基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第03章會(huì)計(jì)記錄.ppt

1、第三章 會(huì)計(jì)記錄,第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、會(huì)計(jì)基本等式 二、賬戶 三、復(fù)式記賬原理 第二節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán) 一、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟 二、編制會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)分錄 三、過賬與記賬程序 四、調(diào)整前試算平衡 五、權(quán)責(zé)發(fā)生制下的賬項(xiàng)調(diào)整 六、結(jié)賬 七、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,第一節(jié) 復(fù)式記賬原理,會(huì)計(jì)基本等式 ： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別： 資產(chǎn)增加，資產(chǎn)減少；資產(chǎn)增加，權(quán)益增加 資產(chǎn)減少，權(quán)益減少；權(quán)益增加，權(quán)益減少,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種情況,賬戶及其基本結(jié)構(gòu) 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體 賬戶以會(huì)計(jì)科目作為名稱，具有一定格式；會(huì)計(jì)科目

2、是設(shè)置賬戶的基本依據(jù)，以賬戶為載體。賬戶是科目的具體運(yùn)用。 在賬戶中所記錄的金額的關(guān)系 期末余額期初余額本期增加額本期減少額,復(fù)式記賬原理： 復(fù)式記賬法是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，用相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，以反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的記賬方法。 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu) Dr 資產(chǎn) Cr Dr 收入 Cr + - - + * Dr 負(fù)債 Cr Dr 費(fèi)用 Cr - + + - * Dr 所有者權(quán)益 Cr Dr - 表示借方 - + Cr - 表示貸方 * * - 表示余額,會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并會(huì)作

3、為記賬依據(jù)的書面證明。 會(huì)計(jì)憑證的意義： 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料 會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督的重要依據(jù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,第二節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán),會(huì)計(jì)憑證的分類,原始憑證 (按來源劃分),外來憑證,自制憑證 (按填制手續(xù)劃分),一次憑證 累計(jì)憑證 匯總憑證,記帳憑證 (按與貨幣資金有無聯(lián)系劃分),收款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 付款憑證,現(xiàn)金收款憑證 銀行收款憑證,現(xiàn)金付款憑證 銀行付款憑證,原始憑證要素（內(nèi)容）： 原始憑證的名稱 填制原始憑證的日期 填制憑證單位名稱或者填制人姓名 經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章 接受憑證單位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額 原始憑證填制要求 記錄真實(shí) 內(nèi)容完整，手續(xù)完備 書寫清楚、規(guī)范

4、 填制及時(shí),原始憑證的審核,合法性審核 規(guī)范性審核,自制原始憑證 一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑證。如收料單和領(lǐng)料單。 累計(jì)憑證在憑證上多次登記相同業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。 匯總憑證（原始憑證匯總表）根據(jù)若干反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證匯總編制的原始憑證。如收料憑證匯總表和發(fā)料憑證匯總表。 外來原始憑證 通用憑證 專用憑證,記賬憑證的內(nèi)容： 憑證填制日期 憑證編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 會(huì)計(jì)科目、金額 所附原始憑證張數(shù) 憑證的填制、審核、記賬 和會(huì)計(jì)主管的簽名或蓋章 記賬憑證的填制要求： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要欄簡單明了 正確編制會(huì)計(jì)分錄 注明所附原始憑證的張數(shù) 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào) 加計(jì)合計(jì)數(shù)，有關(guān)人員要簽名或蓋章,合法性審核 規(guī)范性審核,記賬憑證的審核,會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期分類整理，將記賬憑證連同所附的原始憑證加具封面、封底裝訂成冊，封面上注明單位名稱、年、月份、憑證的起訖日期、記賬憑證的種類、起訖號(hào)碼，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)；并在裝訂線上加貼封簽，在封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。 各種會(huì)計(jì)憑證按規(guī)定的期限妥善保管，保管期屆滿經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核，報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)后方可銷毀。,原始憑證,原始憑證匯總表