第三章稅籌基本技術.ppt

1、教育課件、稅收、服務、募捐、策劃、版權所有、不可翻譯、稅務計劃教材、天津財經大學、第三章稅務計劃的基本技術、第一節(jié)扣除技術、本章結構、第二節(jié)分割技術、第三節(jié)扣除技術、第四節(jié)稅率差異技術、第七節(jié)稅制配置，第一節(jié)免稅技術，摘要，本節(jié)主要是指：1、免稅概念2、納稅計劃中的免稅技術、1、免稅概念、免稅是指國家使用稅收調節(jié)功能減輕或免除特定納稅人或應稅對象的納稅負擔的鼓勵或管理措施。減稅是應征稅減免的一部分，免稅是免除全部應征稅。減免免稅可以分為政策減免免稅和照顧困難減免免稅。政策減稅是國家在政策上需要的一種稅收激勵方式。照顧困難減免稅是國家?guī)椭{稅人渡過自然災害或特殊困難克服困難恢復生產的一種稅收照顧

2、方式。2 .稅務計劃中的減稅技術，(1)減稅技術概念減稅技術是指在非法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，使納稅人參與免稅活動，或將征稅對象成為免稅對象，從而免除免稅的稅務計劃技術。(2)適用免稅技術特征，1絕對收益計劃原則2周使用稅收計劃原則，3適用范圍窄4技術簡單，(3)免稅技術要點，1盡可能多的免稅減免待遇2(盡可能多)免稅減免期間最大3(3)減免，稅法明確規(guī)定，4企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅減免優(yōu)惠措施，2節(jié)分割技術分割是指將一個納稅人的應納稅收入分為多個納稅人的應納稅收入?；蛘哒f，將一個納稅人的應納稅收入分成應用其他稅、其他稅率和減免政策的不同部分的應納稅收入。第二，稅務計劃的分割技術，(

3、1)分割技術的概念分割技術是指在不合法或不合理的情況下在兩個或更多納稅人之間創(chuàng)造收益。或者，在不同稅、稅率和減免政策的不同部分之間劃分的稅務計劃技術。(b)分割技術特征，1 .應用絕對收益計劃原則2。應用應納稅額基準計劃原則(減少應納稅額基準)3。復蓋范圍窄，4，(3)分割技術要點，1。分割要充分考慮合理分割后的連帶影響結果，不要失去平衡。2 .分割不能是非法的。3.收益最大化是在非法或不合理的情況下，通過分裂能源使節(jié)，尋求減少的稅金最大化。例3-1:某日用化妝品工廠生產的化妝品、護膚品、小工藝品等作為消費品套裝銷售。各消費品由以下產品組成：化妝品一瓶香水30韓元，護膚品一瓶慕斯10韓元，塑料

4、盒韓元，上述價格不含稅?；瘖y品消費稅稅率為30。方案1:包裝產品后向商家銷售，制造商應分別向商家銷售消費稅： (30105)3013.5(韓元)方案2:將產品銷售到商家，然后商家包裝后對外銷售，制造商應拿出消費稅3360 30309(韓元)方案2方案，第三種扣除技術，摘要，本節(jié)主要是指，1，扣除的概念2，稅收計劃的扣除技術，1，扣除的概念，扣除是指從應納稅收入中減去各種扣除要素的金額，得出應納稅收入額。退稅是稅收制度的重要組成部分，許多稅為退稅要素、退稅范圍和退稅標準提供了明確的規(guī)定，退稅規(guī)定適用于所有納稅人。第二，稅務計劃扣減技術，(1)扣減技術的概念扣減技術是指在不合法或不合理的情況下增加

5、扣減額，直接減少稅額，或在各納稅期間分配扣減額，相對減少稅額的稅務計劃技術。(b)可用于扣除技術的特征，1絕對收入計劃和相對收入計劃2。使用應納稅額基準計劃原則和稅率計劃原則扣減技術，可以直接減少應納稅額基準。您還可以扣除要素的轉移，應用低邊際稅率。3技術比較復雜，必須精通所有相關的最新規(guī)定和變化，并比較計算結果。4適用范圍大的稅法中允許扣減的要素、范圍和標準基本上適用于所有納稅人，是應納稅對象所需的扣減額，幾乎所有納稅人都可以使用此方法進行計劃。(c)可退回技術要點，1可退回項目最大2可退回金額最大3可退回原始，4節(jié)稅率差異技術，匯總，本節(jié)包括：1，稅率差異概念2，納稅計劃中的稅率差異技術，

6、1，稅率差異概念，稅率差異是指適用于不同納稅對象的稅率差異，二，稅務計劃中的稅率差異技術，(2)，(b)稅率差異技術特征，1絕對收入計劃原則2利用稅率計劃原則3技術比較復雜4適用范圍5說明相對確定性，(3)稅率差異技術要點，1(可選稅率最小2與企業(yè)的經營活動有機結合，5節(jié)扣除技術，摘要，本節(jié)主要介紹，1，稅收抵免，第二，(2)扣除技術的特點，L運用絕對收益計劃原則2運用運用稅收計劃原則3技術比較簡單。4適用范圍比較大，適用于所有納稅人。(3)免除技術要點，L扣除項目最多2，最多3，扣除時間，第6節(jié)退稅技術，摘要，本節(jié)主要介紹。稅務機關向納稅人退稅的情況一般為： 1。稅務機關經常錯誤地征收或征收

7、稅金。納稅人支付更多的稅；3.出口退稅，2 .稅務籌劃中的退稅技術，(1)退稅技術的概念退稅技術是指在違法、不合理的情況下，稅務機關退還納稅人納稅的納稅籌劃技術。(b)退稅技術特點，1絕對收益計劃原則2納稅計劃原則3技術使用困難出口退稅技術比較復雜，其他退稅技術比較簡單。4適用范圍小通常只適用于特定行為的納稅人。(c)退稅技術要點，1(可能的話)退稅項目最多2，退稅最大3，退稅時間最快，7節(jié)退稅技術，匯總，本節(jié)主要是，1，延期概念2，納稅計劃中的遞延納稅技術，1，遞延納稅概念，遞延納稅是納稅人遵循的，2 .稅務計劃的延期世紀術，(1)延期世紀術的概念延期世紀術是指在違法合理的情況下，允許納稅人

8、延期繳納稅款以獲得相對收益的稅務計劃技術。(2)遞延稅收技術特征，L使用相對收益計劃2使用稅收計劃原理3技術相對復雜4適用范圍更廣。(3)遞延稅收技術要點，L將期限延長到最多2，8節(jié)會計政策選擇技術，摘要，本節(jié)主要包括：(1)會計政策概念2，2，(2)會計政策選擇技術的概念會計政策選擇技術，(1)會計政策選擇技術的概念會計政策選擇技術是在違法合理的情況下采取適當的會計政策，從而減輕稅收負擔，1庫存估價期末庫存成本計算很多，一定可以降低當前銷售成本，夸大當前收入。2折舊計、3費用支出企業(yè)應在稅法允許的范圍內充分列出支出費用和預計發(fā)生的損失，減少征稅標準。4營業(yè)收入確認。不同的結算方法不同，企業(yè)認

9、識銷售收益的時間也不同。企業(yè)可以根據企業(yè)產品銷售戰(zhàn)略選擇適當的銷售收入確認方法，最大限度地推遲銷售收入確認，推遲納稅義務發(fā)生的時間。(2)會計政策選擇器術的特點，1技術復雜性2的適用范圍很大，受到3其他因素的影響，(3)會計政策選擇器術的要點，1會計利潤和征稅利潤的差異分為永久性差異和時間差異。永久性差異是會計期間會計制度和稅法計算收入、費用或損失時，徐璐其他口徑所產生的稅前會計利潤和應納稅收入額之間的差異。這種差異發(fā)生在本期，以后各期都不會回來了。2 .按照稅法規(guī)定，會計政策選擇的限制會計標準、制度規(guī)定的會計政策和稅法規(guī)定的會計政策存在一些差異。再思考問題，1免稅技術是什么？它的特點和技術要點是什么？什么是2分割技術？它的特點和技術要點是什么？3扣除技術是什么？它的特點和技術