1-1負(fù)債及結(jié)算類業(yè)務(wù)會計核算辦法(公司本幣-公司、支付.ppt

1、公司負(fù)債及支付結(jié)算業(yè)務(wù)會計核算內(nèi)容,會計結(jié)算部 袁絲晴 2013年8月,基本內(nèi)容,一、人民幣單位存款業(yè)務(wù)核算 二、人民幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算 三、人民幣集團客戶現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)核算 四、其他公司業(yè)務(wù)手續(xù)費核算,人民幣單位存款業(yè)務(wù)核算,人民幣單位存款業(yè)務(wù)主要包括單位活期存款業(yè)務(wù)、單位定期存款業(yè)務(wù)、單位通知存款業(yè)務(wù)、單位協(xié)定存款業(yè)務(wù)等。 單位存款業(yè)務(wù)核算包括各類存款的本金業(yè)務(wù)核算、利息核算、其他賬戶業(yè)務(wù)核算。,標(biāo)準(zhǔn)交易名稱代碼為賬務(wù)數(shù)據(jù)處理翻譯業(yè)務(wù)流水的重要字段。 標(biāo)準(zhǔn)交易名稱是生成會計憑證文字摘要的基礎(chǔ)。 十要素：,補充知識點：標(biāo)準(zhǔn)交易名稱,單位活期存款的核算內(nèi)容包括單位活期存款的開戶、存入、支取、計提

2、利息、支付利息、銷戶。 單位活期存款存入分為現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入?，F(xiàn)金存入僅包括行內(nèi)現(xiàn)金存入一種情況。轉(zhuǎn)賬存入包括行內(nèi)轉(zhuǎn)賬存入和跨行轉(zhuǎn)賬存入兩種情況。 現(xiàn)金存入時，摘要為“網(wǎng)點柜面企事業(yè)單位人民幣活期存款現(xiàn)金存款”，會計分錄為： 借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金營業(yè)現(xiàn)金(交易機構(gòu)) 貸：單位活期存款活期存款(開戶機構(gòu)),人民幣單位存款業(yè)務(wù)核算活期為例,單位活期存款支取分為現(xiàn)金支取和轉(zhuǎn)賬支取?，F(xiàn)金支取僅包括行內(nèi)現(xiàn)金支取一種情況。轉(zhuǎn)賬支取包括行內(nèi)轉(zhuǎn)賬支取和跨行轉(zhuǎn)賬支取兩種情況。 現(xiàn)金支取時，摘要為“網(wǎng)點柜面企事業(yè)單位人民幣活期存款現(xiàn)金取款”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)) 貸：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金營業(yè)現(xiàn)

3、金 (交易機構(gòu)),人民幣單位存款業(yè)務(wù)核算活期為例,單位活期存款銷戶的核算分為銷戶取現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬銷戶。 1、銷戶取現(xiàn)的會計核算同單位活期存款現(xiàn)金支取。 2、轉(zhuǎn)賬銷戶包括行內(nèi)轉(zhuǎn)賬銷戶和跨行轉(zhuǎn)賬銷戶兩種處理方式，核算同單位活期存款轉(zhuǎn)賬支取。,人民幣單位存款業(yè)務(wù)核算活期為例,人民幣單位存款業(yè)務(wù)核算,其他單位存款賬戶核算 其他單位存款賬戶核算包括：單位存款的扣劃業(yè)務(wù)、單位存款科目的調(diào)整、單位長期不動賬戶管理、集中收款業(yè)務(wù)入賬的相關(guān)處理。,單位存款的扣劃業(yè)務(wù),單位活期存款的扣劃。 劃款行賬務(wù)處理，包括扣劃本利和只扣劃本金兩種情況。 1-1扣劃本金時同時扣劃利息。對扣劃的本金部分進行結(jié)息，并沖多或補記扣劃本金對

4、應(yīng)的利息。摘要為“網(wǎng)點柜面企事業(yè)單位人民幣活期存款轉(zhuǎn)賬部分扣劃付息”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款(開戶機構(gòu)) 應(yīng)付單位活期利息活期存款(開戶機構(gòu)) 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款(轉(zhuǎn)入機構(gòu)),單位存款的扣劃業(yè)務(wù),1-2扣劃本金不扣劃利息。不扣劃利息時，不進行結(jié)息。摘要為“網(wǎng)點柜面企事業(yè)單位人民幣活期存款轉(zhuǎn)賬部分扣劃不付息”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款 (開戶機構(gòu)) 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款(轉(zhuǎn)入機構(gòu)),單位存款的扣劃業(yè)務(wù),2-1收款行為本行時，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 (轉(zhuǎn)出機構(gòu)) 貸：單位活期存款活期存款 (開戶機構(gòu)) 2-1收款行為他行時，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯

5、款及臨時存款(轉(zhuǎn)出機構(gòu)) 貸：跨行清算資金往來大額支付/小額支付（總行） 跨行清算資金往來同城票據(jù)清算(清算機構(gòu)),單位存款的扣劃業(yè)務(wù),單位定期存款扣劃。 劃款行賬務(wù)處理，包括全額扣劃本利、部分扣劃本利、全額扣劃本金、部分扣劃本金四種情況。 1、全額扣劃本金時同時扣劃利息。對扣劃的全額本金進行結(jié)息，并沖多或補記扣劃本金對應(yīng)的利息。摘要為“網(wǎng)點柜面企事業(yè)單位人民幣定期存款個月轉(zhuǎn)賬全額扣劃付息”，會計分錄為： 借：單位定期存款定期存款 (開戶機構(gòu)) 應(yīng)付單位定期利息定期存款(開戶機構(gòu)) 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款(轉(zhuǎn)入機構(gòu)),單位存款的扣劃業(yè)務(wù),2、部分扣劃本金時同時扣劃利息。對扣劃的本金部分進行結(jié)息

6、，并沖多或補記扣劃本金對應(yīng)的利息。摘要為“網(wǎng)點柜面企事業(yè)單位人民幣定期存款個月轉(zhuǎn)賬部分扣劃付息”，會計分錄為： 借：單位定期存款定期存款 (開戶機構(gòu)) 應(yīng)付單位定期利息定期存款(開戶機構(gòu)) 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款(轉(zhuǎn)入機構(gòu)),單位存款的扣劃業(yè)務(wù),3、全額扣劃本金不扣劃利息。對扣劃的全額本金進行結(jié)息，并沖多或補記扣劃本金對應(yīng)的利息。摘要為“網(wǎng)點柜面企事業(yè)單位人民幣定期存款個月轉(zhuǎn)賬全額扣劃不付息”，會計分錄為： 本息先轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款及臨時存款。 借：單位定期存款定期存款客戶賬戶(開戶機構(gòu)) 應(yīng)付單位定期利息定期存款(開戶機構(gòu)) 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款(轉(zhuǎn)入機構(gòu)) 轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款及臨時存款中的利息，需轉(zhuǎn)

7、存給客戶提供的賬戶。,單位存款的扣劃業(yè)務(wù),4、部分扣劃本金不扣劃利息。對扣劃的部分本金進行結(jié)息，并沖多或補記扣劃本金對應(yīng)的利息。摘要為“網(wǎng)點柜面企事業(yè)單位人民幣定期存款個月轉(zhuǎn)賬全額扣劃不付息”，會計分錄為： 借：單位定期存款定期存款客戶賬戶(開戶機構(gòu)) 應(yīng)付單位定期利息定期存款(開戶機構(gòu)) 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款(轉(zhuǎn)入機構(gòu)),單位存款的扣劃業(yè)務(wù),部分扣劃剩余本金，如超過定期起存金額，則存入新開立的定期賬戶。如不夠起存金額，則轉(zhuǎn)入定期開戶時預(yù)留的本息入賬活期賬戶，如無預(yù)留活期賬戶，則轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款及臨時存款。 借：單位定期存款定期存款 (開戶機構(gòu)) 應(yīng)付單位定期利息定期存款(開戶機構(gòu)) 貸：單位活

8、期存款活期存款 (開戶機構(gòu)) 或貸：應(yīng)解匯款及臨時存款(轉(zhuǎn)入機構(gòu)) 轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款及臨時存款中的利息，需轉(zhuǎn)存給客戶提供的賬戶。,單位存款的扣劃業(yè)務(wù),收款行為本行時，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款(轉(zhuǎn)出機構(gòu)) 貸：單位活期存款活期存款(開戶機構(gòu)) 收款行為他行時，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款(轉(zhuǎn)出機構(gòu)) 貸：跨行清算資金往來大額支付/小額支付（總行） 跨行清算資金往來同城票據(jù)清算(清算機構(gòu)),單位存款科目調(diào)整,包括存款本金科目調(diào)整和未結(jié)息部分的利息調(diào)整。調(diào)整時，摘要為“活期存款類型調(diào)整”，會計分錄為： 1、本金調(diào)整。 借：單位活期存款活期存款 調(diào)整前(開戶機構(gòu)) 貸：單位活期款活期存

9、款 調(diào)整后(開戶機構(gòu)) 2、未結(jié)息利息調(diào)整。 借：存款利息支出單位活期利息支出活期利息支出（原科目紅字）(開戶機構(gòu)) 貸：應(yīng)付單位活期利息活期利息（原科目紅字）(開戶機構(gòu)) 借：存款利息支出單位活期利息支出活期利息支出（新科目）(開戶機構(gòu)) 貸：應(yīng)付單位活期利息活期利息（新科目）(開戶機構(gòu)),單位長期不動賬戶的處理,對于期限在一年以上未發(fā)生收付活動的活期存款應(yīng)轉(zhuǎn)入長期不動戶管理，記入“其他應(yīng)付款長期不動戶活期存款”科目核算。轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款時，摘要為“活期轉(zhuǎn)入睡眠戶”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款(開戶機構(gòu)) 借：應(yīng)付單位活期利息活期利息(開戶機構(gòu)) 貸：其他應(yīng)付款長期不動活期存款(開

10、戶機構(gòu)) 注意：我省特殊，半年以上按人行要求轉(zhuǎn)入,單位長期不動賬戶的處理,已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款的長期不動活期存款，待客戶支取時，需將款項從應(yīng)付款中轉(zhuǎn)出。摘要為“睡眠戶轉(zhuǎn)回活期”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款長期不動活期存款(開戶機構(gòu)) 貸：單位活期存款活期存款(開戶機構(gòu)),單位長期不動賬戶的處理,已轉(zhuǎn)入長期不動戶活期存款的款項，自轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款之日起，超過5年仍未支取的長期不動戶款項將轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。摘要為“睡眠戶轉(zhuǎn)收入”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款長期不動活期存款(開戶機構(gòu)) 貸：營業(yè)外收入清理睡眠戶收入(開戶機構(gòu)),單位長期不動賬戶的處理,已轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的款項，待客戶實際支取時，從營業(yè)外支

11、出中直接支付。摘要為“睡眠戶轉(zhuǎn)回支出”，會計分錄為： 借：營業(yè)外支出睡眠戶返還支出(開戶機構(gòu)) 貸：單位活期存款活期存款(開戶機構(gòu)),集中收款入賬處理,客戶存款入賬時，摘要為“管理端企事業(yè)單位行內(nèi)代保管款項入賬”，會計分錄為： 借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金庫存現(xiàn)金(金庫所屬機構(gòu)) 貸：單位活期存款活期存款 (開戶機構(gòu)) 對比：“營業(yè)現(xiàn)金”與“庫存現(xiàn)金”,人民幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算,支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和其他結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。 公司業(yè)務(wù)的支付結(jié)算工具主要包括票據(jù)和其他結(jié)算方式，其中票據(jù)指匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、銀行本票和支票，其他結(jié)算方式指匯兌、委托收

12、款和托收承付。 支付結(jié)算業(yè)務(wù)按照不同的結(jié)算方式分別核算結(jié)算工具的本金、手續(xù)費、郵電費、工本費等。,人民幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算,跨行匯款（匯出、匯入、手續(xù)費） 同城票據(jù)交換 委托收款 托收承付 本票 支票,跨行匯款,跨行匯款分為跨行轉(zhuǎn)賬匯款和跨行現(xiàn)金匯款。區(qū)分匯出行和匯入行兩種情況。 匯出行的處理。包括匯出、申請撤銷、退匯、異常往賬手工處理。 匯入行的處理。包括來賬入賬、來賬掛賬、匯款手工處理。,跨行匯款匯出行,匯出行匯出。 （一）轉(zhuǎn)賬跨行匯款。 匯出行通過人民銀行大額支付系統(tǒng)劃款的，摘要為“網(wǎng)點柜面大額跨行企事業(yè)單位人民幣匯兌轉(zhuǎn)賬匯出”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)） 貸：跨行

13、清算資金往來大額支付（總行）,跨行匯款匯出行,匯出行匯出。 （二）跨行現(xiàn)金匯款。 匯出行通過人民銀行大額支付系統(tǒng)劃款的，摘要為“網(wǎng)點柜面本地大額跨行企事業(yè)單位人民幣匯兌現(xiàn)金匯出”，會計分錄為： 借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金營業(yè)現(xiàn)金（交易機構(gòu)） 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款（轉(zhuǎn)出機構(gòu)） 借：應(yīng)解匯款及臨時存款（轉(zhuǎn)出機構(gòu)） 貸：跨行清算資金往來大額支付（總行）,跨行匯款匯出行,匯出行收到退匯款的處理。 收到的退匯款項先記入“其他應(yīng)付款待付退匯款”科目。 匯出行通過人民銀行大額支付系統(tǒng)收到退款時，摘要為“網(wǎng)點柜面大額跨行企事業(yè)單位人民幣匯兌匯出掛賬”，會計分錄為： 借：跨行清算資金往來大額支付（總行） 貸：其他應(yīng)付款

14、待付退匯款大額退匯款 （轉(zhuǎn)入機構(gòu)）,跨行匯款匯出行,異常往賬手工處理：包括退回客戶和再次匯出。 （一）退回客戶。摘要為“網(wǎng)點柜面大額跨行企事業(yè)單位人民幣匯兌退回客戶”。 收到轉(zhuǎn)賬匯款退匯的款項轉(zhuǎn)入原匯款人賬戶；收到現(xiàn)金匯款退匯的款項需先記入應(yīng)解匯款臨時賬戶中，待客戶支取時再支付現(xiàn)金。 會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款待付退匯款大額退匯款（轉(zhuǎn)出機構(gòu)） 貸：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)） 或貸：應(yīng)解匯款及臨時存款（轉(zhuǎn)入機構(gòu)）,跨行匯款匯出行,（二）再次匯款。 摘要為“網(wǎng)點柜面大額跨行企事業(yè)單位人民幣匯兌再次匯出”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款待付退匯款大額退匯款（轉(zhuǎn)出機構(gòu)） 貸：跨行清算資金往來大額

15、支付（總行）,跨行匯款匯入行,來賬入賬。 指來賬信息與客戶信息相符，直接增加客戶賬。 如大額支付，摘要為“網(wǎng)點柜面大額跨行企事業(yè)單位人民幣匯兌入賬”，會計分錄為： 借：跨行清算資金往來大額支付 （總行） 貸：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)）,跨行匯款匯入行,來賬掛賬。 通過人民銀行支付系統(tǒng)劃入的來賬時，如果來賬無法記入指定的收款人賬戶中，需先將款項記入其他應(yīng)付款科目中進行掛賬。 如大額支付，摘要為“外部系統(tǒng)大額跨行企事業(yè)單位人民幣匯兌匯入掛賬”，會計分錄為： 借：跨行清算資金往來大額支付 （總行） 貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項大額支付款項 （轉(zhuǎn)入機構(gòu)）,對比：其他應(yīng)付款待付退匯款大額退匯款,跨

16、行匯款匯入行,匯款手工處理包括匯款手工入賬和掛賬手工退匯。 匯款手工入賬是指收款人在本行開戶時，由于收款人賬戶、戶名不符等原因無法匯入指定賬戶進行掛賬后，根據(jù)收款人的信息進行手工清分后入賬的處理。 （一）查明原因后手工將款項劃入指定收款人賬戶時，摘要為“網(wǎng)點柜面行內(nèi)企事業(yè)單位人民幣匯兌轉(zhuǎn)賬手工入賬”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項大額支付款項（轉(zhuǎn)入機構(gòu)） 貸：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)）,跨行匯款匯入行,掛賬手工退匯。 指若無法手工入賬時，需要退匯的處理。 （二）若無法手工入賬，需要退匯，摘要為“網(wǎng)點柜面本地行內(nèi)企事業(yè)單位人民幣匯兌轉(zhuǎn)賬退匯”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款待處理

17、匯劃款項大額支付款項（轉(zhuǎn)入機構(gòu)） 貸: 跨行清算資金往來大額支付（總行）,跨行匯款手續(xù)費,匯兌手續(xù)費的核算包括： 向客戶收取的交易手續(xù)費 向人行支付交易手續(xù)費及分?jǐn)?人行返還手續(xù)費及分配。,跨行匯款手續(xù)費,1. 向客戶收取交易手續(xù)費的核算 （1）交易發(fā)生時向客戶收取的匯兌手續(xù)費。 摘要為“單位電匯手續(xù)費（行內(nèi)/大額/小額）”，會計分錄為： 借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金營業(yè)現(xiàn)金（交易機構(gòu)） 借：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)） 貸：單位結(jié)算業(yè)務(wù)收入人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)收入對公匯兌業(yè)務(wù)收入（交易機構(gòu)） 貸：單位結(jié)算業(yè)務(wù)收入人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)收入大額支付收入/小額支付收入（交易機構(gòu)）,跨行匯款手續(xù)費,（2）交易發(fā)生時向客

18、戶收取的匯劃費。 摘要為“單位（行內(nèi)/大額/小額）匯劃費”，會計分錄為： 借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金營業(yè)現(xiàn)金（交易機構(gòu)） 借：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)） 貸：單位結(jié)算業(yè)務(wù)收入人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)收入行內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)收入（交易機構(gòu)） 貸：單位結(jié)算業(yè)務(wù)收入人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)收入大額支付收入/小額支付收入（交易機構(gòu)）,跨行匯款手續(xù)費,2. 向人行支付交易手續(xù)費及分?jǐn)偟暮怂?行內(nèi)向人行支付的交易手續(xù)費包括由于使用人行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的資源而向人行支付的大額、小額手續(xù)費。由總行一并支付。 總行支付大額、小額付費時，摘要分別為“向人行支付大額手續(xù)費”、“向人行支付小額手續(xù)費”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款待分?jǐn)偸掷m(xù)費（總行）

19、 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金（總行）,跨行匯款手續(xù)費,2. 向人行支付交易手續(xù)費及分?jǐn)偟暮怂?總行向下級行分?jǐn)偞箢~、小額支付手續(xù)費時，摘要分別為“大額/小額信息/支付費用支出”，會計分錄為： 借：手續(xù)費支出支付結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費支出大額支付結(jié)算手續(xù)費支出（下級行） 借：手續(xù)費支出支付結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費支出小額支付結(jié)算手續(xù)費支出（下級行） 貸：其他應(yīng)收款待分?jǐn)偸掷m(xù)費（總行）,跨行匯款手續(xù)費,3. 人行返還手續(xù)費及分配的核算 由于使用現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的資源多支付的大額、小額交易手續(xù)費，人行將會返還。該手續(xù)費由總行統(tǒng)一收到后，根據(jù)業(yè)務(wù)量在各級行之間進行分配。 收到返還的大額、小額手續(xù)費時，摘要為“收人行返還大

20、額手續(xù)費”、“收人行返還小額手續(xù)費”，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金（總行） 貸：其他應(yīng)付款待分配手續(xù)費跨行業(yè)務(wù)待分配手續(xù)費大額支付/小額支付（總行）,跨行匯款手續(xù)費,3. 人行返還手續(xù)費及分配的核算 向分行分配返還的大額、小額支付手續(xù)費時，摘要為“大額/小額信息/支付返還收入”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款待分配手續(xù)費跨行業(yè)務(wù)待分配手續(xù)費大額支付/小額支付（總行） 貸： 結(jié)算業(yè)務(wù)收入單位人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)收入大額支付返還收入/小額支付返還收入（下級行）,同城票據(jù)交換,同城票據(jù)交換是指本行與他行通過人民銀行的同城票據(jù)交換系統(tǒng)進行票據(jù)交換的過程。 同城票據(jù)交換需區(qū)分直接提出提入票據(jù)和委托代

21、理行代理提出提入票據(jù)兩種情況。 直接提出提入票據(jù)是指該核算單位作為票據(jù)交換行直接與人行票據(jù)交換系統(tǒng)發(fā)生票據(jù)交換業(yè)務(wù)；委托代理行代理提出提入票據(jù)是指交換行受托為在票據(jù)交換所無交換行號的機構(gòu)辦理提出提入票據(jù)的行為。,同城票據(jù)交換,同城票據(jù)交換包括： 交換提出借方憑證（提出后，我行客戶收款） 交換提出貸方憑證（提出后，我行客戶付款） 交換提入借方憑證（提入后，我行客戶付款） 交換提入貸方憑證（提入后，我行客戶收款） 同城票據(jù)交換軋差,交換提出借方憑證（以直接為例）,提出借方憑證時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交提出收款”，會計分錄為： 借：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)）

22、貸：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算提出（交易機構(gòu)一級支行） 未發(fā)生退票時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交提出入賬”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算提出（交易機構(gòu)一級支行） 貸：單位活期存款活期存款 持票人戶（開戶機構(gòu)）,交換提出借方憑證,發(fā)生電話退票時，不進行賬務(wù)處理。 發(fā)生實物退票時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交提出借退票”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算提出（交易機構(gòu)一級支行） 貸：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算退票（交易機構(gòu)一級支行） 借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算退票（交易機構(gòu)一級支行）

23、貸：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)）,交換提出借方憑證,再次提出借方憑證時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交重新提出借”，會計分錄： 借：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)） 貸：其他應(yīng)付款城票據(jù)款項同城票據(jù)清算提出（交易機構(gòu)一級支行）,交換提出借方憑證（委托代理）,委托代理行代提出借方憑證時，委托行不進行賬務(wù)處理，由受托行代其進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。具體為委托行提出借方憑證時聯(lián)動受托行入賬，會計處理與委托行直接提出借方憑證時的處理相同。若未發(fā)生退票，由受托行直接聯(lián)動記入委托行的客戶賬賬戶中。若發(fā)生退票，由受托行進行入賬處理，其處理視同受托行自己的票據(jù)，不需聯(lián)動委托行進

24、行入賬處理。,交換提出貸方憑證（提出后，我行客戶付款）,提出貸方憑證時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交提出付款”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款（交易機構(gòu)） 貸：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)）,交換提出貸方憑證,發(fā)生退票的貸方憑證返還申請人時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交提出貸退票”，會計分錄為： 借：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)） 貸：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算退票（交易機構(gòu)一級支行） 借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算退票（交易機構(gòu)一級支行） 貸：單位活期存款活期存款申請人戶（開戶機構(gòu)）,交換提出貸方憑證,提出貸

25、方憑證發(fā)生退票再次提出時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交重新提出貸”，會計分錄為： 借：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)） 貸：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算退票（交易機構(gòu)一級支行） 借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算退票（交易機構(gòu)一級支行） 貸：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)）,交換提入借方憑證,若提入的借方憑證是正確的，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交提入付款”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)） 貸：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)）,交換提入借方憑證,若提入的借方憑證是錯誤的，需要退票時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城

26、跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交提入借退票”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算 退票戶（交易機構(gòu)一級支行） 貸：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)） 借：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)） 貸：其他應(yīng)收款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算 退票戶（交易機構(gòu)一級支行）,交換提入貸方憑證,若提入的貸方憑證不需要退票時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交提入入賬”，會計分錄為： 借：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)） 貸：單位活期存款活期存款申請人戶（開戶機構(gòu)）,交換提入貸方憑證,若提入的貸方憑證需要退票時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交提入貸退

27、票”，會計分錄為： 借：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)） 貸：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算退票（交易機構(gòu)一級支行） 借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項同城票據(jù)清算退票（交易機構(gòu)一級支行） 貸：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算 （清算機構(gòu)）,同城票據(jù)交換軋差,同城票據(jù)交換軋差時，票據(jù)交換行與清算行可能為同核算機構(gòu)，也可能為不同核算機構(gòu)。清算行與人行繼續(xù)軋差。 若本行同城票據(jù)交換軋差金額與人行軋差金額不符，先在交換行進行掛賬處理，待查清原因后再調(diào)整客戶賬。,同城票據(jù)交換軋差,1. 清算行與交換行軋差不符的處理 掛賬后為應(yīng)付款項時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交軋差不符掛應(yīng)付”，

28、會計分錄為： 借：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)） 貸：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項待轉(zhuǎn)同城票據(jù)清算（交易機構(gòu)一級支行） 掛賬后為應(yīng)收款項時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交軋差不符掛應(yīng)收”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款同城票據(jù)款項待轉(zhuǎn)同城票據(jù)清算（交易機構(gòu)一級支行） 貸：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)）,同城票據(jù)交換軋差,2. 清算行與交換行軋差不符掛賬后的處理 （1）待查清原因后再調(diào)整客戶賬。 查明原因后將應(yīng)付客戶資金支付給客戶，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交轉(zhuǎn)銷”，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)款項待轉(zhuǎn)同城票據(jù)清算（交易機構(gòu)一級支行） 貸

29、：單位活期存款 活期存款（開戶機構(gòu)） 查明原因后需向客戶收取款項時，摘要為“網(wǎng)點柜面同城跨行企事業(yè)單位人民幣同城票交轉(zhuǎn)銷”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)） 貸：其他應(yīng)收款同城票據(jù)款項待轉(zhuǎn)同城票據(jù)清算（交易機構(gòu)一級支行） （2）操作失誤，重新進行扎差，負(fù)數(shù)沖掛賬。,同城票據(jù)交換軋差,3. 清算行與人行清算資金的處理 與人行軋差時，如為應(yīng)收人行款，摘要為“收人行同城清算款”，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金（開戶機構(gòu)） 貸：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)） 與人行軋差時，如為應(yīng)付人行款，摘要為“付人行同城清算款”，會計分錄為： 借：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（

30、清算機構(gòu)） 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金（開戶機構(gòu)）,委托收款,委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。銀行承兌匯票業(yè)務(wù)涉及到的委托收款，即銀行做為付款人的情況見銀行承兌匯票，不在此規(guī)范。 委托收款包括：發(fā)出委托收款、對方銀行收到委托記賬憑證、委托收款付款、委托收款收回。其中，發(fā)出委托收款、收到委托記賬憑證這兩個環(huán)節(jié)不需進行賬務(wù)處理。,委托收款付款,委托收款付款區(qū)分行內(nèi)和跨行兩種情況核算。 收款人開戶行為行內(nèi)機構(gòu)的情況 付款人開戶行，摘要為“網(wǎng)點柜面行內(nèi)企事業(yè)單位人民幣入賬匯款”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)） 貸：單位活期存款活期

31、存款（開戶機構(gòu)）,委托收款付款,收款人開戶行為跨行的情況 付款人開戶行通過同城票據(jù)交換提入方式/大額貸記/小額貸記付款的，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)） 貸：跨行清算資金往來同城票據(jù)清算（清算機構(gòu)） 貸：跨行清算資金往來大額支付（總行） 貸：跨行清算資金往來小額支付（總行）,委托收款收回,托收款收回區(qū)分付款人為本行客戶和他行客戶兩種情況核算。 委托收款劃回，付款人在行內(nèi)機構(gòu)開戶的情況。 委托收款劃回，付款人在他行開戶的情況 通過同城票據(jù)交換提出方式提出委托記賬憑證/大額借記方式/小額借記方式委托收款的，會計分錄為： 借：跨行清算資金往來同城票據(jù)交換（清算機構(gòu)） 借：跨行清算

32、資金往來大額支付（總行） 借：跨行清算資金往來小額支付（總行） 貸：單位活期存款活期存款收款人戶（開戶機構(gòu)）,托收承付,托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。 托收承付包括發(fā)出托收承付、收到托收承付、托收承付到期付款、托收承付劃回，其中發(fā)出托收承付、收到托收承付兩個環(huán)節(jié)不需要進行賬務(wù)處理。,對比：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。,托收承付,托收承付到期付款分為到期全額付款、部分付款；未到期提前付款；逾期全部付款、部分付款；到期全部拒絕付款、部分拒絕付款等幾種情況。其中全額付款、部分

33、付款、未到期提前付款、逾期付款的賬務(wù)處理相同。拒絕付款不作賬務(wù)處理。 付款及收回的會計處理同委托收款。 付款人開戶銀行對付款人逾期支付的款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。,銀行本票,銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票根據(jù)簽發(fā)、付款、結(jié)清、超期付款、退款等情況進行不同的賬務(wù)處理。,支票,支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票種類分為轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票。 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票

34、可用于轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。,支票,支票出售時，出票人開戶行進行賬務(wù)處理，支用空白憑證。 登記表外科目，會計分錄為： 付：票據(jù)普通支票可用（交易機構(gòu)）,支票,現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)只能在出票人的開戶行或行內(nèi)跨核算單位辦理，不能跨行使用現(xiàn)金支票。 出票人開戶行收到現(xiàn)金支票的賬務(wù)處理同單位活期存款中現(xiàn)金支取的核算。 借：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)） 貸：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金營業(yè)現(xiàn)金（交易機構(gòu)）,支票,辦理支票業(yè)務(wù)時，出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、不以騙取財物為目的而收取罰款時，收到的罰款直接確認(rèn)為營業(yè)外收入。 1、以現(xiàn)金

35、方式收取罰款時，摘要為“網(wǎng)點柜面行內(nèi)企事業(yè)單位人民幣公司業(yè)務(wù)現(xiàn)金收費”，會計分錄為： 借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金營業(yè)現(xiàn)金 （交易機構(gòu)） 貸：營業(yè)外收入罰沒所得 （交易機構(gòu)） 2、以賬戶扣款方式收取罰款，摘要為“網(wǎng)點柜面行內(nèi)企事業(yè)單位人民幣公司轉(zhuǎn)賬收費”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款（開戶機構(gòu)） 貸：營業(yè)外收入罰沒所得 （交易機構(gòu)）,人民幣集團客戶現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)核算,集團客戶現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)是指通過對已有的賬戶管理、資金歸集與結(jié)算、融資服務(wù)、投資服務(wù)和信息服務(wù)等產(chǎn)品進行整合，為集團客戶提供全面的資金流入、流出、分配及留存等管理，進而協(xié)助企業(yè)對現(xiàn)金進行統(tǒng)籌規(guī)劃，在保證流動性的基礎(chǔ)上，提高客戶現(xiàn)金使用效率

36、，降低內(nèi)部財務(wù)運作成本，同時為追求效益最大化所提供的專業(yè)化金融服務(wù)。,人民幣集團客戶現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)核算,資金歸集 透支業(yè)務(wù),資金歸集,資金歸集是指銀行根據(jù)存款人的要求，定期或?qū)崟r將其指定賬戶的資金全部或部分轉(zhuǎn)往其他指定賬戶，或從其他指定賬戶轉(zhuǎn)往另一指定賬戶的行為。 集團客戶辦理資金歸集業(yè)務(wù)，根據(jù)法人對象的不同，可分為非委托貸款和委托貸款。每種類型都分為向上歸集和向下歸集兩種情況。,資金歸集,（一）非委托貸款方式的資金歸集 下級賬戶向上級賬戶歸集資金時，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款 下級賬戶（開戶機構(gòu)） 貸：單位活期存款活期存款 上級賬戶（開戶機構(gòu)） 上級賬戶向下級賬戶歸集資金，會計分錄

37、為： 借：單位活期存款活期存款 上級賬戶（開戶機構(gòu)） 貸：單位活期存款活期存款 下級賬戶（開戶機構(gòu)） 對于集團客戶內(nèi)部資金計價產(chǎn)生的利息的劃轉(zhuǎn)，會計分錄同上，摘要為: 劃轉(zhuǎn)集團內(nèi)部利息。,資金歸集,（二）委托貸款方式的資金歸集 1. 資金先向上歸集后向下歸集 （1）資金向上歸集時，下級賬戶（委托人）委托其開戶行（受托行）向上級賬戶（借款人）發(fā)放委托貸款，摘要為“發(fā)放委托貸款”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款 下級賬戶（開戶機構(gòu)） 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債一般委托貸款集團客戶委托貸款資金本金 下級賬戶專戶 （開戶機構(gòu)） 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)集團客戶委托貸款 下級賬戶專戶（開戶機構(gòu)） 貸：單位活期存款

38、活期存款 上級賬戶（開戶機構(gòu)）,資金歸集,（2）資金向下歸集時，上級賬戶（借款人）歸還下級賬戶（委托人）委托其開戶行（受托行）發(fā)放的委托貸款。 摘要為“收回委托貸款”，會計分錄為： 借：單位活期存款活期存款 上級賬戶（開戶機構(gòu)） 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)集團客戶委托貸款 下級賬戶專戶（開戶機構(gòu)） 摘要為“歸還委托貸款”，會計分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債一般委托貸款集團客戶委托貸款資金本金 下級賬戶專戶（開戶機構(gòu)） 貸：單位活期存款存款 下級賬戶（開戶機構(gòu)） 2. 資金先向下歸集后向上歸集，核算內(nèi)容類似。,透支業(yè)務(wù),集團客戶法人透支 集團客戶主賬戶法人透支指：集團內(nèi)主賬戶的支出金額大于該賬戶的賬面余額，該賬戶通過向開戶銀行借款來彌補其透支金額；因此，發(fā)生主賬戶法人透支，涉及到向開戶行融資。 發(fā)生集團客戶法人透支時，摘要為“系統(tǒng)自動本地行內(nèi)企事業(yè)單位人民幣協(xié)議透”，會計分錄為： 借：協(xié)議透支單位存款透支本金（開戶機構(gòu)） 貸：單位活期存款活期存款 主賬戶（開戶機構(gòu)）,透支業(yè)務(wù),歸還集團客戶法人透支時，摘要為“系統(tǒng)自動本地行內(nèi)企事業(yè)單位人民幣協(xié)