非財務(wù)人員的基本財務(wù)知識培訓(xùn)

1、2017年5月26日,非財務(wù)人員財務(wù)基本知識培訓(xùn),-2-,通過財務(wù)，解讀經(jīng)營，解析管理,課 程 目 的,引 言,前國務(wù)院總理朱镕基嚴(yán)字當(dāng)頭，很少題字，但他卻對中國的三個國家會計學(xué)院“網(wǎng)開一面”，親筆題寫了校訓(xùn)“不做假賬”。一國總理為何心系小小“賬房先生”的職業(yè)操守？,引 言,會計是商界通用的語言，是企業(yè)家縱橫商場的必備工具。古往今來，有許多政商界人士或是會計出身，或即使不是會計出身，但也精于會計。,課程開始啦！,財務(wù)知識培訓(xùn),您對財務(wù)知識的了解 有多少,人,認(rèn)識財務(wù)數(shù)字正確的書寫,零 壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 仟 萬 億 元 整 日期填寫： 2009年10月20日 2017年

2、11月10日,貳零零玖年零壹拾月零貳拾日,貳零壹柒年壹拾壹月零壹拾日,會計的概念：,會計是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的核算和監(jiān)督并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析、預(yù)測和控制以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。,會計假設(shè),會計主體：界定會計核算與報告的“空間”范圍，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。,持續(xù)經(jīng)營：假定企業(yè)在可預(yù)見將來能持續(xù)經(jīng)營，是會計計量的依據(jù)；,會計分期：界定會計核算與報告的“時間”范圍；會計期間分為年度、半年度、季度和月度。,貨幣計量：統(tǒng)一計量尺度，反映的是可貨幣化計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,財務(wù)狀況三要素： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者

3、權(quán)益,經(jīng)營成果三要素： 收入 費用 利潤,資產(chǎn),資產(chǎn)的含義：資產(chǎn)是由過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。,資產(chǎn)包括： 流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易 性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等 非流動資產(chǎn)：長期資產(chǎn)、固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,負(fù)債,負(fù)債的含義：負(fù)債是指企業(yè)過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債包括：流動負(fù)債和長期負(fù)債 流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬 長期負(fù)債: 長期借款、長期應(yīng)付款等,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享受的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益包括： (1) 實收資

4、本 (2) 資本公積 (3) 盈余公積 (4) 未分配利潤,收入,收入的含義：收入是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 例如：顧客購買商品所支付的貨款就是我們的主 要收入，稱為主營業(yè)務(wù)收入；,費用,費用的含義：費用指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。 例如：日常報銷差等支出就構(gòu)成我們企業(yè)的費用。 思考問題： 我們用銀行存款40萬元購買中央空調(diào)是費用么？,利潤,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 利潤=收入-費用,資產(chǎn)還是負(fù)債,問題： 你

5、買了一輛小汽車，這是你的資產(chǎn)嗎？ 資產(chǎn)定義： 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。,資產(chǎn)還是負(fù)債,問題： 孩子是你的資產(chǎn)還是你的負(fù)債？,架構(gòu),資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,會計等式 accounting equation,1、靜態(tài)會計等式：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益 2、動態(tài)會計等式：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果 收入-成本費用=利潤 3、綜合會計等式：綜合企業(yè)利潤分配前財務(wù)狀況等式和經(jīng)營成果等式之間的關(guān)系，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的內(nèi)在聯(lián)系 資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入成本費用） =負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤,

6、財務(wù)知識培訓(xùn),資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,-家底子 -面子 里子,問答：財務(wù)最基礎(chǔ)的是哪三個表？,怎么理解這三張表的意義？,資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)-我有多少錢 負(fù)債-我欠別人多少錢 所有者權(quán)益真正屬于我,利潤表 收入-賣出去多少貨 成本費用-為賣貨付出成本 賺了多少錢差額,現(xiàn)金流量表 經(jīng)營正常產(chǎn)銷 投資購買機(jī)器設(shè)備、股權(quán) 籌資從銀行借款和還款,財務(wù)報表概述,財務(wù)報表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,財務(wù)狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費用 利潤,現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,企業(yè),公司欠別人的錢 供應(yīng)商 銀行,股東的財產(chǎn),現(xiàn)金及存款 別人欠公司的錢 材料/貨物,錢來自何處 資金

7、來源,錢用到何處 廠房 資金占用 專利/商標(biāo).,為什么資產(chǎn)負(fù)債表是平衡的？ 我只不過是一個運作“殼子”,我只不過是法人而不是真正的實 體,我本身沒有任何資金來源,我需要股東,銀行等債權(quán)人(對我 而言股東也是一個債權(quán)人,一個很特殊的債權(quán)人)借錢給我才能 運轉(zhuǎn).而如果解散我的話,資產(chǎn)最終也不是屬于我的,因為那時 我根本不存在了。所以我的來源和用途是絕對平衡的,有一分 錢的用途必須有一分錢的來源。,其實一個企業(yè)是一邊向股東,銀行及債權(quán)人要錢,然后把這些錢投入到廠房,機(jī)器,存貨(會計上所謂的資產(chǎn))當(dāng)然依靠這些投入所產(chǎn)出的利潤,企業(yè)才能夠回報它的債權(quán)人(股東,銀行).,利潤表概述,利潤表又稱損益表，是用

8、來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。 利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。,利潤 = 收入成本費用,損益表遵循的會計等式：,利潤表,凈 利 潤,企業(yè)健康發(fā)展,企業(yè)面臨關(guān)閉,經(jīng)營性現(xiàn)金流,企業(yè)經(jīng)營困難,企業(yè)經(jīng)營困難,企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。,企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。,企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點提

9、高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。,企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。,財務(wù)報表概述,理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們,了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響,現(xiàn)金流量表概述,反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中 以收付實現(xiàn)制作為記錄原則,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：,財務(wù)報表 financi

10、al statements,1、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額 2、流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債 3、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額所有者權(quán)益 4、權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)股東權(quán)益 5、銷售毛利=營業(yè)收入-營業(yè)成本 6、銷售毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）營業(yè)收入 7、銷售凈利率=凈利潤 銷售收入 8、期間費用=銷售費用+管理費用+財務(wù)費用 9、期間費用率=期間費用營業(yè)收入,財務(wù)報表 financial statements,10、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（應(yīng)收賬款年初數(shù)+應(yīng)收賬款年末數(shù)）2360營業(yè)收入 11、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=（存貨年初數(shù)+存貨年末數(shù)）2360 營業(yè)成本 12、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤（凈資產(chǎn)年初數(shù)+凈資產(chǎn)年末數(shù)

11、） 2） 13、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 營業(yè)收入 14、現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營應(yīng)得現(xiàn)金 其中：經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-（存貨的減少+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少+經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加）,會計實務(wù) accounting practice,例：公司1月份開始營業(yè)，當(dāng)月收入10,000元，成本7,000元，費用1,500元，應(yīng)收賬款1,000元，應(yīng)付賬款500元，公司利潤表計算如下： 收入：10,000 減 成本： 7,000 減 費用： 1,500 利潤 ： 1,500 月末盤點現(xiàn)金，只有10,00元，那500元哪去了？,會計實務(wù) accounting practice

12、,例：公司1月份開始營業(yè)，當(dāng)月收入10,000元，成本7,000元，費用1,500元，應(yīng)收賬款1,000元，應(yīng)付賬款500元，公司利潤表計算如下： 解析：應(yīng)收賬款1,000元，公司實際資金收入9,000元；應(yīng)付賬款500元，成本費用實際資金流出6,500元。 收入：10,000 收入： 9,000 減 成本： 7,000 減 成本： 6,500 減 費用： 1,500 減 費用： 1,500 利潤 ： 1,500 資金余額： 1,000,這個計算過程就是簡單的現(xiàn)金流量表計算,學(xué)好會計知識 更好地為公司服務(wù),會計信息的使用者,會計信息與企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)系,會計產(chǎn)品： 外部報表 內(nèi)部報表 補(bǔ)充資料

13、,企業(yè)環(huán)境： 政府有關(guān)法規(guī) 勞動力市場 資本市場 產(chǎn)品市場 供應(yīng)商 客戶 競爭對手,企業(yè)活動： 經(jīng)營活動 投資活動 融資活動,企業(yè)戰(zhàn)略： 業(yè)務(wù)范圍 多元化 專業(yè)化 競爭定位 成本優(yōu)先 差異化 關(guān)鍵致勝因素與風(fēng)險,會計環(huán)境： 資本市場結(jié)構(gòu) 公司治理結(jié)構(gòu) 會計慣例與法規(guī) 稅法 處理會計爭端的法律體系,會計戰(zhàn)略： 會計政策的選擇 會計估計的選擇 報告表格的選擇 附加披露的選擇,財務(wù)會計系統(tǒng) 對企業(yè)活動的經(jīng)濟(jì)結(jié)果進(jìn)行計量編制報表,現(xiàn)代財務(wù)的職能與組織,現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理體系介紹,財務(wù)會計,提供信息,企業(yè)外部用戶,管理會計,財務(wù)管理,信息,信息,記錄,直接管理,企業(yè)內(nèi)部用戶,信息,股東財富最大化,目的,

14、目的,其他信息和方法,其他信息和方法,傳統(tǒng)財務(wù)會計主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務(wù)管理部門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財務(wù)管理是對企業(yè)資金運動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結(jié)合。整個財務(wù)、會計體系以實現(xiàn)股東財富最大化為目標(biāo),財務(wù)的二大分支,財務(wù)會計：以傳統(tǒng)會計為主要內(nèi)容，通過一 定的程序和方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中大量 的、日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過記錄、分類和匯 總，編制會計報表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利 害關(guān)系的集團(tuán)和個人提供反映企業(yè)經(jīng)營成果 和財務(wù)狀況及其變動情況的會計報表。 制作憑證、應(yīng)收應(yīng)付、固定資產(chǎn)、編制報表,管理會計：利用財務(wù)會計提供的會計信息及其

15、他生產(chǎn)經(jīng)營活動中的有關(guān)資料，運用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等方面的一系列技術(shù)和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級經(jīng)營管理人員提供用于短期和長期經(jīng)營決策、制定計劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息的對內(nèi)報告會計。,管理會計主要工作,對產(chǎn)品線（或產(chǎn)品）的盈利分析，考察是否繼續(xù)增加產(chǎn)量還是減少產(chǎn)量甚至停掉；零部件、服務(wù)等是自產(chǎn)還是外包更好；生產(chǎn)單位產(chǎn)品的邊際利潤是多少？ 對客戶、銷售渠道、市場區(qū)域等盈利分析，來確定營銷策略； 新產(chǎn)品開發(fā)，在保證公司預(yù)期利潤前提下，如何設(shè)計新產(chǎn)品，控制新產(chǎn)品目標(biāo)成本； 在現(xiàn)有產(chǎn)品生產(chǎn)中如何逐步降低材料、人工等資源消耗成本，逐步改進(jìn)生產(chǎn)，降低制造成本； 如何設(shè)計一個良好的企業(yè)成本控制系統(tǒng)，逐步達(dá)到

16、行業(yè)業(yè)績最佳水平。如何消除非增值的作業(yè)（活動），改進(jìn)營銷、生產(chǎn)、服務(wù)等業(yè)務(wù)流程； 產(chǎn)品、客戶、銷售渠道等的總成本（包括從研發(fā)、設(shè)計到生產(chǎn)制造、銷售、配送、售后服務(wù)等價值鏈、供應(yīng)鏈的全過程的成本總和）是多少？產(chǎn)品從全生命周期與價值鏈流程考慮如何精確的報價與定價； 如何從戰(zhàn)略高度來降低總成本，而不僅僅是制造成本，因為現(xiàn)在銷售與分銷配送階段的成本也是很高的，還有各種管理費用，這些也是需大力降低成本的環(huán)節(jié)。 用數(shù)字說話，公司哪一部門的業(yè)績最好，哪一部門最差，如何改進(jìn)部門業(yè)績等等管理會計應(yīng)用業(yè)務(wù),現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是個企業(yè)的記帳員，財務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會計的需求有很大的不同，增加

17、了很多管理的功能,新產(chǎn)品開發(fā),采購,生產(chǎn),倉儲,分銷,最終客戶,投資回報分析、預(yù)測投資收益 產(chǎn)品成本估價 制定項目的財務(wù)計劃,采購統(tǒng)計 從財務(wù)角度對供應(yīng)商進(jìn)行分析,生產(chǎn)成本分析 產(chǎn)品成本分析 工序成本分析,庫存分析 abc庫存管理 最佳庫存決策,渠道分析 客戶分析 利潤敏感性分析(銷價，銷售量，變動成本，固定成本）,細(xì)分市場分析 市場占有率分析 客戶服務(wù)分析,財務(wù)管理會計分析職能,財務(wù)的基本功能和管理功能,會計帳務(wù)處理 營銷預(yù)算、管理費用、制造費用預(yù)算與實際發(fā)生的費用的對比 個人開支帳目 采購帳目（應(yīng)付款） 顧客帳目 （應(yīng)收款） 公司間帳目 固定資產(chǎn)帳目 資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表,財務(wù)管理和內(nèi)部

18、控制 財務(wù)管理功能是對資金運動全過程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項內(nèi)容 保持良好的財務(wù)記錄 確保安全有效的內(nèi)部控制 保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對瞬息萬變的商場作出及時的反應(yīng),商務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)作用 協(xié)助制定目標(biāo)決策 從財務(wù)角度出發(fā)/分析商業(yè)運作 協(xié)助制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競爭分析 通過管理公司的財務(wù)事務(wù)來得到最理想的長期利潤、現(xiàn)金流和投資回報,有代表性的財務(wù)部門組織結(jié)構(gòu),會計部,財務(wù)部,現(xiàn)金管理,籌資投資管理,信用與風(fēng)險管理,財務(wù)副總,總帳報表會計,應(yīng)收應(yīng)付會計,固定資產(chǎn)會計,稅收會計,成本費用會計,預(yù)算分析會計,營銷預(yù)算、管理費用預(yù)算與實際發(fā)生的費用的對比 個人開支帳目 采購帳

19、目（應(yīng)付款） 顧客帳目 （應(yīng)收款） 公司間帳目 固定資產(chǎn)帳目 資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表,會計職能,長期融資 短期現(xiàn)金管理 管理匯兌風(fēng)險 管理利率風(fēng)險 給供應(yīng)商付款,資金管理職能,保護(hù)公司財產(chǎn) 改進(jìn)政策 / 系統(tǒng) / 流程 檢查運作和效率 提出改進(jìn)意見 提供咨詢服務(wù),內(nèi)部控制職能,最大程度地降低整個企業(yè)所需繳納的稅金（在合法的前提下） 針對近期發(fā)生的虧損確保減免稅收 通過構(gòu)建恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)結(jié)構(gòu)來降低公司收購與兼并的成本 降低稅后的融資成本,稅務(wù)職能,參與制定業(yè)務(wù)目標(biāo) 總公司 分支機(jī)構(gòu) 分類別/品牌 中期財務(wù)計劃 業(yè)務(wù)計劃/公司計劃 提高業(yè)績 利潤預(yù)測 總分析表 基準(zhǔn)比較 成本(市場支持活動/銷售、研發(fā)

20、和管理/含運輸費的總成本) 投資建議/評估項目 新產(chǎn)品投入 資產(chǎn)投資 競爭分析,財務(wù)分析職能總部,財務(wù)支持整個產(chǎn)品供應(yīng)過程（生產(chǎn)、包裝、運輸） 職能 產(chǎn)品成本會計與分析 固定資產(chǎn)管理 庫存管理（原料與產(chǎn)成品） 運輸成本會計與分析,財務(wù)分析職能供應(yīng)鏈,財務(wù)機(jī)構(gòu)支持從接單、送貨、到貨帳單的過程以及銷售項目分析 職能 應(yīng)收帳款管理與資信控制 項目分析 具有戰(zhàn)略意義的零售商的顧客經(jīng)營效益分析 改進(jìn)分銷商內(nèi)部程序的影響分析,財務(wù)分析職能銷售,公司目前財務(wù)工作框架,呼和浩特市美象物業(yè)服務(wù)有限責(zé)任公司,（1）、每月通過對庫存現(xiàn)金盤點、銀行對賬、分級授權(quán)支付保障資金安全，對空白收據(jù)及發(fā)票定期領(lǐng)用、存入保險柜、

21、逐筆復(fù)核繳銷實現(xiàn)票據(jù)安全； （2）、逐筆嚴(yán)格審查各項成本費用要件，確保各項資金支付合法、合理、合規(guī)。,（1）、按照預(yù)算內(nèi)支出進(jìn)行費用審批支付； （2）、月度進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，及時通報預(yù)警，系統(tǒng)預(yù)算調(diào)整,（1）、每月25日前完成各項內(nèi)控及多經(jīng)業(yè)務(wù)巡場稽核檢查； （2）、定期（原則每季度一次）進(jìn)行各項專項稽查； （3）、落實通報、反饋、整改、復(fù)查。,（1）、及時準(zhǔn)確完成會計核算工作和財務(wù)報表編制； （2）、完成財務(wù)核算，復(fù)核系統(tǒng)臺賬準(zhǔn)確； （3）、每月5日前完成各管理部完成指標(biāo)復(fù)核及通報； （4）、統(tǒng)籌規(guī)劃能源費賬務(wù)處理，合理合規(guī)完成能源費節(jié)能指標(biāo)。,常用稅務(wù)知識介紹,跟物業(yè)公司相關(guān)的稅種有哪些？

22、,增值稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加 企業(yè)所得稅 個人所得稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 印花稅,增值稅,概念：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 征稅范圍：1、銷售或者進(jìn)口貨物 2、提供加工修理修配勞務(wù),稅率,基本稅率：17% 低稅率：13% 零稅率 物業(yè)公司物業(yè)費增值稅稅率：6% 不動產(chǎn)租賃：11% 電費：17% 水費：3%,增值稅發(fā)票種類,增值稅專用發(fā)票 區(qū)別？ 增值稅普通發(fā)票,一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別？,增 值 稅,一、構(gòu)成 現(xiàn)用的增值稅專用發(fā)票一般有三聯(lián)。 第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項

23、稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致； 第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）； 第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）； 第四聯(lián)是存根聯(lián)（銷方保存）。,增 值 稅,銷售額計算公式如下： 銷售額含稅總收入（1稅率或征收率） 稅額計算公式如下： 稅額含稅總收入銷售額 不含稅單價計算公式如下： 不含稅單價銷售額數(shù)量,增 值 稅,下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票： 向消費者銷售應(yīng)稅項目； 銷售免稅項目； 銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； 將貨物用于非應(yīng)稅項目； 將貨物用于集體福利或個人消費； 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形

24、資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn),城市維護(hù)建設(shè)稅,一、城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。 二、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅實行差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔： 市區(qū)：7%； 縣城、鎮(zhèn)：5%； 不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。,所得稅,我單位所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅 企業(yè)所得稅稅率為25% 個人所得稅使用5%45%不等的九級超額累進(jìn)稅率。,企業(yè)所得稅,不得扣除項目 （1）資本性支出。 （2）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。 （3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （4）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。 （5）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。 （

25、6）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?（7）超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。 （8）各種贊助支出。 （9）與取得收入無關(guān)的其他各項支出。,企業(yè)所得稅,應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額 企業(yè)應(yīng)納所得稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率,個人所得稅工資薪金,工資薪金適用的所得稅稅率：,應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額 社保公積金（個人部分） 起征點(3500元) 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù),我們的工資該交多少稅呢？,讓我們來計算一下吧！,大家來算算每月應(yīng)繳納多少個人所得稅吧！,張三2017年1月份工資收入4800元，各項社會保險費用為600元

26、，則張三這個月應(yīng)納多少個人所得稅？,那么應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額 各項社會保險費 起征點(3500元) = 4800 600 3500 = 700元，應(yīng)納稅所得額700元不超過1500元，適用稅率表一級，對應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 速算扣除數(shù) = 700 x 3% 0 = 21元。,房 產(chǎn) 稅,一、房產(chǎn)稅的征稅范圍 （1）從地理位置上：房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。 （2）從征稅對象上：指房屋。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。,房 產(chǎn) 稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,

27、一、征稅范圍 1.凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。 2.自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。,城鎮(zhèn)土地使用稅,二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算 1.計稅依據(jù)：納稅人“實際占用”的土地面積。 2.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率：有幅度的差別稅額（定額稅率）。每平方米土地年稅額規(guī)定如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 3.城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）

28、適用稅額,印 花 稅,一、征稅范圍 1.經(jīng)濟(jì)合同類 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3.營業(yè)賬簿 二、印花稅的計稅依據(jù) 1.合同類：以憑證所載金額作為計稅依據(jù),印 花 稅,印 花 稅,印 花 稅,三、印花稅應(yīng)納稅額的計算 1.實行比例稅率的憑證 應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計稅金額比例稅率2.實行定額稅率的憑證 應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率3.營業(yè)賬簿中：（1）記載資金的賬簿 應(yīng)納稅額（實收資本資本公積）0.5 （2）其他賬簿按件貼花，每件5元。,會計檔案管理,會計檔案管理： （1）會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、會計報告、查帳報告、審計報告、驗資報告、工程預(yù)決算報告、財務(wù)會計制度及經(jīng)營管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其他重要

29、文件。 （2）當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)部內(nèi)指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。 移交公司檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同財務(wù)部和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。,（3）會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。,預(yù)算編制,企業(yè)要求領(lǐng)導(dǎo)者制定能實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的商業(yè)計劃和預(yù)算計劃 - 對于大公司而言是實現(xiàn)利潤目標(biāo)不可缺少的計劃手段 - 了解商務(wù)決策的財務(wù)影響的關(guān)鍵手段 促使管理者針對有限的資源進(jìn)行選擇 在短期利潤管理中，明確容易進(jìn)行管理的事項

30、股東期望利潤和現(xiàn)金收入的增長，良好的計劃必不可少 - 他們依靠公司年復(fù)一年穩(wěn)定的增長 需要做出最優(yōu)的現(xiàn)金投資或是借貸的決定 在發(fā)放貸款給公司前，債權(quán)人要求借款方提供完好的財務(wù)規(guī)劃 為制定商務(wù)決策提供數(shù)據(jù),為什么公司要進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃？,預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排 細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃 預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范 預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)

31、執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照 預(yù)算也是分、子公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對象,預(yù)算的概念及作用,全面預(yù)算的內(nèi)容,預(yù) 算 內(nèi) 容 責(zé) 任 部 門 業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷售收入預(yù)算 銷售部 . 生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部 . 采購預(yù)算 . 采購部 . 費用預(yù)算 . 相關(guān)部門 資本預(yù)算： . 董事會/投資部 籌資預(yù)算： . 董事會/財務(wù)部 財務(wù)預(yù)算： . 現(xiàn)金預(yù)算 . 財務(wù)部 . 報表預(yù)算 . 財務(wù)部,業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,預(yù)算編制,市場環(huán)境,戰(zhàn)略,流程和kpi,目標(biāo)/考核指標(biāo),執(zhí)行措施 (業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人),業(yè)務(wù)

32、管理,戰(zhàn)略控制,主要流程 業(yè)績考核指標(biāo),戰(zhàn)略,業(yè)務(wù)計劃 (35年),預(yù)算 (1年),目標(biāo)數(shù)據(jù),差異分析,未來3個季度的滾動預(yù)測,根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo) 為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費用、主要的負(fù)責(zé)部門 根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 執(zhí)行 將確認(rèn)的主要的行動及相應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對比修正 對預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn),1,1,2,3,4,5,6,7,2,3,4,5,6,7,年度計劃與預(yù)算的管理體系框架,預(yù)算 考核,

33、建立預(yù)算編制 組織架構(gòu),預(yù)算編制 時間及標(biāo)準(zhǔn),預(yù)算執(zhí)行分析,預(yù)算 調(diào)整,預(yù)算管理流程,預(yù)算分解,年度任務(wù)指標(biāo),目前公司使用的預(yù)算編制底稿模板,案例分享,提高學(xué)員分析和解決問題的能力 鼓勵思考，激發(fā)興趣 具有說服力和可信性,效果受學(xué)員水平影響 案例的選擇限制 對講師的綜合要求高,“金三”坐鎮(zhèn)，財務(wù)造假越來越困難！水電費牽出億元虛開發(fā)票大案！,稅務(wù)風(fēng)險：案例1,稅務(wù)風(fēng)險案例2：虛開增值稅發(fā)票,鑒定標(biāo)準(zhǔn)：四流合一（合同、資金、發(fā)票、貨物/服務(wù)）,案例簡介：促銷存漏洞，一人獨得200個特等獎,內(nèi)部控制失敗案例1,據(jù)媒體報道，重慶某知名電器連鎖公司廣告宣傳部主管王某，在一年多時間里創(chuàng)下了一個“中大獎”的

34、紀(jì)錄：從2007年9月到2008年12月，他一人先后狂中200個特等獎，獨得獎金79萬多元。,“自己監(jiān)督自己”可行嗎？,很多舞弊案件的發(fā)生，往往都是基本的不相容職務(wù)分離沒做到，所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約,案例簡介：超市是我家，東西隨便拿。超市四內(nèi)鬼偷走百萬貨物 贓物低價轉(zhuǎn)賣小賣部,內(nèi)部控制失敗案例3,從前述兩個案例來看，就是內(nèi)部員工利用超市在貨物管理

35、上的漏洞，偷吃物品或盜竊物品加以變賣，而且都存在串通舞弊現(xiàn)象，如收銀與保安崗位的串通、庫管與保安的串通等現(xiàn)象，說明即便公司已設(shè)定措施，也需對可能的串通舞弊加以防范。 措施：人員招聘；開展員工預(yù)防教育；完善作業(yè)程序；建立舉報機(jī)制；對損耗率指標(biāo)持續(xù)監(jiān)控和分析；建立人員輪崗措施；強(qiáng)化內(nèi)部審計措施,降低成本的幾個細(xì)節(jié),低成本創(chuàng)造競爭優(yōu)勢 降低成本的準(zhǔn)備工作 1。列出成本清單 2。了解每一項成本的全部 3。找出不知道的成本 讓降低成本深入人心 一分錢、一滴水、一度電、一顆螺絲釘 強(qiáng)化員工成本意識，在員工心中樹立成本、節(jié)約、效益、競爭的市場觀念,就這樣降低生產(chǎn)成本,降低產(chǎn)品單位平均的材料投入量 重新設(shè)計、

36、工藝改進(jìn)等 降低材料在轉(zhuǎn)化為成品過程中所消耗的能源或勞動力 1。降低理論所需工時（主要針對有產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)規(guī)格、設(shè)計方面采取降低對策，主要是以研發(fā)設(shè)計部門為中心） 2。通過制造加工設(shè)備、裝置的合理化、高速化以及工藝改進(jìn)來提高產(chǎn)品加工速度（以技改及生產(chǎn)工程部為中心） 3。減少準(zhǔn)備時間 a.夾具、工具配置的合理化、自動化 b.材料搬運的合理化、自動化 4。減少其他非加工時間 a.排除因作業(yè)錯誤而重做的時間 b.縮短因機(jī)械故障而停止作業(yè)的時間 5.降低部門制造費用（人員減少、修理費、水電氣等）,做好成本核算的工作 生產(chǎn)成本分為原料成本、人工成本、間接成本 制定成本標(biāo)準(zhǔn) 指標(biāo)分解、制定預(yù)算、制定定額。并促進(jìn)控制標(biāo)準(zhǔn)的實現(xiàn)。 對成本形成過程進(jìn)行監(jiān)督 1。材料的控制 首先，生產(chǎn)人員要按圖紙、工藝等要求進(jìn)行操作，實行首件檢查，防止成批報廢；其次設(shè)備管理員要按工藝規(guī)程監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，符合要求才能開工生產(chǎn)；再次，材料管理員要按品種、規(guī)格對材料實行限額發(fā)料，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料、補(bǔ)料、退料制度；然后，生產(chǎn)調(diào)度員要控制生產(chǎn)批量、合理下料、投料；最后，生產(chǎn)核算員負(fù)責(zé)班組材料費的控制，收集資料，分析原因，并提出改進(jìn)措施。另外還要對