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文檔簡介

1、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算,前置任務(wù),1、什么叫追索權(quán)? 2、票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息作為什么處理? 3、帶息票據(jù)的票面利息作為什么處理? 4、帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí),分別應(yīng)當(dāng)以什么看待進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理? 5、若票據(jù)到期,承兌人按期支付款,票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)行為在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待? 6、若票據(jù)到期,承兌人無力支付票款,票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)行為在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待?,復(fù)習(xí):,貼現(xiàn)所得=,票據(jù)到期值,貼現(xiàn)利息,貼現(xiàn)利息,=,票據(jù)到期值,貼現(xiàn)率,貼現(xiàn)期,貼現(xiàn)期,企業(yè)已持有票據(jù)期限,票據(jù)期限,貼現(xiàn)的核算,應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)根據(jù)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移分為兩種情況,一種是帶追索權(quán),貼現(xiàn)企業(yè)在法律上負(fù)連帶責(zé)任;另一種是不帶追

2、索權(quán),企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行。,票據(jù)追索權(quán),票據(jù)追索權(quán)又稱償還請求權(quán),是指持票人在 提示承兌或提示付款,而未獲承兌或未獲付款時(shí),依法向其前手請求償還票據(jù)金額及其他金額的權(quán)利。,持票人,貼現(xiàn)銀行,貼現(xiàn),追索,承兌人或提示付款人,再追索,票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息作處理,票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息作: 增加財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。即借記財(cái)務(wù) 費(fèi)用。,帶息票據(jù)的票面利息的處理,帶息票據(jù)的票面利息作: 一方面作為沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,另一方面作增加應(yīng)收票據(jù)。即借記應(yīng)收票據(jù),貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用。,帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí),分別應(yīng)當(dāng)以什么看待進(jìn)行會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理?,1、帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí):票據(jù)的所有權(quán)

3、沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移,會(huì)計(jì)上作為向貼現(xiàn)銀行借款處理。 2、不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)作為:應(yīng)視同應(yīng)收債權(quán)的出售。,若票據(jù)到期,承兌人按期支付票款,票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)行為在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待?,票據(jù)行為和票據(jù)貼現(xiàn)行為:以應(yīng)收票據(jù)的票款歸還短期借款。,若票據(jù)到期,承兌人無力支付票款,票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)行為在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何看待?,1、票據(jù)行為:應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。 2、票據(jù)貼現(xiàn)行為:以銀行存款歸還短期借款處理。,1.帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票,帶追索權(quán)-不帶息票據(jù)的賬務(wù)處理 【例3-7】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的不帶息商業(yè)票據(jù)一張,金額300000元,承兌期5個(gè)月,2011年1月31日企業(yè)持匯票

4、向銀行申請貼現(xiàn),帶追索權(quán),年貼息率5%。,Step1:計(jì)算 到期值=300000(元) 貼現(xiàn)值=3000005%4/12=5000(元) 貼現(xiàn)凈額=3000005000=295000(元) Step2:做貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 295000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸:短期借款 300000 (只是在備查簿中記錄這個(gè)票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了),Step3:到期日 票款能夠收回: 借:短期借款 300000 貸:應(yīng)收票據(jù) 300000 票款不能收回,負(fù)連帶責(zé)任: 借:短期借款 300000 貸:銀行存款 300000 借:應(yīng)收賬款 300000 貸:應(yīng)收票據(jù) 300000,帶追索權(quán)-帶息票據(jù)的賬

5、務(wù)處理 【例3-8】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張,金額300000元,票面利率為4%,承兌期5個(gè)月,2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn),帶追索權(quán),年貼息率5%。,Step1:計(jì)算 到期值=300000(1+4%5/12)=305000 貼現(xiàn)息=3050005%4/12=5083.33 貼現(xiàn)凈額=3050005083.33=299916.67 Step2:做貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 299916.67 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5083.33 貸:短期借款 305000 (只是在備查簿中記錄這個(gè)票據(jù)已經(jīng)貼現(xiàn)了),Step3:每到期末需計(jì)提利息(1月31日

6、): 本期應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)面值=3000004%12 借:應(yīng)收票據(jù) 1000 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 依此類推,2011年2-4月計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息基本會(huì)計(jì)處理同上,每月計(jì)提1000元沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。,Step4:到期日 票款能夠收回 借:短期借款 305000 貸:應(yīng)收票據(jù) 304000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 票款不能收回: 借:短期借款 305000 貸:銀行存款 305000 借:應(yīng)收賬款 305000 貸:應(yīng)收票據(jù) 305000,理理思緒吧。,Try your best ! 達(dá)達(dá)公司將取得的一張面值為10000元的不帶息商業(yè)承兌匯票,匯票簽發(fā)日為10月31日,期限3個(gè)月,于11月30日到銀行貼

7、現(xiàn),貼現(xiàn)年利率為7.2%,帶追索權(quán)。 要求:請做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。,達(dá)達(dá)公司將取得的一張面值為10000元的帶息商業(yè)承兌匯票,匯票簽發(fā)日為10月31日,期限3個(gè)月,票面利率為6%,于11月30日到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)年利率為7.2%,帶追索權(quán)。 要求:請做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。,1、貼現(xiàn)時(shí): 借:銀行存款 10028.20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 121.80 貸:短期借款 10150,2、每期末計(jì)提利息 借:應(yīng)收票據(jù) 50 貨:財(cái)務(wù)費(fèi)用 50,3、票款能夠收回 借:短期借款 10150 貸:應(yīng)收票據(jù) 10150,4、票款不能收回: 借:短期借款 10150 貸:銀行存款 10150 借:應(yīng)收賬款 10150 貸:應(yīng)收票據(jù)

8、10150,2.不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)銀行承兌匯票,企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行,沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值,應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)值與賬面價(jià)值之差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。對已貼現(xiàn)的無追索權(quán)的商業(yè)匯票到期,因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任,不作任何會(huì)計(jì)處理。,(1)協(xié)議中沒有約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣)的金額。 (例)企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張,票面利率為4%,金額300000元,承兌期5個(gè)月。不帶追索權(quán),2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn),年貼息率5%。,Step1:2011年1月31日期未計(jì)提利息: 借:應(yīng)收票據(jù) 1000 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 Step2:計(jì)算 到期值=300000(1+4%5/12)=305000 貼現(xiàn)息=3050005%4/12=5083.33(元) 貼現(xiàn)凈額=3050005083.33=299916.67,Step3:做貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 299916.67 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1083.33 貸:應(yīng)收票據(jù) 301000,(2)協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣)的金額。 借:銀行存款(貼現(xiàn)所得金額) 貸:其他應(yīng)收款(協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓,包括現(xiàn)金折扣) 借或貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)所得金額加上預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和

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