高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法及工作指引解讀,2017年6月,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法新舊政策對比,政 策 背 景 2016年1月29日，國家科技部聯(lián)合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布了修訂后的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火【2016】32號），從2009年1月1日起執(zhí)行（國科發(fā)火2008172 號作廢） 針對新修訂的管理辦法，在2016年6月22日公布了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法指引（國科發(fā)火【2016】 195號）（國科發(fā)火2008362號作廢） 2015年11月2日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號）,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法新舊

2、政策對比,本課題主要內(nèi)容： 認(rèn)定條件的變化 認(rèn)定程序的變化 后續(xù)管理的變化 評審指標(biāo)的變化 財(cái)務(wù)核算規(guī)范 高新技術(shù)企業(yè)稅收管理及研發(fā)費(fèi)核算歸集口徑比較,一、認(rèn)定條件的變化,一、認(rèn)定條件的變化,一、認(rèn)定條件的變化,一、認(rèn)定條件的變化,一、認(rèn)定條件的變化,一、認(rèn)定條件的變化,一、認(rèn)定條件的變化,二、認(rèn)定程序的變化,二、認(rèn)定程序的變化,二、認(rèn)定程序的變化,二、認(rèn)定程序的變化,二、認(rèn)定程序的變化,二、認(rèn)定程序的變化,二、認(rèn)定程序的變化,三、后續(xù)管理的變化,三、后續(xù)管理的變化,三、后續(xù)管理的變化,三、后續(xù)管理的變化,關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告（2015年第76號公告） 備案資料： 1.

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表； 2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。 優(yōu)惠享受時點(diǎn)：預(yù)繳享受 備案時點(diǎn)：年度備案（不遲于年度匯繳納稅申報(bào)時） 主要留存?zhèn)洳橘Y料 1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書； 2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料； 3.年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料（研發(fā)費(fèi)用輔助賬）； 4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料； 5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例 6.研發(fā)人員花名冊； 7.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。,三、后續(xù)管理的變化,三、后續(xù)管理的變化,三、后續(xù)管理的變化,三、后續(xù)管理的變化,三、后續(xù)管理的變化,四、評審條件的變化,四、評審條件的變化,四、評審條件的變化,四、評審條件的變化,四、評審條件的變化,四

4、、評審條件的變化,四、評審條件的變化,四、評審條件的變化,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火【2016】195號）對研發(fā)費(fèi)用作了規(guī)定： 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比是企業(yè)近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值 1.企業(yè)研究開發(fā)活動確定研究開發(fā)活動是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等） 企業(yè)應(yīng)按照研究開發(fā)活動的定義填寫附件2高新技

5、術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書中的“四、企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,2.研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍 （1）企業(yè)內(nèi)部研發(fā)投入： *人員人工 *直接投入 *折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷 *設(shè)計(jì)費(fèi)用 *裝備調(diào)試費(fèi)用 *無形資產(chǎn)攤銷 *其他費(fèi)用 （2）委托外部研發(fā)機(jī)構(gòu)的研發(fā)投入,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,人員人工費(fèi)用 定義：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的、累計(jì)實(shí)際工作實(shí)際在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員（科技人員所占比例不少于職工總數(shù)的10%） 科技人員、職工總數(shù)統(tǒng)計(jì)方法均按全年月平均數(shù)計(jì)算 月平均數(shù)=（月初+月末）2 全年月平均數(shù)=各月

6、平均數(shù)之和12 核算范圍：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,人員人工費(fèi)用應(yīng)注意以下情況： 科技人員的名單應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)告（計(jì)劃書）相一致，研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)告中應(yīng)明確項(xiàng)目的研發(fā)人員；如有變化，應(yīng)提交相應(yīng)的證明材料，如崗位調(diào)動文件或離職文件 每個項(xiàng)目確定1個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，其余為項(xiàng)目組成員，每個項(xiàng)目每月應(yīng)當(dāng)獨(dú)立核算人員人工費(fèi)用 如果有聘請國外專家，應(yīng)提供出入境記錄等證明資料以驗(yàn)證是否超過183天 可以有科技輔助人員，如語言翻譯、文書等，但人數(shù)不能很多，最多不超過1-3個；除此之外科

7、技人員專業(yè)、專長必須與研發(fā)技術(shù)直接相關(guān) 一般情況下科技人員工資合計(jì)一般不超過研發(fā)費(fèi)用的45%，專門的科技研發(fā)公司或軟件公司除外,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,直接投入費(fèi)用 定義：是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出 核算范圍包括： （1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用 （2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi) （3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi),五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,直接投入費(fèi)用要注意以下幾點(diǎn)： 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话銥橹苯佑?jì)入

8、對應(yīng)項(xiàng)目，對動力費(fèi)用、共同使用的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)等按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入 每個項(xiàng)目的研發(fā)材料領(lǐng)用需獨(dú)立核算，并由項(xiàng)目組成員簽字，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批，領(lǐng)料單要統(tǒng)一放置，有存根聯(lián)，以便查閱 對于水、電以及其他燃料等，一般情況下研發(fā)區(qū)域需獨(dú)立安裝水表及電表獨(dú)立核算，安裝有困難的，一般水費(fèi)不計(jì)入研發(fā)費(fèi)，電費(fèi)按研發(fā)項(xiàng)目使用的數(shù)量計(jì)算分?jǐn)?研發(fā)領(lǐng)料時間和項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告中的時間相對應(yīng)，一般情況下項(xiàng)目的第一個月及最后一個月不領(lǐng)料 直接投入費(fèi)用合計(jì)一般不超過研發(fā)費(fèi)用總額的40%，專門的材料研制科技公司除外,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用 核算范圍： 折舊費(fèi)用是指用于

9、研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi) 長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簩τ谀軌蛎鞔_是某個項(xiàng)目直接使用的研發(fā)設(shè)備，那么對應(yīng)的儀器、設(shè)備的折舊直接計(jì)入該項(xiàng)目；對于共用的研發(fā)儀器、設(shè)備，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配方式在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分?jǐn)?五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 項(xiàng)目在開發(fā)階段試制樣品所使用的生產(chǎn)設(shè)備的折舊，應(yīng)當(dāng)按照試制過程所占用的機(jī)器工時占當(dāng)月總的機(jī)器工時的比例分?jǐn)傢?xiàng)目該計(jì)入的折舊費(fèi)用（或其他合理的分?jǐn)偡椒ǎ?對于生產(chǎn)和研發(fā)共用的設(shè)備折舊額的分?jǐn)?，一般情況下研發(fā)項(xiàng)目可以分?jǐn)偟慕痤~不超過該設(shè)備折舊額的20% 研

10、發(fā)辦公用房的折舊按照實(shí)際使用面積分?jǐn)?，?xiàng)目之間按照研發(fā)人數(shù)或其他合理分配方式進(jìn)行分?jǐn)?一般研發(fā)設(shè)備的原值不超過總設(shè)備原值的30%，專門的科技研發(fā)公司除外 折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用一般不超過研發(fā)費(fèi)用的10%,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ喉?xiàng)目單獨(dú)使用的無形資產(chǎn)直接計(jì)入；屬于多個項(xiàng)目使用的，按各研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等可行方法計(jì)算后計(jì)入 注意： 研發(fā)部門使用的研發(fā)設(shè)計(jì)及管理軟件形成的無形資產(chǎn)攤銷可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)確定,五

11、、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,設(shè)計(jì)費(fèi)用 設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用，包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话悴粫泄餐M(fèi)用，可直接計(jì)入,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,裝備調(diào)試費(fèi)與試驗(yàn)費(fèi)用 裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用 試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话悴粫泄餐M(fèi)用，可直接計(jì)入，而且很少有企業(yè)會發(fā)生該項(xiàng)費(fèi)用 注意

12、：為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,其他費(fèi)用 定義：是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用 核算內(nèi)容：包括技術(shù)圖書資料費(fèi)，資料翻譯費(fèi)，專家咨詢費(fèi)，高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等 此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ簡蝹€項(xiàng)目發(fā)生的直接記入，屬于多個項(xiàng)目的，按各直接投入占總投入的比例進(jìn)行分?jǐn)偅糍M(fèi)用較小，則可直接記入某項(xiàng)目,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,其他費(fèi)用應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 其他費(fèi)用核算的比例限制

13、從原先的10%擴(kuò)大到20%，而且內(nèi)容也有所增加，但不能將所有費(fèi)用都往此項(xiàng)中計(jì)入，還是要注意合理性 除提供發(fā)票等證據(jù)外，還應(yīng)提供其他證明文件，如： 高新科技研發(fā)保險費(fèi)應(yīng)提供保險合同 專家咨詢費(fèi)應(yīng)提供服務(wù)協(xié)議或合同 研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用及會議費(fèi)必須與項(xiàng)目相關(guān)并且有會議紀(jì)要、與會人員簽到表 差旅費(fèi)應(yīng)當(dāng)提供出差事由，如參加項(xiàng)目研討會等，不能把科技人員與項(xiàng)目無關(guān)的、為了解決產(chǎn)品使用過程中因技術(shù)問題而發(fā)生的差旅費(fèi)也計(jì)入,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)

14、的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)） 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額 歸集和分?jǐn)偡椒ǎ阂话悴粫泄餐M(fèi)用，可直接計(jì)入 必須具有委托外部研發(fā)的合同或協(xié)議、發(fā)票及支付憑證,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)），占企業(yè)總收入比例不低于60% 主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)、且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）（新增的要求） 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）

15、收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值，總收入是指收入總額減去不征稅收入，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算。,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括： （1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入 （2）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測試

16、分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入 （3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入,五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入核算賬簿設(shè)置 在收入明細(xì)賬中設(shè)置二級明細(xì)單獨(dú)核算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，實(shí)際銷售或提供高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）時， 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入-*產(chǎn)品 貸：應(yīng)交稅費(fèi),五、財(cái)務(wù)核算規(guī)范,研發(fā)費(fèi)核算賬簿設(shè)置 執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”下按立項(xiàng)的項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)分類帳“項(xiàng)目（RD項(xiàng)目）”，在 “項(xiàng)目（RD項(xiàng)目）”下設(shè)置“人員人工”等四級明細(xì)科目 例：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-

17、項(xiàng)目-人員人工 -直接投入 -折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 其它費(fèi)用 執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)在“研發(fā)支出”科目下按立項(xiàng)的項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)分類帳“項(xiàng)目（RD項(xiàng)目）”，在 “項(xiàng)目（RD項(xiàng)目）”下設(shè)置“人員人工”等三級科目，并在費(fèi)用化時轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用- 項(xiàng)-人員人工。等四級明細(xì)科目,六、高新技術(shù)企業(yè)稅收管理及研發(fā)費(fèi)核算歸集口徑比較,高新企業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠 中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第六十三號）第二十八條規(guī)定：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅 高新企業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策 關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函【2009】203號） 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知（財(cái)稅【2011】47號） 關(guān)于企