應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算.ppt

1、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算,前置任務(wù),1、什么叫追索權(quán)？ 2、票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息作為什么處理？ 3、帶息票據(jù)的票面利息作為什么處理？ 4、帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，分別應(yīng)當(dāng)以什么看待進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理？ 5、若票據(jù)到期，承兌人按期支付款，票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)行為在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待？ 6、若票據(jù)到期，承兌人無力支付票款，票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)行為在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待？,復(fù)習(xí)：,貼現(xiàn)所得=,票據(jù)到期值,貼現(xiàn)利息,貼現(xiàn)利息,=,票據(jù)到期值,貼現(xiàn)率,貼現(xiàn)期,貼現(xiàn)期,企業(yè)已持有票據(jù)期限,票據(jù)期限,貼現(xiàn)的核算,應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)根據(jù)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移分為兩種情況，一種是帶追索權(quán)，貼現(xiàn)企業(yè)在法律上負(fù)連帶責(zé)任；另一種是不帶追

2、索權(quán)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行。,票據(jù)追索權(quán),票據(jù)追索權(quán)又稱償還請求權(quán)，是指持票人在 提示承兌或提示付款，而未獲承兌或未獲付款時(shí)，依法向其前手請求償還票據(jù)金額及其他金額的權(quán)利。,持票人,貼現(xiàn)銀行,貼現(xiàn),追索,承兌人或提示付款人,再追索,票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息作處理,票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息作： 增加財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。即借記財(cái)務(wù) 費(fèi)用。,帶息票據(jù)的票面利息的處理,帶息票據(jù)的票面利息作： 一方面作為沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，另一方面作增加應(yīng)收票據(jù)。即借記應(yīng)收票據(jù)，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用。,帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，分別應(yīng)當(dāng)以什么看待進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理？,1、帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)：票據(jù)的所有權(quán)

3、沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上作為向貼現(xiàn)銀行借款處理。 2、不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)作為：應(yīng)視同應(yīng)收債權(quán)的出售。,若票據(jù)到期，承兌人按期支付票款，票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)行為在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待？,票據(jù)行為和票據(jù)貼現(xiàn)行為：以應(yīng)收票據(jù)的票款歸還短期借款。,若票據(jù)到期，承兌人無力支付票款，票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)行為在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待？,1、票據(jù)行為：應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。 2、票據(jù)貼現(xiàn)行為：以銀行存款歸還短期借款處理。,1.帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票,帶追索權(quán)-不帶息票據(jù)的賬務(wù)處理 【例3-7】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的不帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額300000元，承兌期5個(gè)月，2011年1月31日企業(yè)持匯票

4、向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)，年貼息率5%。,Step1：計(jì)算 到期值=300000（元） 貼現(xiàn)值=3000005%4/12=5000（元） 貼現(xiàn)凈額=3000005000=295000（元） Step2：做貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 295000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：短期借款 300000 （只是在備查簿中記錄這個(gè)票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了）,Step3：到期日 票款能夠收回： 借：短期借款 300000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300000 票款不能收回，負(fù)連帶責(zé)任： 借：短期借款 300000 貸：銀行存款 300000 借：應(yīng)收賬款 300000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300000,帶追索權(quán)-帶息票據(jù)的賬

5、務(wù)處理 【例3-8】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額300000元，票面利率為4%，承兌期5個(gè)月，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)，年貼息率5%。,Step1：計(jì)算 到期值=300000（1+4%5/12）=305000 貼現(xiàn)息=3050005%4/12=5083.33 貼現(xiàn)凈額=3050005083.33=299916.67 Step2：做貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 299916.67 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5083.33 貸：短期借款 305000 （只是在備查簿中記錄這個(gè)票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了）,Step3：每到期末需計(jì)提利息（1月31日

6、）： 本期應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)面值=3000004%12 借：應(yīng)收票據(jù) 1000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 依此類推，2011年2-4月計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息基本會(huì)計(jì)處理同上，每月計(jì)提1000元沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。,Step4：到期日 票款能夠收回 借：短期借款 305000 貸：應(yīng)收票據(jù) 304000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 票款不能收回： 借：短期借款 305000 貸：銀行存款 305000 借：應(yīng)收賬款 305000 貸：應(yīng)收票據(jù) 305000,理理思緒吧。,Try your best ! 達(dá)達(dá)公司將取得的一張面值為10000元的不帶息商業(yè)承兌匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個(gè)月，于11月30日到銀行貼

7、現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權(quán)。 要求：請做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。,達(dá)達(dá)公司將取得的一張面值為10000元的帶息商業(yè)承兌匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個(gè)月，票面利率為6%，于11月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權(quán)。 要求：請做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。,1、貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 10028.20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 121.80 貸：短期借款 10150,2、每期末計(jì)提利息 借：應(yīng)收票據(jù) 50 貨：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50,3、票款能夠收回 借：短期借款 10150 貸：應(yīng)收票據(jù) 10150,4、票款不能收回： 借：短期借款 10150 貸：銀行存款 10150 借：應(yīng)收賬款 10150 貸：應(yīng)收票據(jù)

8、10150,2.不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)銀行承兌匯票,企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)值與賬面價(jià)值之差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。對已貼現(xiàn)的無追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任，不作任何會(huì)計(jì)處理。,（1）協(xié)議中沒有約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）的金額。 （例）企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張，票面利率為4%，金額300000元，承兌期5個(gè)月。不帶追索權(quán)，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，年貼息率5%。,Step1：2011年1月31日期未計(jì)提利息： 借：應(yīng)收票據(jù) 1000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 Step2：計(jì)算 到期值=300000（1+4%5/12）=305000 貼現(xiàn)息=3050005%4/12=5083.33（元） 貼現(xiàn)凈額=3050005083.33=299916.67,Step3：做貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 299916.67 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1083.33 貸：應(yīng)收票據(jù) 301000,（2）協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）的金額。 借：銀行存款（貼現(xiàn)所得金額） 貸：其他應(yīng)收款（協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓，包括現(xiàn)金折扣） 借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)所得金額加上預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和