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文檔簡(jiǎn)介
1、第二單位貨幣資金和應(yīng)收帳款、貨幣資金的組成、其他貨幣資金、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、外部存款、銀行票據(jù)存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存款投資等、貨幣資金的特征:流動(dòng)性、實(shí)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)出納登記庫(kù)存現(xiàn)金日記帳反映庫(kù)存現(xiàn)金收入、支出和馀額情況,進(jìn)行每日結(jié)算,每日庫(kù)存清點(diǎn)小組定期和非定期清點(diǎn)。 第二單位貨幣資金與應(yīng)收帳款、2.1存貨現(xiàn)金、3、會(huì)計(jì)科目存貨現(xiàn)金、資產(chǎn)類(lèi)別、保留財(cái)產(chǎn)流出、資產(chǎn)類(lèi)別(雙重特性)、借方:相關(guān)科目貸方:存貨現(xiàn)金、借方:存貨現(xiàn)金貸方:相關(guān)科目、借方:保留財(cái)產(chǎn)流出貸方借方會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金增加現(xiàn)金減少借項(xiàng):庫(kù)存現(xiàn)金借項(xiàng):相關(guān)超額現(xiàn)金貸款:庫(kù)存現(xiàn)金貸款:審批待定財(cái)產(chǎn)流出后借項(xiàng)
2、:待定財(cái)產(chǎn)流出貸項(xiàng):營(yíng)業(yè)外收入,虧損現(xiàn)金借項(xiàng):待定財(cái)產(chǎn)流出貸項(xiàng):庫(kù)存現(xiàn)金審批后借項(xiàng):其它應(yīng)收款(責(zé)任人)管理費(fèi)(無(wú)責(zé)任人)貸項(xiàng)資本檢查帳戶(hù)專(zhuān)用存款帳戶(hù):特定業(yè)務(wù),特殊專(zhuān)用,例如社會(huì)保險(xiǎn)帳戶(hù)2,付款方法9種方式地區(qū),非現(xiàn)場(chǎng)會(huì)計(jì)帳戶(hù)雜項(xiàng),第二單位貨幣資金和應(yīng)收帳款,2.2銀行存款4,會(huì)計(jì)帳戶(hù)銀行存款,資產(chǎn),借項(xiàng):銀行存款貸項(xiàng):相關(guān)帳戶(hù)貸項(xiàng):銀行存款,兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄銀行存款增加借項(xiàng):銀行存款貸項(xiàng):相關(guān)帳戶(hù)銀行存款減少借項(xiàng):相關(guān)帳戶(hù)貸項(xiàng)2.3其它貨幣資金,1,其它貨幣資金說(shuō)明出站存款銀行票據(jù)存款銀行票據(jù)存款信用證存款保證金存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款投資2,會(huì)計(jì)帳戶(hù)其它貨幣資金,
3、資產(chǎn)類(lèi)別明細(xì)帳戶(hù):出站存款,銀行匯票,銀行票據(jù),信用卡其他貨幣資金XX恢復(fù)了原來(lái)的銀行貸款。銀行存款貸款:其他貨幣資金XX,2單元貨幣資金和應(yīng)收帳款,2.3其他貨幣資金,1,2007年1月8日甲公司將500,000韓元外匯購(gòu)買(mǎi)金存入購(gòu)買(mǎi)地的銀行開(kāi)立購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)家,購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用共491,400韓元,余額購(gòu)買(mǎi)后賬戶(hù)開(kāi)立返還企業(yè)持有銀行匯票購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用材料,共花費(fèi)994 500元,由銀行轉(zhuǎn)賬的超額收款通知書(shū)3,2007年2月4日,企業(yè)向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)信用卡業(yè)務(wù),在購(gòu)買(mǎi)辦公用品上存入10,000元。2月5日用信用卡支付購(gòu)買(mǎi)的辦公用品費(fèi)用9000韓元。2月20日又從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)入了50,000韓元。1,1.18開(kāi)戶(hù)
4、貸款:其他貨幣資金外存500000貸款:銀行存款50002,購(gòu)買(mǎi)物資貸款:運(yùn)輸物資491400貸款:其他貨幣資金外存491400 3,超額貸款取消:銀行存款8600貸款:其他貨幣資金外存8600 1,其他貨幣資金外存8600 1 2.5辦公用品購(gòu)買(mǎi)貸款:管理費(fèi)9000貸款:其他貨幣資金信用卡存款9000 3,2.20存款中的信用卡貸款:其他貨幣資金信用卡存款50000貸款:銀行存款50000,銀行存款2.4應(yīng)收帳款,1,應(yīng)收帳款內(nèi)容應(yīng)收帳款,會(huì)計(jì)“應(yīng)收帳款” 扣除商業(yè)折扣后,根據(jù)實(shí)際售價(jià)確定現(xiàn)金折扣。標(biāo)記:折扣/付款條件(2/10,1/20,n/30)計(jì)算方法:在總價(jià)法期末,應(yīng)準(zhǔn)備應(yīng)收帳款呆帳
5、。企業(yè)無(wú)法收回或極有可能收回的應(yīng)收帳款應(yīng)記入呆帳確認(rèn)條件:死亡、破產(chǎn)、長(zhǎng)期未履行義務(wù)呆帳準(zhǔn)備方法:直接回購(gòu)法、準(zhǔn)備法、我國(guó)確定的呆帳回收:根據(jù)實(shí)際收到的金額,借記應(yīng)收帳款貸方呆帳準(zhǔn)備,借記銀行存款,貸記應(yīng)收帳款、1、賬齡分析2、應(yīng)收帳款馀額%法3、應(yīng)收帳款率、第二單位貨幣資金和應(yīng)收帳款、2.4應(yīng)收帳款、3、會(huì)計(jì)科目應(yīng)收帳款、資產(chǎn)類(lèi)壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失、損益、第二單位貨幣資金和應(yīng)收帳款、2.4應(yīng)收帳款銀行存款滯納費(fèi)用貸項(xiàng):應(yīng)收帳款超過(guò)折扣期限,收到貨款。貸款:銀行存款貸款:應(yīng)收帳款、第二單位貨幣資金和應(yīng)收帳款、2.4應(yīng)收帳款5、基本會(huì)計(jì)分錄增加減少借項(xiàng):應(yīng)收帳款借項(xiàng):相關(guān)科目貸項(xiàng):應(yīng)收帳款呆帳
6、損失借項(xiàng):資產(chǎn)損失損失貸項(xiàng):資產(chǎn)損失損失準(zhǔn)備金沖銷(xiāo)呆帳損失借項(xiàng):呆帳準(zhǔn)備金貸項(xiàng):資產(chǎn)損失損失損失識(shí)別呆帳貸款計(jì)算壞帳損失應(yīng)收帳款馀額百分比方法(“貸項(xiàng)”借項(xiàng))當(dāng)前“壞帳準(zhǔn)備金”金額=應(yīng)收帳款期末馀額推導(dǎo)率-期初壞帳準(zhǔn)備金貸項(xiàng)馀額-當(dāng)前壞帳準(zhǔn)備金貸項(xiàng)應(yīng)計(jì)金額當(dāng)前呆帳準(zhǔn)備金借項(xiàng),第二單位貨幣資金和應(yīng)收帳款,2.4應(yīng)收帳款, 計(jì)算壞帳損失帳齡分析當(dāng)前“呆帳準(zhǔn)備金”提取額=應(yīng)收款期末馀額估計(jì)損失率-期初呆帳準(zhǔn)備金貸項(xiàng)馀額-當(dāng)前呆帳準(zhǔn)備金貸項(xiàng)應(yīng)計(jì)額當(dāng)前呆帳準(zhǔn)備金借項(xiàng)應(yīng)計(jì)額計(jì)算結(jié)果為正,貸項(xiàng)呆帳準(zhǔn)備金計(jì)算結(jié)果為負(fù),借項(xiàng):“呆帳準(zhǔn)備金”應(yīng)收款比率當(dāng)前“呆帳準(zhǔn)備金”提取額=2.4應(yīng)收帳款,1,2008年底,呆
7、帳損失貸款:資產(chǎn)損壞損失3200貸款:呆帳準(zhǔn)備金3200 2,2009年,呆帳準(zhǔn)備金確認(rèn):呆帳準(zhǔn)備金4000貸款:應(yīng)收帳款4000呆帳準(zhǔn)備金=980000.004- 2010年發(fā)生了不良貸款損失3000韓元,去年取消的賬戶(hù)中2000韓元今年又收回了。那年底應(yīng)收帳款余額為600,000元。假設(shè)不良貸款準(zhǔn)備科目2008年初余額為零。4720,520,第二單位貨幣資金和應(yīng)收帳款,2.4應(yīng)收帳款,A公司是增值稅普通稅務(wù)企業(yè),2009年3月1日銷(xiāo)售A商品10,000件,每件商品的標(biāo)價(jià)為20元(不含增值稅),每件商品的實(shí)際費(fèi)用為12元,因?yàn)檫m用于A商品的增值稅率為12元整批銷(xiāo)售的商業(yè)折扣,銷(xiāo)售合同規(guī)定現(xiàn)金
8、折扣條件為210,120,N30。a商品3月1日發(fā)行,符合銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)條件,買(mǎi)方3月9日支付。假設(shè)在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。1,3月1日實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí):借項(xiàng):應(yīng)收帳款210600貸項(xiàng):主要營(yíng)業(yè)收入180000=20 x 10000 x 90%應(yīng)納稅額-增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)30 600借項(xiàng):主要營(yíng)業(yè)費(fèi)用120000貸項(xiàng)0.02貸項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)種類(lèi)承兌人商業(yè)承兌票據(jù)銀行承兌票據(jù),無(wú)利息商業(yè)匯票,無(wú)利息商業(yè)匯票,我國(guó)大部分是利息票據(jù)2,應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)企業(yè)必須設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)準(zhǔn)備書(shū)”,票據(jù)到期不能收回,必須轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”。不良債券應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后,錢(qián)與企業(yè)無(wú)關(guān),在不具追索權(quán)的折扣后,錢(qián)不能收回,企業(yè)償還,以追索權(quán)貼現(xiàn),
9、第二單元貨幣資金和應(yīng)收帳款,2.5應(yīng)收票據(jù),3,會(huì)計(jì)應(yīng)收票據(jù),資產(chǎn)類(lèi)第二單元貨幣資金和應(yīng)收帳款,2.5應(yīng)收票據(jù),4 不可收帳借項(xiàng):應(yīng)收票據(jù)貸項(xiàng):應(yīng)收票據(jù),第二個(gè)單位幣種5,票據(jù)折扣會(huì)計(jì)分錄到期值=面值(1面值)折扣天數(shù)=折扣日期-到期日折扣利息=到期額折扣率折扣天數(shù)折扣凈額=到期額-折扣利息, 不具有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)借項(xiàng):銀行存款(凈折扣) (借項(xiàng)或貸項(xiàng))財(cái)務(wù)費(fèi)用貸項(xiàng):具有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借項(xiàng):銀行存款(凈折扣) (借項(xiàng)或貸項(xiàng))財(cái)務(wù)費(fèi)用貸項(xiàng):通過(guò)追索權(quán)貼現(xiàn)票據(jù)的短期貸款后到期不可收回借項(xiàng):短期貸款貸項(xiàng):銀行存款借項(xiàng):銀行存款借項(xiàng)價(jià)格為60,0 00韓元,增值稅率為17%,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)送,收到對(duì)方1,票據(jù)到期后,乙方無(wú)力支付,準(zhǔn)備相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,2.5應(yīng)收票據(jù),1,收到票據(jù)時(shí):借項(xiàng):應(yīng)收票據(jù)70 200貸項(xiàng):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60,000應(yīng)納稅款vat(銷(xiāo)項(xiàng)稅乙企業(yè)無(wú)法支付時(shí):借款:負(fù)債短期貸款70200貸款:銀行存款70200貸款:應(yīng)
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