基礎(chǔ)會計第03章會計記錄.ppt

1、第三章 會計記錄,第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一、會計基本等式 二、賬戶 三、復(fù)式記賬原理 第二節(jié) 會計循環(huán) 一、會計循環(huán)的基本步驟 二、編制會計憑證與會計分錄 三、過賬與記賬程序 四、調(diào)整前試算平衡 五、權(quán)責(zé)發(fā)生制下的賬項調(diào)整 六、結(jié)賬 七、編制財務(wù)會計報表,第一節(jié) 復(fù)式記賬原理,會計基本等式 ： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別： 資產(chǎn)增加，資產(chǎn)減少；資產(chǎn)增加，權(quán)益增加 資產(chǎn)減少，權(quán)益減少；權(quán)益增加，權(quán)益減少,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種情況,賬戶及其基本結(jié)構(gòu) 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體 賬戶以會計科目作為名稱，具有一定格式；會計科目

2、是設(shè)置賬戶的基本依據(jù)，以賬戶為載體。賬戶是科目的具體運(yùn)用。 在賬戶中所記錄的金額的關(guān)系 期末余額期初余額本期增加額本期減少額,復(fù)式記賬原理： 復(fù)式記賬法是在每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，用相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記，以反映會計要素增減變動情況的記賬方法。 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu) Dr 資產(chǎn) Cr Dr 收入 Cr + - - + * Dr 負(fù)債 Cr Dr 費(fèi)用 Cr - + + - * Dr 所有者權(quán)益 Cr Dr - 表示借方 - + Cr - 表示貸方 * * - 表示余額,會計憑證的意義和種類 會計憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并會作

3、為記賬依據(jù)的書面證明。 會計憑證的意義： 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料 會計控制和監(jiān)督的重要依據(jù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,第二節(jié) 會計循環(huán),會計憑證的分類,原始憑證 (按來源劃分),外來憑證,自制憑證 (按填制手續(xù)劃分),一次憑證 累計憑證 匯總憑證,記帳憑證 (按與貨幣資金有無聯(lián)系劃分),收款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 付款憑證,現(xiàn)金收款憑證 銀行收款憑證,現(xiàn)金付款憑證 銀行付款憑證,原始憑證要素（內(nèi)容）： 原始憑證的名稱 填制原始憑證的日期 填制憑證單位名稱或者填制人姓名 經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章 接受憑證單位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額 原始憑證填制要求 記錄真實(shí) 內(nèi)容完整，手續(xù)完備 書寫清楚、規(guī)范

4、 填制及時,原始憑證的審核,合法性審核 規(guī)范性審核,自制原始憑證 一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑證。如收料單和領(lǐng)料單。 累計憑證在憑證上多次登記相同業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。 匯總憑證（原始憑證匯總表）根據(jù)若干反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證匯總編制的原始憑證。如收料憑證匯總表和發(fā)料憑證匯總表。 外來原始憑證 通用憑證 專用憑證,記賬憑證的內(nèi)容： 憑證填制日期 憑證編號 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 會計科目、金額 所附原始憑證張數(shù) 憑證的填制、審核、記賬 和會計主管的簽名或蓋章 記賬憑證的填制要求： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要欄簡單明了 正確編制會計分錄 注明所附原始憑證的張數(shù) 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號 加計合計數(shù)，有關(guān)人員要簽名或蓋章,合法性審核 規(guī)范性審核,記賬憑證的審核,會計憑證的傳遞和保管 會計憑證應(yīng)定期分類整理，將記賬憑證連同所附的原始憑證加具封面、封底裝訂成冊，封面上注明單位名稱、年、月份、憑證的起訖日期、記賬憑證的種類、起訖號碼，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)；并在裝訂線上加貼封簽，在封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。 各種會計憑證按規(guī)定的期限妥善保管，保管期屆滿經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核，報上級主管部門批準(zhǔn)后方可銷毀。,原始憑證,原始憑證匯總表