新辦企業(yè)稅前輔導(dǎo).ppt

1、納稅實(shí)務(wù)與技巧-1,一、稅制簡介 二、稅務(wù)登記 三、建賬制度 四、發(fā)票管理 五、代扣代繳 六、納稅申報(bào) 七、報(bào)告制度 八、減免政策,一、稅制簡介,（一）目的和意義 稅收承擔(dān)著組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的職能。 目前，我國每年財(cái)政收入的90%以上來自稅 收。,國家財(cái)政支出:基礎(chǔ)設(shè)施、義務(wù)教育等等。 取之于民、用之于民。,（二）稅費(fèi)種類 我國實(shí)行的是分稅制。 流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。 所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅。 財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅。 行為稅：印花稅、車船使用稅。 其他稅費(fèi)：城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、 文化事業(yè)費(fèi)、河道維護(hù)費(fèi)、社保費(fèi)。,二、

2、稅務(wù)登記,稅務(wù)登記證有正、副兩本，正本應(yīng)在經(jīng)營場所公開懸掛，副本在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)使用，如購買發(fā)票、申請減免稅、外出經(jīng)營活動(dòng)等。 征管法實(shí)施細(xì)則第十四條 納稅人稅 務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理 機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日 內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變 更稅務(wù)登記。,納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。,特別注意： 納稅人發(fā)生聯(lián)系電話、手機(jī)變更、財(cái)務(wù) 人員變動(dòng)等，都應(yīng)及時(shí)告知管理員；否則會(huì)出 現(xiàn)管理員在處理相關(guān)的涉稅事項(xiàng)時(shí)，無法與納 稅人取

3、得聯(lián)系而帶來許多不必要的麻煩。,三、建賬制度,征管法實(shí)施細(xì)則第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。 所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。,征管法實(shí)施細(xì)則第二十五條 扣繳義 務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義 務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)，按照所代扣、代收的 稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬 簿。,征管法實(shí)施細(xì)則第二十九條 賬簿、記 賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以 及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā) 票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)

4、當(dāng)保存 年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除 外。,會(huì)計(jì)法第四十條因有提供虛假財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告，做假帳，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑 證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公 款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被 依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新 取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。,除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀(jì)行為被 吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會(huì)計(jì) 從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會(huì) 計(jì)從業(yè)資格證書。,征管法第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，

5、是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或 者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不 繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少 繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu) 成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,刑法第二百零一條 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。,扣繳義務(wù)人采取前款

6、所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。 對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。,四、發(fā)票管理,發(fā)票管理辦法第三條發(fā)票，是指在購 銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營 活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。,發(fā)票管理辦法第二十一條所有單位 和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接 受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收 款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品 名和金額。,發(fā)票管理辦法第二十條銷售商品、 提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個(gè)人，對 外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款 方開具發(fā)票；特殊情況下，如采購單位或扣繳 義務(wù)人，由付款方向收款

7、方開具發(fā)票。,發(fā)票管理辦法第二十二條不符合規(guī)定 的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和 個(gè)人有權(quán)拒收。,發(fā)票管理辦法第三十條 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。 企業(yè)應(yīng)該有專人專柜保管發(fā)票。 已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期間滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。,發(fā)票管理辦法第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括： （1）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽中專用品的； （2）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的； （3）未按照規(guī)定開具發(fā)票的； （4）未按照規(guī)定取得發(fā)票的； （5）未按照規(guī)定保管發(fā)票的； （6）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。,對有前款所列行為之一

8、的單位和個(gè)人，由 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以 并處 1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者 兩種以上行為的，可以分別處罰。,納稅人原則上按規(guī)定自行向稅務(wù)局申請領(lǐng)用與經(jīng)營范圍相應(yīng)的發(fā)票。 目前使用的發(fā)票分為稅控發(fā)票和非稅控發(fā)票，逐步取消手寫式發(fā)票。,業(yè)務(wù)量小、發(fā)票使用頻率低的，可持書面 申請和稅務(wù)登記證副本原件、付款方證明 由管理員審核后開出代開發(fā)票資格認(rèn)定證 明到征收前臺開具發(fā)票。,五、代扣代繳,（一）法定的代扣代繳義務(wù)人：個(gè)人所得稅、 稅、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。,個(gè)人所得稅法第八條 個(gè)人所得稅,以 所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者 個(gè)人為扣繳義務(wù)人。,營業(yè)稅暫行條例第十一條

9、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人： 1、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款,以受托發(fā)放貸款 的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。 2、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總 承包人為扣繳義務(wù)人。,3、財(cái)政部規(guī)定的其他各扣繳義務(wù)人。 (1)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。 (5)個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。,征管法第六十八條 扣繳義務(wù)人在規(guī) 定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅 款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳 納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照相關(guān)規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí) 行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以 處不繳或

10、者少繳的稅款百分之五十以上五倍 以下的罰款。,征管法第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣 未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納 稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、 應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰 款。,提示,為鼓勵(lì)扣繳義務(wù)人的工作，按規(guī)定扣繳單位可按實(shí)際扣繳稅額的百分之二提取手續(xù)費(fèi)。 扣繳義務(wù)人可持稅票復(fù)印件向征收前臺申請,六、納稅申報(bào),征管法第二十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人、扣繳義務(wù)報(bào)送的其他納

11、稅資料。,征管法實(shí)施細(xì)則第三十二條 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。,征管法第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。,申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào) 網(wǎng)上申報(bào)的優(yōu)點(diǎn)：節(jié)省時(shí)間、方便快捷。 目前遼寧省已經(jīng)全面開辦網(wǎng)上申報(bào)。 網(wǎng)上申報(bào)由各辦稅服務(wù)廳受理申請開通。,申報(bào)期限 營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得

12、稅、土地增值稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、堤圍防護(hù) 費(fèi)：每月1-15日,房產(chǎn)稅 從價(jià)計(jì)征：每年十一月份之前繳納 從租計(jì)征：每月115日 特別注意：經(jīng)營場地屬自用房產(chǎn)每年須按房產(chǎn) 原值的70繳納自用房產(chǎn)稅，稅率為1.2,城鎮(zhèn)土地使用稅 按年計(jì)算，分兩期繳納。 每年的5月1-15日以及11月1-15日。 納稅人選擇分兩期繳納的，每期繳納的稅款為全年應(yīng)納稅款的一半；選擇一次性繳納全年稅款的，為每年的5月1-15日。,印花稅 為應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受的當(dāng)時(shí)； 采用按期匯總繳納印花稅的，期限為一個(gè)月。 特別注意： 實(shí)收資本和資本公積按金額萬分之五繳納印花稅； 營業(yè)賬簿（除實(shí)收資本和資本公積外）、房產(chǎn)證、工商執(zhí)照、土地

13、使用證、商標(biāo)注冊證、專利證等按每本5元繳納印花稅； 場地租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。,企業(yè)所得稅 按月（季）預(yù)繳所得稅的：每月（季）終 了后15日內(nèi)； 年度申報(bào)：年度終了后5個(gè)月內(nèi)。,國稅發(fā)2008120號 自2009年起，新增企業(yè)所得稅納稅人中,應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征收管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅局負(fù)責(zé)征收管理。同時(shí)，實(shí)行以下規(guī)定： 1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)； 2、企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)； 3、銀行（信用社），保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征收管理。,申報(bào)期限特殊的情形 1）除典當(dāng)業(yè)外的金融企

14、業(yè)營業(yè)稅按季申報(bào)， 季度終了次月15日前進(jìn)行納稅申報(bào)； 2）如納稅期限的最后一日是法定休假日的， 可順延一日； 3）如納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日 的，按休假日天數(shù)順延。,七、報(bào)告制度,征管法實(shí)施細(xì)則第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。,征管法實(shí)施細(xì)則第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用

15、說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的期間：除金融保險(xiǎn)業(yè)為按季度報(bào)送外，其他行業(yè)的納稅人統(tǒng)一為按月報(bào)送； 報(bào)送期限：月（季）度終了后15日內(nèi)，上線初期系統(tǒng)暫不做限制。 報(bào)送的方式和途徑：開通網(wǎng)報(bào)的納稅人通過 網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)上傳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。,征管法實(shí)施細(xì)則第四十九條 發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。,八、減免政策,（一）對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)