稅收知識講座.ppt

1、關于稅收知識的講座，巴南區(qū)國家稅務局，講座內(nèi)容，第一部分稅收與稅收制度，第二部分稅收優(yōu)惠政策，第一部分稅收與稅收制度，稅收是增加財政收入的主要途徑，稅收與其他財政收入形式的區(qū)別，稅收與經(jīng)濟的關系，稅法水平與制定權限，我國目前征收的稅收，我國現(xiàn)行的分稅制，第一， 稅收是國家籌集財政收入的主要途徑，稅收的目的是什么，稅收的本質(zhì)是滿足需求，結論，稅收的目的是“稅收是政府機器的經(jīng)濟基礎”，馬克思認為國家是階級統(tǒng)治的工具，國家權力為了行使其職能消耗一定的物質(zhì)資源，因此必須采取適當?shù)姆椒▉慝@得財政收入，而稅收是財政收入的基本而穩(wěn)定的來源。 非主流理論：公共需求理論、利益理論、交換理論和義務理論。稅收是增加

2、財政收入的主要途徑。近年來，我國各種稅收收入已占財政總收入的90%以上(納入政府預算管理)。稅收的本質(zhì)是一種特殊的分配關系。國家依法參與國民收入的分配，強制無償?shù)孬@得財政收入，從而形成一種特殊的分配關系。這種分配關系反映了國家與各個階級和階層之間的經(jīng)濟關系和利益關系。(2)稅收與其他形式財政收入的區(qū)別；稅收的特點；稅費之間的差異；稅收和債務之間的差異；稅收和資金之間的差異；財政收入的形式包括：稅收、國有資本收益、行政事業(yè)性收費、資金、國債等。稅收作為政府增加財政收入的標準形式，不同于其他形式的財政收入。稅收特征可以概括為“三性”。強制性未繳固定稅的三個特征是一個統(tǒng)一的整體，它們相互聯(lián)系，缺一不

3、可。無償是稅收作為一種特殊分配方式的本質(zhì)體現(xiàn)，強制是稅收無償征收的保證，而固定是無償和強制的必然要求。三者的合作確保了政府財政收入的穩(wěn)定。如何理解稅收的“三性”？強制稅。它是指國家憑借公共權力，以法律和法令的形式限制雙方的權利(權力)和義務，既不是納稅人自愿按照自己的意愿納稅，也不是按照納稅人的意愿征稅，而是依法征稅。我國憲法明確規(guī)定，我國公民有依法納稅的義務，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律的制裁。強制征稅主要體現(xiàn)在征稅過程中。稅收的無償性。是指國家稅收，這種稅收將納入國家預算，由財政統(tǒng)一分配，而不是直接返還或支付給特定納稅人的報酬。稅收的無償性是針對個體納稅人的，他們的公共利益并不與他們

4、所繳納的稅收一一對應，而是與全體納稅人平等。政府征稅的目的是為社會所有成員，包括特定的納稅人，提供社會所需的公共產(chǎn)品和服務。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個人的無償性和整體的有償性。稅收的固定性。指國家稅收預先規(guī)定的統(tǒng)一征收標準，包括納稅人、納稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。一旦這些標準被確定，它們在一段時間內(nèi)相對穩(wěn)定。稅收的固定性包括兩層含義：第一，稅收總量的限制。由于稅收的征收標準是預先規(guī)定的，政府在一定時期內(nèi)征收的稅額應該是有限的，以保證稅收在整個國民經(jīng)濟中占有適當?shù)谋戎?。二是稅收征管具體操作的確定性。也就是說，稅法確定了征稅的對象和征收的比例或數(shù)額，這是相對穩(wěn)定和連續(xù)的。納稅人按稅法規(guī)定

5、的標準納稅，稅務機關只按稅法規(guī)定的標準納稅，不得隨意減少或增加。稅收的固定性質(zhì)是相對于一定的p稅收和利潤的區(qū)別，利潤就是利潤。1983年以前，企業(yè)所得稅只對非國有經(jīng)濟征收，而國有企業(yè)實行上繳利潤的辦法。到1984年，國家分兩步走實施了“利改稅”的改革，此后，所有國有企業(yè)由上繳利潤轉為繳納企業(yè)所得稅。稅收和利潤是兩個不同的經(jīng)濟概念，在法律意義上是不同的。國家依法征稅，行使國家行政權力。不同所有制的企業(yè)(包括國有企業(yè))在稅法面前處于相同的地位。利潤反映了企業(yè)的經(jīng)濟效益。國家參與國有企業(yè)利潤分配，行使國有資產(chǎn)所有者的權益。一、稅費的區(qū)別，即政府性收費，是指國家行政機關、執(zhí)法機關、事業(yè)單位和社會團體在

6、實施具體行政管理或向特定客戶提供特殊服務時，按照非營利性原則收取的費用。它分為行政性收費和經(jīng)營性收費。特點：國家強制、社會管理、穩(wěn)定、補償和預算管理。如：企業(yè)注冊費、城市水資源費、車輛牌照費、發(fā)票費用。主要區(qū)別在于稅收是免費的，費用通常是補償性的，具體的費用和具體的服務通常是對稱的。此外，稅收是固定的，收費也更加靈活。一、稅收與基金的區(qū)別基金，即政府基金，是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和黨中央、國務院的有關文件，為支持某項事業(yè)的發(fā)展，按照國家規(guī)定的程序，向公民、法人和其他組織收取的具有特殊用途的基金。包括各種基金、基金、附加和特殊收費(與政府收費有共同之處)。例如，三峽工程

7、建設基金教育費與文化事業(yè)建設費的主要區(qū)別在于，它是政府收入的一種輔助形式，具有“強制性、立法層次低、征收主體多樣、專戶管理專用”的特點，是一種“準稅收”。什么是“費改稅”？據(jù)統(tǒng)計，截至1997年底，國務院及有關部門批準的行政事業(yè)性收費有371項，其中涉及企業(yè)的有217項，地方收費較多。多費少稅、強費弱稅、費改稅、亂收費等問題更加突出，破壞了國民收入分配的秩序和格局，增加了企業(yè)和個人的負擔。國家逐步清理和規(guī)范收費項目，區(qū)分性質(zhì)，逐步實行“費改稅”?！百徿嚫郊淤M”已改為“購車稅”。醞釀中的“養(yǎng)路費”改為“燃油稅”。稅收與債務的區(qū)別債務是指國債，即政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款形成的國債

8、。它是一個特殊的金融范疇，可以籌集資金，彌補財政赤字，調(diào)節(jié)經(jīng)濟。主要區(qū)別：國債是一種債務，需要在到期時償還。3.稅收與經(jīng)濟的關系：經(jīng)濟決定稅收對經(jīng)濟的反應，經(jīng)濟決定稅收。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看出，近年來國內(nèi)生產(chǎn)總值增長迅速，經(jīng)濟發(fā)展趨勢良好。稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值(宏觀稅負)的比例相對穩(wěn)定，呈現(xiàn)出逐漸增加的趨勢，這與經(jīng)濟發(fā)展的方向是一致的(目前中國的宏觀稅負水平仍處于世界低水平國家的行列，并會隨著經(jīng)濟運行質(zhì)量的提高而自然增加)。稅收平穩(wěn)較快增長，收入質(zhì)量較好。稅收增長率大于國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率，反映了稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值在計算方法和構成結構上的差異，也表明稅收征管質(zhì)量和效率有所提高。重慶市稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)

9、總值的比重低于全國水平，這主要反映了重慶市不同的經(jīng)濟結構稅收按現(xiàn)行價格征收，稅收增長率按現(xiàn)行價格計算。統(tǒng)計局公布的國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率是根據(jù)不變價格計算的。國內(nèi)生產(chǎn)總值核算通常是根據(jù)生產(chǎn)方法計算的(產(chǎn)出減去中間投入)；稅收是根據(jù)不同稅種對應的計稅依據(jù)和稅率來計算和征收的，兩種計算方法的差異是產(chǎn)生差異的根本原因。除增值稅的計稅基礎與工商業(yè)的增加值相對應外，其他所有計稅基礎都不對應。如果將稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值直接比較，其可比性非常差。第二，稅收結構與國內(nèi)生產(chǎn)總值結構存在差異。國內(nèi)生產(chǎn)總值包括第一、第二和第三產(chǎn)業(yè)的增加值。國家稅收由十幾種稅收組成，不同的稅收有不同的稅源。要分析稅收增長高于國內(nèi)生產(chǎn)總值增

10、長的原因，必須分析稅收結構。第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收收入很少，主要來自工商業(yè)增加值、第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營收入、進出口和企業(yè)利潤，這些指標的增長遠遠高于國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長，從而帶動增值稅和其他相關稅種的收入增長高于國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長。第三，外貿(mào)進口對國內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收有不同的影響。國內(nèi)生產(chǎn)總值占進出口凈額，而外貿(mào)進口是國內(nèi)生產(chǎn)總值核算中的扣除項目。進口越多，對國內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻就越小；然而，稅收是一個額外的項目，進口越多，進口稅就會增加越多。第四，累進稅率制度可以加速稅收的增長。隨著計稅基礎的提高，適用稅率將會提高，稅收收入將會大幅度增加，這將在一定程度上帶來相關稅種相對于計稅基礎的較快增長。第五，加強稅收征

11、管因素的影響。過去，由于征管手段和水平落后，一些稅收流失了。近年來，隨著稅收信息化建設的發(fā)展，稅收征管手段明顯提高，稅收征管力度不斷加大，稅收征管質(zhì)量和效率不斷提高，稅收流失也相應減少，這也是稅收增長高于國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的重要原因。第六，稅收政策調(diào)整的影響。近年來，稅收政策進一步完善，稅收調(diào)節(jié)、經(jīng)濟調(diào)節(jié)和分配功能進一步發(fā)揮。稅收政策調(diào)整對稅收的影響有增無減。例如，2007年出臺了新的稅收政策，稅收收入凈增約1200億元。哪些因素影響宏觀稅負？影響和推動宏觀稅負上升的因素很多。在稅制相對穩(wěn)定的條件下，主要有兩大因素：經(jīng)濟和稅收征管。經(jīng)濟因素對宏觀稅負的影響最為重要，具體體現(xiàn)在兩個方面：一是產(chǎn)業(yè)結

12、構和產(chǎn)業(yè)結構的變化。以“十五”期間為例，在“十五”期間，第二產(chǎn)業(yè)(特別是冶金、石化、有色金屬、機械制造、煤炭、電力等行業(yè))發(fā)展較快。截至2005年底，工業(yè)增加值達到76，190億元，年均增長13.73%，高于國內(nèi)生產(chǎn)總值的增速，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的41.79%。由于第二產(chǎn)業(yè)的稅收負擔高于其他兩個產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展使得稅收增速快于國內(nèi)生產(chǎn)總值，從而帶動宏觀稅負上升。二是經(jīng)濟運行質(zhì)量的提高。在一定的經(jīng)濟發(fā)展速度條件下，經(jīng)濟運行質(zhì)量越高，企業(yè)的稅收貢獻越大，從而相應地增加宏觀稅負水平，反之亦然。稅收征管是影響宏觀稅負水平的重要因素。如果征收管理水平高，征收率就會高，宏觀稅負也會相應增加。近年來，隨

13、著征管機制的不斷完善和征管手段的逐步現(xiàn)代化例如，所得稅減免政策被用來鼓勵外國投資。例如，制定西部開發(fā)政策，加快西部開發(fā)。稅收調(diào)控對經(jīng)濟的限制稅收政策相對穩(wěn)定，難以改變。稅收監(jiān)管受到政府財政能力的限制。4.稅法層次和制定機關，法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性法規(guī)、規(guī)范性文件、稅法，制定機關：全國人民代表大會及其常務委員會。有兩部稅收實體法和一部稅收程序法。實體法：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法程序法：稅收征管法全國人民代表大會及其常務委員會的規(guī)范性決議和決定以及全國人民代表大會常務委員會的法律解釋，與全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律具有同等法律效力。稅收行政法規(guī)，制定權：國務院。主要包括稅收

14、的基本制度。全國人民代表大會及其常務委員會尚未制定法律的，授權國務院制定行政法規(guī)。例如，現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅等許多稅種都是由國務院制定的稅收法規(guī)。法規(guī)或法律實施細則。全國人民代表大會及其常務委員會制定的個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法，由國務院根據(jù)授權制定相應的實施條例或細則。國務院制定的規(guī)范性文件解釋了非基本稅制和稅收行政法規(guī)的具體規(guī)定。地方稅收法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務委員會，省、自治區(qū)人民政府所在地的市的人民代表大會及其常務委員會，國務院批準的較大的市的人民代表大會及其常務委員會。限制：根據(jù)稅收征管法，地方人民代表大會及其常務委員會只有在稅收法律和行政法

15、規(guī)授權的情況下，才有權制定地方稅收法律和法規(guī)。目前，中國的稅收法律和行政法規(guī)沒有授權地方人大及其常委會制定地方稅收法律和法規(guī)。部門稅收規(guī)章：國務院財政、稅務主管部門，主要是財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會。主要包括根據(jù)行政法規(guī)的授權，制定行政法規(guī)實施細則。如增值稅暫行條例實施細則。在本部門職權范圍內(nèi)發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項作出規(guī)定的規(guī)章。如發(fā)票管理辦法和稅務登記管理辦法。部門制定的規(guī)范性文件對稅收法律或行政法規(guī)的具體應用進行了說明，進一步明確了界限或補充內(nèi)容以及具體使用方法，并對稅收政策和稅收征管的具體事項作出了規(guī)定。地方稅收法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省

16、、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市的人民政府。限制：地方稅收法規(guī)只能在稅法和行政法規(guī)授權的情況下制定。根據(jù)城市土地使用稅和車船稅暫行條例，征稅標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的范圍內(nèi)確定。稅收規(guī)范性文件，制定權：省級以下稅務機關稅收規(guī)范性文件中規(guī)定的事項，是指執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，需要制定稅收規(guī)范性文件的事項。稅務規(guī)范性文件不得設定行政許可、審批、行政處罰、廣告任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出征、停、減、免、退、補等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。5、我國現(xiàn)行稅收的開征方式，開征增值稅的企業(yè)所得稅，目前開征的稅種共有20種，可分為三類：商品和服務稅(占總稅收的70%以上)、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅(占總稅收的20%以上)、個人所得稅、其他稅種(財產(chǎn)行為等)。房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城市土地使用稅、資源稅、印花稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投