從內部控制角度談銀行存款賬戶的管理

1、從內部控制的角度談銀行存款賬戶的管理,20101007,銀行存款賬戶的管理,銀行存款的內部控制制度，就是指企業(yè)為維護銀行存款的完整性，確保銀行存款會計記錄正確而對銀行存款進行的審批、結算、稽核調整的自我調節(jié)和監(jiān)督。,銀行存款內部控制的內容, 審批 指企業(yè)的主管人員，對將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查批準，或是授權銀行存款收支業(yè)務經(jīng)辦人，并規(guī)定其經(jīng)辦權限。審批一般以簽字蓋章方式表示。該過程主要為保證銀行存款的收支業(yè)務要在授權下進行。 結算 指出納人員復核了銀行存款收付業(yè)務的原始憑證后，應及時填制或取得結算憑證，辦理銀行存款的結算業(yè)務，并對結算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，表示該憑證

2、的款項已實際收入或付出，避免重復登記。,銀行存款內部控制的內容,分管 指銀行存款管理中不相容職務的分離，如支票保管職務與印章保管職務相分離，銀行存款總賬與明細賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全。 審核 指在編制銀行收款憑證和付款憑證前，銀行存款業(yè)務主管會計應審核銀行存款收付原始憑證基本內容的完整性，處理手續(xù)的完備性以及經(jīng)濟業(yè)務內容的合格、合法性。,銀行存款內部控制的內容,稽核 指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付款記賬憑證內容的完整性，手續(xù)的完備性和所反映經(jīng)濟內容的合法、合規(guī)性。 記賬 指出納人員根據(jù)審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記賬，登記完畢，核對其

3、發(fā)生額與收款憑證、付款憑證的合計金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。,銀行存款內部控制管理的實施,授權與批準 建立銀行存款的內部控制制度，首先就要確立授權與批準的制度，即銀行存款收付業(yè)務的發(fā)生，需要經(jīng)企業(yè)主管人員或財務主管人員或總會計師的審批，并授權具體的人員經(jīng)辦。,銀行存款內部控制管理的實施,職責區(qū)分，內部牽制 建該程序也就是有關不相容職務由不同的人承擔，體現(xiàn)錢賬分管內部牽制等原則。其具體程序包括 ： 銀行存款收付業(yè)務授權與經(jīng)辦、審查、記賬要相分離;銀行存款票據(jù)保管與銀行存款記賬職務要相分離;銀行存款收付憑證填制與銀行存款日記賬的登記職務相分離;銀行存款日記賬和總賬的登記職務相分離;銀行存款各種票

4、據(jù)的保管與簽發(fā)職務相分離，其中包括銀行單據(jù)保管與印章保管職務相分離;銀行存款的登賬和審核職務相分離。,銀行存款內部控制管理的實施,記錄與審核 出納人員要根據(jù)其審核無誤的銀行存款收付原始憑證辦理結算。辦理銀行結算后的原始憑證和結算憑證，要加蓋“收訖”或“付訖”戳記；會計人員要根據(jù)財務主管審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；原始憑證、收付款憑證須經(jīng)過財會部門主管或其授權人審簽、稽核人稽核簽字蓋章才能據(jù)以登賬。,銀行存款內部控制管理的實施,記錄與文件的管理 銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票領用時，須經(jīng)財會部門主管人或其指定人批準，并經(jīng)領用人簽字；銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票要有專人負責管理；收、付款憑證要連續(xù)編號