工會(huì)會(huì)計(jì)制度及帳務(wù)處理講解

1、工會(huì)會(huì)計(jì)制度及賬務(wù)處理講解,2010年11月,一、會(huì)費(fèi)收入 二、撥繳經(jīng)費(fèi)收入（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、籌備金） 三、上級(jí)補(bǔ)助收入（上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助）* 四、政府補(bǔ)助收入（同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助） 五、行政補(bǔ)助收入 （同級(jí)行政補(bǔ)助）* 六、事業(yè)收入（所屬事業(yè)） 七、投資收益 * 八、其他收入,收入的核算,概念：工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi) 企業(yè)：本人收入 機(jī)關(guān)：職務(wù)工資+級(jí)別工資 事業(yè)：職務(wù)工資+薪級(jí)工資 工勤：崗位+系統(tǒng),一、會(huì)費(fèi)收入,會(huì)費(fèi)的計(jì)算：計(jì)算基數(shù) 0.5% 政策依據(jù)： 全國總工會(huì)關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知（工發(fā)1978101號(hào)） 全國總工會(huì)財(cái)務(wù)部關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問題 的通知（工 財(cái)字19

2、94年69號(hào)） 賬務(wù)處理： 收到會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：會(huì)費(fèi)收入 將會(huì)費(fèi)存入銀行時(shí)： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金,二、撥繳經(jīng)費(fèi)收入 概念：基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 計(jì)算公式：全部職工工資總額2%=工會(huì)經(jīng)費(fèi) 政策依據(jù)： 1、中華人民共和國工會(huì)法 2、全國總工會(huì)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)工資總額 規(guī) 定文件的通知（工財(cái)字1990年29號(hào)） 3、全國總工會(huì)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)國家統(tǒng)計(jì)局勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)指 標(biāo)解釋中有關(guān)“職工”和“職工工資總額及構(gòu)成” 的規(guī)定的通知（工財(cái)字1995年11號(hào)） 4、國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知 （

3、國稅函2000年678號(hào)）,賬務(wù)處理： 收到時(shí)： 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸： 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 上繳時(shí)： 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款,三、上級(jí)補(bǔ)助收入概念：本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。 賬務(wù)處理： 不跨年度的： 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 跨年度的： 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 實(shí)際收到： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助,四、政府補(bǔ)助收入概念：各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：政府補(bǔ)助收入,五、行政補(bǔ)助收入 概念：工

4、會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：行政補(bǔ)助收入,六、事業(yè)收入概念：獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入（按單位）,七、投資收益概念：對(duì)外投資發(fā)生的損益。 賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：投資收益（按項(xiàng)目）,八、其他收入概念：除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。 賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：其他收入,支出的核算 一、職工活動(dòng)支出 二、維權(quán)支出 三、業(yè)務(wù)支出 四、行政支出 五、資本性支出

5、六、補(bǔ)助下級(jí)支出 七、事業(yè)支出 八、其他支出。,一、職工活動(dòng)支出概念：職工活動(dòng)支出是指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用以及向會(huì)員發(fā)放的特殊困難補(bǔ)助，也屬于職工活動(dòng)支出。賬務(wù)處理： 例1：為慶祝五一國際勞動(dòng)節(jié)，某基層工會(huì)為職工購買電影票 發(fā)生費(fèi)用26000元，用支票支付。 借：職工活動(dòng)支出文體活動(dòng)費(fèi) 26,000 貸：銀行存款 26,000,例2：某公司工會(huì)為解決3名工會(huì)會(huì)員因工傷住院導(dǎo)致生活 困難的情況，依據(jù)工會(huì)委員會(huì)會(huì)員特殊困難補(bǔ)助規(guī)定，給予每人2000元補(bǔ)助。 借：職工活動(dòng)支出其他活動(dòng)支出 2,000 貸：庫存現(xiàn)金 2,000

6、例3：某公司工會(huì)為普及勞動(dòng)法知識(shí)，決定在本系統(tǒng)舉辦知識(shí)競賽活動(dòng)，發(fā)生場(chǎng)租費(fèi)20000元（用支票支付），獎(jiǎng)品費(fèi)用5000元（以現(xiàn)金支付）。 借：職工活動(dòng)支出職工教育費(fèi) 25,000 貸：銀行存款 20,000 貸：庫存現(xiàn)金 5,000,例4：某公司工會(huì)為增強(qiáng)廣大職工安全生產(chǎn)意識(shí)，決定以卡通形式開辟一個(gè)宣傳欄，發(fā)生材料費(fèi)用5000元，以支票支付。 借：職工活動(dòng)支出宣傳活動(dòng)費(fèi) 5,000 貸：銀行存款 5,000,二、維權(quán)支出 概念：維權(quán)支出是指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。維權(quán)支出是工會(huì)組織維護(hù)職工合法權(quán)益的基本社會(huì)職能在資金運(yùn)用上的反映。維權(quán)支出包括勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難

7、職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)和其他維權(quán)支出。 賬務(wù)處理： 例5：某公司工會(huì)為宣傳勞動(dòng)合同法，開展大型主題咨詢 活動(dòng)，支付場(chǎng)租費(fèi)50,000元，用支票支付。 借：維權(quán)支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50,000 貸：銀行存款 50,000,例6：某集團(tuán)工會(huì)組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識(shí)培訓(xùn)暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，發(fā)生材料費(fèi)10,000元，場(chǎng)租費(fèi)20,000元，食宿費(fèi)10,000元，用支票支付。 借：維權(quán)支出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 40,000 貸：銀行存款 40,000 例7：某公司工會(huì)用購買服務(wù)的方式，為基層幫扶中心聘用專職律師，現(xiàn)按照合同約定支付酬金100,000元，以支票結(jié)算方式付訖。 借：維權(quán)支出法律援助費(fèi) 100,000 貸

8、：銀行存款 100,000,例8：某公司工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為15戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)30,000元，用現(xiàn)金方式付訖。 借：維權(quán)支出困難職工幫扶費(fèi) 30,000 貸：庫存現(xiàn)金 30,000 例9：春節(jié)前夕，某系統(tǒng)工會(huì)開展對(duì)200名困難職工“送溫暖”活動(dòng)，每位困難職工一份糧油一份慰問金，糧油價(jià)值200元（用支票購買），慰問金1,000元（用現(xiàn)金支付），共發(fā)生費(fèi)用240,000元。 借：維權(quán)支出送溫暖費(fèi) 240,000 貸：庫存現(xiàn)金 200,000 銀行存款 40,000,例10：某公司工會(huì)參與市人大關(guān)于涉及職工切身利益的法規(guī)修訂，雙方組成起草小組，深入廠礦調(diào)

9、研，發(fā)生租車費(fèi)用5,000元，資料費(fèi)1,000元，其它費(fèi)12,000元，用支票方式付訖。 借：維權(quán)支出其他維權(quán)支出 18,000 貸：銀行存款 18,000,三、業(yè)務(wù)支出 概念：指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)和其他業(yè)務(wù)支出。 賬務(wù)處理： 例12：某集團(tuán)工會(huì)召開工會(huì)代表大會(huì)發(fā)生費(fèi)用5,000元。用支票結(jié)算。 借：業(yè)務(wù)支出會(huì)議費(fèi) 5,000 貸：銀行存款 5,000,例13：某集團(tuán)工會(huì)召開組織所屬基層工會(huì)新上任基層工會(huì)主席參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支出費(fèi)用發(fā)生場(chǎng)租、教材等費(fèi)用30,000元 。 借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi) 30,000 貸：銀行

10、存款 30,000 例14：某公司工會(huì)派人一次性出訪某國，就工資談判問題進(jìn)行考察，共發(fā)生費(fèi)用30萬元。 借：業(yè)務(wù)支出外事費(fèi) 300,000 貸：銀行存款 300,000,例15：某市總工會(huì)經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)支出干部參加審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，支付培訓(xùn)費(fèi)1,000元。用現(xiàn)金支付。 借：業(yè)務(wù)支出專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 1,000 貸：庫存現(xiàn)金 1,000 例16：某市總工會(huì)為貫徹物權(quán)法，切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)管理，組成領(lǐng)導(dǎo)小組清理本級(jí)資產(chǎn)權(quán)屬方面的問題，前往檔案館查閱有關(guān)資料，發(fā)生文件復(fù)印費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。 借：業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 500 貸：庫存現(xiàn)金 500,四、行政支出 概念：行政支出是指工會(huì)為行政管理、

11、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助和其他行政支出。 賬務(wù)處理： 例17：某市總工會(huì)用“零余額賬戶用款額度”發(fā)放退休人員工資158,000元。 借：行政支出對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 158,000 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）退休人員 158,000 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）退休人員 158,000 貸：零余額賬戶用款額度 158,000,例18：某市總工會(huì)支付聘用人員工資12,000元，用現(xiàn)金支付。相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：行政支出工資福利支出 12,000 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）其他人員 12,000 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）其他人員 12,000 貸：庫

12、存現(xiàn)金 12,000 例19：某市總工會(huì)向郵局支付機(jī)關(guān)郵寄費(fèi)30,000元，用支票支付。 借：行政支出商品和服務(wù)支出 30,000 貸：銀行存款 30,000,五、資本性支出概念：是指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。資本性支出的特點(diǎn)是一次投入但多期受益。同時(shí)包含三種類型：一次性支出、陸續(xù)支出、跨年度支出。賬務(wù)處理： 例20：某公司工會(huì)于當(dāng)年2月初進(jìn)行機(jī)關(guān)辦公網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)總造價(jià)400,000元。按照合同約定，預(yù)付建設(shè)資金120,000元，隨著工程建設(shè)進(jìn)度又支付建設(shè)資金180,000元。待竣工驗(yàn)收審計(jì)后支付工程尾款100,000元。同時(shí)購買電腦20臺(tái)，

13、每臺(tái)5,000元。相關(guān)賬務(wù)處理如下：,支付工程首付款時(shí)： 借：在建工程 120,000 貸：在建工程占用資金 120,000 借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購建 120,000 貸：銀行存款 120,000支付二次（實(shí)際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）工程款時(shí)： 借：在建工程 180,000 貸：在建工程占用資金 180,000 借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購建 180,000 貸：銀行存款 180,000工程驗(yàn)收審計(jì)后，支付尾款 借：在建工程 100,000 貸：在建工程占用資金 100,000 借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購建 100,000 貸：銀行存款 100,000,結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 400,000

14、 貸：在建工程 400,000 借：在建工程占用資金 400,000貸：固定基金 400,000支付電腦價(jià)款時(shí)： 借：資本性支出辦公設(shè)備購置 100,000 貸：銀行存款 100,000 借：固定資產(chǎn) 100,000 貸：固定基金 100,000,例21：某市總工會(huì)當(dāng)年 7月初，對(duì)其自建辦公樓進(jìn)行大型修繕，建筑合同總造價(jià)3,000,000元。先期預(yù)付工程款900,000元，隨著工程進(jìn)度又支付1,100,000元。工程次年2月底完工，工程竣工后，經(jīng)審計(jì)并驗(yàn)收合格后，支付余款1,000,000元。相關(guān)賬務(wù)處理如下： 支付工程首付款時(shí)： 借：在建工程 900,000 貸：在建工程占用資金 90,00

15、0 借：資本性支出大型修繕 90,000 貸：銀行存款 90,000,支付二次（實(shí)際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）工程款時(shí)： 借：在建工程 1,350,000 貸：在建工程占用資金 1,100,000 借：資本性支出大型修繕 1,350,000 貸：銀行存款 1,350,000工程驗(yàn)收審計(jì)后，支付尾款，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 借：在建工程 750,000 貸：在建工程占用資金 750,000 借：資本性支出大型修繕 750,000 貸：銀行存款 750,000 借：固定資產(chǎn) 3,000,000 貸：在建工程 3,000,000 借：在建工程占用資金 3,000,000 貸：固定基金 3,000,000,六

16、、補(bǔ)助下級(jí)支出概念：指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助和其他補(bǔ)助。 賬務(wù)處理： 例22：某集團(tuán)工會(huì)撥付給下屬某公司工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助款項(xiàng)10,000元、用于更新職工健身器材專項(xiàng)補(bǔ)助5,000元。 借：補(bǔ)助下級(jí)支出送溫暖補(bǔ)助 10,000 專項(xiàng)補(bǔ)助 5,000 貸：銀行存款 15,000,例23：,七、事業(yè)支出概念：指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。 賬務(wù)處理： 例27：某集團(tuán)工會(huì)對(duì)所屬文化宮（獨(dú)立核算）撥付經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助100,000元。 借：事業(yè)支出文化宮 100,000 貸：銀行存款 100,000 例28：某基層工會(huì)投資興建的游泳館為非獨(dú)立核算單位，某年5月20日進(jìn)行開放前的維修，發(fā)生維修費(fèi)200,000元。 借：事業(yè)支出游泳館 200,000 貸：銀行存款 200,000,八、其他支出概念：指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。 賬務(wù)處理： 例29：某公司工會(huì)對(duì)庫存物品進(jìn)行盤點(diǎn)，干粉滅火器盤虧2個(gè)，價(jià)值600元，按規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行罰款200元。 借：其他支出 400 借：其他應(yīng)收款某人 200 貸