第6章 聯(lián)行往來核算1.ppt

1、1,第6章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算,2,課堂討論,框架結(jié)構(gòu),思考練習(xí),知識傳授,學(xué)習(xí)目標(biāo),第 6 章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算,3,通過本章學(xué)習(xí)，讀者將了解聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的概念、組織體系及業(yè)務(wù)流程，掌握聯(lián)行往來基本業(yè)務(wù)的處理要求及核算方法。,4,6.1 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述 6.2 全國聯(lián)行往來 6.3 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng) 6.4 電子聯(lián)行往來,5,第一節(jié) 聯(lián)行往來及資金匯劃清算概述,一、聯(lián)行往來的基本概念 1.聯(lián)行往來：聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。它是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥的重要工具。 同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同的分支機(jī)構(gòu)之間互稱聯(lián)行,其之間的資金往來即

2、為聯(lián)行往來。與此相對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)。即國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè) 2.聯(lián)行往來的發(fā)展 聯(lián)行往來 - 資金匯劃清算系統(tǒng),二、聯(lián)行往來的組織體系 在總行之下，可在本地或外地設(shè)立若干分支機(jī)構(gòu)的銀行制度?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，集中監(jiān)督，分別核算” 1.全國聯(lián)行往來?？傂胸?fù)責(zé)管理。適用于全國不同省、自治區(qū)和直轄市各行、處之間的資金賬務(wù)往來。 2.轄內(nèi)聯(lián)行往來。同一管轄行范圍內(nèi)行處之間的資金賬務(wù)往來 分行轄內(nèi)往來：適用同一省、自治區(qū)和直轄市范圍內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來。一級分行負(fù)責(zé)管理。 支行轄內(nèi)往來：適用同一縣（區(qū)）范圍內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來。縣支行負(fù)責(zé)管理,三、資

3、金匯劃清算的管理體制,資金匯劃清算中聯(lián)行業(yè)務(wù)均以“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”為原則，一般都由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行，清算行，省區(qū)分行和總行清算中心通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。,四、聯(lián)行往來的基本要素 聯(lián)行行號:辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的行處處使用的行名代 號 聯(lián)行專用章:證明聯(lián)行資金劃撥憑證真實(shí)性的圖章 聯(lián)行密押:辨別匯劃款項(xiàng)真?zhèn)蔚囊唤M密碼 發(fā)報行:聯(lián)行業(yè)務(wù)往來的發(fā)生行，負(fù)責(zé)聯(lián)行往賬的處理 收報行：匯劃業(yè)務(wù)的接收行,五、手工聯(lián)行與資金匯劃清算體制的比較 1、資金清算管理的比較，資金存欠的軋差稱聯(lián)行匯差。 （1）手工聯(lián)行體制下，“先匯劃、后清算、動賬不動錢”每旬計算聯(lián)行匯差，并清算。 缺點(diǎn)：資金清算的安全隱患 （2）資金匯劃清算

4、體制：“實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督” 2、資金匯劃清算體制資金使用效率提高,9,五、聯(lián)行往來的基本要求 1.樹立全局觀念。 2.認(rèn)真執(zhí)行聯(lián)行有關(guān)制度規(guī)定。 3.科學(xué)組織憑證傳遞。 4.加強(qiáng)聯(lián)行隊(duì)伍建設(shè)。,六、聯(lián)行往來的特點(diǎn)： 1.樹立全局觀念。既要執(zhí)行會計基本制度，又 要執(zhí)行聯(lián)行往來制度 2.與國內(nèi)、國際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行 3. 有一套完美的控制措施和工具,12,第三節(jié) 資金匯劃清算體制,資金匯劃清算系統(tǒng)是集匯劃、清算、結(jié)算業(yè)務(wù)于一體的綜合應(yīng)用系統(tǒng) 一、資金匯劃清算系統(tǒng)的組織體系 該系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、?。ㄗ灾螀^(qū)）分行和總行清算中心通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。匯劃業(yè)務(wù)

5、的發(fā)生行是發(fā)報經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收報經(jīng)辦行，清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算，總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算等賬務(wù)的核算和管理的部門。P145,13,二、資金匯劃清算系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理范圍 匯劃業(yè)務(wù)： 結(jié)算業(yè)務(wù) 清算資金調(diào)撥拆借業(yè)務(wù)、,14,三、資金匯劃清算系統(tǒng)的基本管理原則和基本做法、 1、實(shí)存資金以清算行為單位，在總行清算中心開立備付金存款賬戶。 2、同步清算-發(fā)報經(jīng)辦行-發(fā)報清算行-總行清算中心-收報清算行-收報經(jīng)辦行。 3、頭寸控制。 4、集中監(jiān)督。,15,匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時發(fā)送： 各清算行控制進(jìn)出：控制轄屬經(jīng)辦行的

6、資金清 算 總行中心即時處理：總行清算機(jī)構(gòu)當(dāng)日更新各 清算備付金存款 匯劃資金按時到達(dá)：,16,第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算業(yè)務(wù)核算,一、資金匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍和基本做法（一）資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍 資金匯劃清算系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款（含商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收款等）、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的款項(xiàng)匯劃及其資金清算，對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，同時辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。,17,（二）資金匯劃清算的基本做法 1、實(shí)存資金以清算行為單位，在總行清算中心開立備付金存款賬戶。 2、同步清算-發(fā)報經(jīng)辦行-發(fā)報清算行-總行清算中

7、心-收報清算行-收報經(jīng)辦行。 3、頭寸控制。 4、集中監(jiān)督。,資金匯劃清算業(yè)務(wù)的會計科目和憑證 （一）資金匯劃清算業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)置 1、存放中央銀行款項(xiàng)：資產(chǎn)類， 2、上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)；資產(chǎn)類，一、二級分行存放在上級行的備付金、調(diào)撥資金的情況。 清算行和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶 二級分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金戶,3、上存轄內(nèi)款項(xiàng)-資產(chǎn)類， 轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)上存在上一級行的備付金 2、3合并“存放聯(lián)行款項(xiàng)” 4、“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 ” ：負(fù)債類 5、“轄內(nèi)款項(xiàng)存放 ”：負(fù)債類 4、5合并“聯(lián)行存放款項(xiàng)” 6、待清算轄內(nèi)往來：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目用于核算同一清算行內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的待清算往來款項(xiàng)

8、的情況,20,（二）資金匯劃清算業(yè)務(wù)的憑證 資金匯劃補(bǔ)充憑證：收報行接收來賬數(shù)據(jù)后打印的憑證，是分別作為賬務(wù)記載依據(jù)和款項(xiàng)入賬的通知，包括借方補(bǔ)充憑證和貸方補(bǔ)充憑證 （三）聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)及其資金清算業(yè)務(wù)的日常核算，包括 上存聯(lián)行備付金、 匯劃款項(xiàng)處理 日終匯差資金清算,21,二、資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算,（一）、發(fā)報經(jīng)辦行 匯劃業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)的種類分：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡業(yè)務(wù)、銀行匯票、資金劃撥 1、貸報：將款項(xiàng)劃至收報行的業(yè)務(wù) 發(fā)報經(jīng)辦行為了核算與發(fā)報清算行之間的往來，設(shè)置“XX轄內(nèi)往來”科目進(jìn)行核算，當(dāng)發(fā)報經(jīng)辦行辦理匯兌等貸報業(yè)務(wù)時，其發(fā)出的是劃收信息 借： 活期存款或相關(guān)賬戶 貸

9、：待清算轄內(nèi)往來 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：存放聯(lián)行款項(xiàng) 2、借報：向收報行劃收資金的業(yè)務(wù) 借報業(yè)務(wù)，則會計分錄方向相反。,22,（二）發(fā)報清算行的處理,當(dāng)收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的匯劃業(yè)務(wù)信息后，系統(tǒng)自動加編密押，同時逐筆進(jìn)行備付金控制數(shù)的更新，如匯兌等劃收信息等，則會計分錄為 對總行 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：存放聯(lián)行款項(xiàng)-上存總行備付金存款戶 對經(jīng)辦行： 借：聯(lián)行存放款項(xiàng)-發(fā)報經(jīng)辦行賬戶 貸：待清算轄內(nèi)往來,23,24,第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng),（三）總行清算中心的處理 當(dāng)收到發(fā)報清算行傳輸來的跨清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時（或劃收信息），會計分錄為： 借：聯(lián)行存放款項(xiàng)發(fā)報清算行備付金存款戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)收報清算行備付金存款戶 當(dāng)收到發(fā)報清算行傳輸來的跨清算行借方匯劃業(yè)務(wù)信息時（或劃付信息），會計分錄方向相反。,25,第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng),（四）.收報清算行的處理 收報清算行設(shè)置的會計科目與發(fā)報清算行相同，當(dāng)收到總行清算中心傳輸來的貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時（或劃收信息），會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)上存總行備付金存款戶 貸：待清算轄內(nèi)往來 借：待清算轄內(nèi)往來 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)收報經(jīng)辦行賬戶 當(dāng)收到總行清算中心傳輸來的借方匯劃業(yè)務(wù)信息時（或劃付信息），則會計分錄方向相反。,26,第三節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng),（