,或者企業(yè)應(yīng)一并負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門的員工工資和福利費(fèi)、材料消費(fèi)、低消耗品的折舊、事務(wù)費(fèi)和出差費(fèi)等)、工會費(fèi)用、董事會費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)費(fèi)在內(nèi)的財(cái)務(wù)費(fèi)用: 包括利息支出(減利收入)、損益的合計(jì)和相關(guān)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣和收到的現(xiàn)金折扣等。 公允價值變動凈利潤:反映企業(yè)應(yīng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入本期損益的資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值變動凈利潤,例如交
12、易性金融資產(chǎn)本期公允值的變動額。 投資收益:反映企業(yè)以各種方式對外投資獲得的收益,企業(yè)根據(jù)長期股票投資標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的投資收益和投資損失,采用企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的公共允許價值模型測量的投資性房地產(chǎn)的租賃收入和處理損益,企業(yè)持有到到期投資和回購金融資產(chǎn)在持有期間得到的投資收益,處理損益和企業(yè)營業(yè)外收入:與企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種利潤主要有非流動資產(chǎn)利潤、非貨幣資產(chǎn)交換利潤、債務(wù)重組利潤、罰款利潤、不可靠支付、通過規(guī)定手續(xù)認(rèn)可的營業(yè)外收入等。 營業(yè)外支出:與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種損失。 所得稅費(fèi)用:根據(jù)所得稅標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的本期利潤總額中減去的所得稅費(fèi)用。 本期所得稅費(fèi)用本期征稅所得稅率(期末延期所得稅負(fù)債-期初延期所得稅負(fù)債)-(期末延期所得稅資產(chǎn)-期初延期所得稅資產(chǎn))、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價
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