中級財務會計(電大)貨幣資金及應收賬款.ppt

1、第二單位貨幣資金和應收帳款、貨幣資金的組成、其他貨幣資金、銀行存款、庫存現(xiàn)金、外部存款、銀行票據(jù)存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存款投資等、貨幣資金的特征：流動性、實現(xiàn)庫存現(xiàn)金會計出納登記庫存現(xiàn)金日記帳反映庫存現(xiàn)金收入、支出和馀額情況，進行每日結算，每日庫存清點小組定期和非定期清點。 第二單位貨幣資金與應收帳款、2.1存貨現(xiàn)金、3、會計科目存貨現(xiàn)金、資產類別、保留財產流出、資產類別(雙重特性)、借方：相關科目貸方：存貨現(xiàn)金、借方：存貨現(xiàn)金貸方：相關科目、借方：保留財產流出貸方借方會計分錄現(xiàn)金增加現(xiàn)金減少借項：庫存現(xiàn)金借項：相關超額現(xiàn)金貸款：庫存現(xiàn)金貸款：審批待定財產流出后借項

2、：待定財產流出貸項：營業(yè)外收入，虧損現(xiàn)金借項：待定財產流出貸項：庫存現(xiàn)金審批后借項：其它應收款(責任人)管理費(無責任人)貸項資本檢查帳戶專用存款帳戶：特定業(yè)務，特殊專用，例如社會保險帳戶2，付款方法9種方式地區(qū)，非現(xiàn)場會計帳戶雜項，第二單位貨幣資金和應收帳款，2.2銀行存款4，會計帳戶銀行存款，資產，借項：銀行存款貸項：相關帳戶貸項：銀行存款，兩個會計分錄銀行存款增加借項：銀行存款貸項：相關帳戶銀行存款減少借項：相關帳戶貸項2.3其它貨幣資金，1，其它貨幣資金說明出站存款銀行票據(jù)存款銀行票據(jù)存款信用證存款保證金存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款投資2，會計帳戶其它貨幣資金，

3、資產類別明細帳戶：出站存款，銀行匯票，銀行票據(jù)，信用卡其他貨幣資金XX恢復了原來的銀行貸款。銀行存款貸款：其他貨幣資金XX，2單元貨幣資金和應收帳款，2.3其他貨幣資金，1，2007年1月8日甲公司將500，000韓元外匯購買金存入購買地的銀行開立購買專家，購買費用共491，400韓元，余額購買后賬戶開立返還企業(yè)持有銀行匯票購買生產用材料，共花費994 500元，由銀行轉賬的超額收款通知書3，2007年2月4日，企業(yè)向開戶銀行申請信用卡業(yè)務，在購買辦公用品上存入10，000元。2月5日用信用卡支付購買的辦公用品費用9000韓元。2月20日又從基本存款賬戶轉入了50，000韓元。1，1.18開戶

4、貸款：其他貨幣資金外存500000貸款：銀行存款50002，購買物資貸款：運輸物資491400貸款：其他貨幣資金外存491400 3，超額貸款取消：銀行存款8600貸款：其他貨幣資金外存8600 1，其他貨幣資金外存8600 1 2.5辦公用品購買貸款：管理費9000貸款：其他貨幣資金信用卡存款9000 3，2.20存款中的信用卡貸款：其他貨幣資金信用卡存款50000貸款：銀行存款50000，銀行存款2.4應收帳款，1，應收帳款內容應收帳款，會計“應收帳款” 扣除商業(yè)折扣后，根據(jù)實際售價確定現(xiàn)金折扣。標記：折扣/付款條件(2/10，1/20，n/30)計算方法：在總價法期末，應準備應收帳款呆帳

5、。企業(yè)無法收回或極有可能收回的應收帳款應記入呆帳確認條件：死亡、破產、長期未履行義務呆帳準備方法：直接回購法、準備法、我國確定的呆帳回收：根據(jù)實際收到的金額，借記應收帳款貸方呆帳準備，借記銀行存款，貸記應收帳款、1、賬齡分析2、應收帳款馀額%法3、應收帳款率、第二單位貨幣資金和應收帳款、2.4應收帳款、3、會計科目應收帳款、資產類壞賬準備、資產減值損失、損益、第二單位貨幣資金和應收帳款、2.4應收帳款銀行存款滯納費用貸項：應收帳款超過折扣期限，收到貨款。貸款：銀行存款貸款：應收帳款、第二單位貨幣資金和應收帳款、2.4應收帳款5、基本會計分錄增加減少借項：應收帳款借項：相關科目貸項：應收帳款呆帳

6、損失借項：資產損失損失貸項：資產損失損失準備金沖銷呆帳損失借項：呆帳準備金貸項：資產損失損失損失識別呆帳貸款計算壞帳損失應收帳款馀額百分比方法(“貸項”借項)當前“壞帳準備金”金額=應收帳款期末馀額推導率-期初壞帳準備金貸項馀額-當前壞帳準備金貸項應計金額當前呆帳準備金借項，第二單位貨幣資金和應收帳款，2.4應收帳款， 計算壞帳損失帳齡分析當前“呆帳準備金”提取額=應收款期末馀額估計損失率-期初呆帳準備金貸項馀額-當前呆帳準備金貸項應計額當前呆帳準備金借項應計額計算結果為正，貸項呆帳準備金計算結果為負，借項：“呆帳準備金”應收款比率當前“呆帳準備金”提取額=2.4應收帳款，1，2008年底，呆

7、帳損失貸款：資產損壞損失3200貸款：呆帳準備金3200 2，2009年，呆帳準備金確認：呆帳準備金4000貸款：應收帳款4000呆帳準備金=980000.004- 2010年發(fā)生了不良貸款損失3000韓元，去年取消的賬戶中2000韓元今年又收回了。那年底應收帳款余額為600，000元。假設不良貸款準備科目2008年初余額為零。4720，520，第二單位貨幣資金和應收帳款，2.4應收帳款，A公司是增值稅普通稅務企業(yè)，2009年3月1日銷售A商品10，000件，每件商品的標價為20元(不含增值稅)，每件商品的實際費用為12元，因為適用于A商品的增值稅率為12元整批銷售的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定現(xiàn)金

8、折扣條件為210，120，N30。a商品3月1日發(fā)行，符合銷售實現(xiàn)條件，買方3月9日支付。假設在計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。1，3月1日實現(xiàn)銷售時：借項：應收帳款210600貸項：主要營業(yè)收入180000=20 x 10000 x 90%應納稅額-增值稅(銷項稅)30 600借項：主要營業(yè)費用120000貸項0.02貸項應收票據(jù)種類承兌人商業(yè)承兌票據(jù)銀行承兌票據(jù)，無利息商業(yè)匯票，無利息商業(yè)匯票，我國大部分是利息票據(jù)2，應收票據(jù)會計企業(yè)必須設置“應收票據(jù)準備書”，票據(jù)到期不能收回，必須轉入“應收帳款”。不良債券應收票據(jù)貼現(xiàn)后，錢與企業(yè)無關，在不具追索權的折扣后，錢不能收回，企業(yè)償還，以追索權貼現(xiàn)，

9、第二單元貨幣資金和應收帳款，2.5應收票據(jù)，3，會計應收票據(jù)，資產類第二單元貨幣資金和應收帳款，2.5應收票據(jù)，4 不可收帳借項：應收票據(jù)貸項：應收票據(jù)，第二個單位幣種5，票據(jù)折扣會計分錄到期值=面值(1面值)折扣天數(shù)=折扣日期-到期日折扣利息=到期額折扣率折扣天數(shù)折扣凈額=到期額-折扣利息， 不具有追索權的票據(jù)貼現(xiàn)借項：銀行存款(凈折扣) (借項或貸項)財務費用貸項：具有追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)借項：銀行存款(凈折扣) (借項或貸項)財務費用貸項：通過追索權貼現(xiàn)票據(jù)的短期貸款后到期不可收回借項：短期貸款貸項：銀行存款借項：銀行存款借項價格為60，0 00韓元，增值稅率為17%，產品已經發(fā)送，收到對方1，票據(jù)到期后，乙方無力支付，準備相關會計分錄，2.5應收票據(jù)，1，收到票據(jù)時：借項：應收票據(jù)70 200貸項：主營業(yè)務收入60，000應納稅款vat(銷項稅乙企業(yè)無法支付時：借款：負債短期貸款70200貸款：銀行存款70200貸款：應