《增值稅習(xí)題課》PPT課件.ppt

1、增值稅練習(xí)課，1，單項(xiàng)選擇題1。甲企業(yè)為乙公司加工藥酒，乙公司提供原材料價(jià)22萬(wàn)韓元，支付加工費(fèi)8萬(wàn)韓元，甲企業(yè)代理繳納消費(fèi)稅3萬(wàn)33萬(wàn)韓元，并開(kāi)具了增值稅收據(jù)。甲企業(yè)提供牙齒加工勞務(wù)增值稅的正確處理是。a .以8萬(wàn)韓元加工費(fèi)為基準(zhǔn)，以增值稅B. 11萬(wàn)33萬(wàn)韓元為基準(zhǔn)，以增值稅C. 33萬(wàn)33萬(wàn)韓元為基準(zhǔn)計(jì)算增值稅繳納，計(jì)稅銷(xiāo)售額不包括代理繳納的消費(fèi)稅。2，某醫(yī)療器械廠是增值稅普通納稅人，在本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)工作中，應(yīng)由進(jìn)項(xiàng)稅調(diào)撥處理的購(gòu)買(mǎi)貨物為()。a .生產(chǎn)本企業(yè)產(chǎn)品消費(fèi)的上一期間購(gòu)買(mǎi)原材料b .捐贈(zèng)災(zāi)害地區(qū)的醫(yī)療設(shè)備消耗上一期間購(gòu)買(mǎi)的原材料。本企業(yè)醫(yī)院使用自己生產(chǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)消耗的當(dāng)前購(gòu)買(mǎi)原材

2、料。被盜產(chǎn)品消費(fèi)的當(dāng)前購(gòu)買(mǎi)原材料的正確答案D答案是分析異常損失的產(chǎn)品(D選項(xiàng))牙齒購(gòu)買(mǎi)的商品，進(jìn)口稅額不允許扣除，扣除的需求應(yīng)進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)稅額轉(zhuǎn)移來(lái)源補(bǔ)充。3、某制藥工廠(增值稅普通納稅人)去年三月抗生素約117萬(wàn)韓元(含稅)，免稅約50萬(wàn)韓元(不含稅)，本月購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用原材料部署，增值稅專(zhuān)用收據(jù)上標(biāo)明6萬(wàn)8000韓元稅金，抗生素藥品和免稅藥品不能區(qū)分消耗品。制藥工廠當(dāng)月將增值稅()A.14.73萬(wàn)韓元B.12.47萬(wàn)韓元c.10萬(wàn)20萬(wàn)韓元D.17.86萬(wàn)韓元正確答案與不可扣除的進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)的全部進(jìn)項(xiàng)稅免稅項(xiàng)目或不可課稅項(xiàng)目的收入額免稅項(xiàng)目，或不可課稅項(xiàng)目收入額和相關(guān)應(yīng)納稅收入額的總和解決6.850

3、 (10050)，應(yīng)納稅額為1171.1717%(。某汽車(chē)部件商店2005年應(yīng)納稅額為100萬(wàn)韓元，2006年購(gòu)買(mǎi)三月配件15000韓元，支付電力價(jià)格500韓元，當(dāng)月銷(xiāo)售汽車(chē)配件，獲得零售收入18000韓元。牙齒商店要繳納增值稅的是()。A.1018.87元B.1032.08元C.692.31元D.769.23元，第二，客觀式問(wèn)題1，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，以下項(xiàng)目中的銷(xiāo)售被視為應(yīng)繳納增值稅的：(a)償還資產(chǎn)負(fù)債a .以易貨物交換方式銷(xiāo)售商品，多交貨的一方以?xún)r(jià)格差異繳納增值稅b .以折價(jià)方式銷(xiāo)售商品，以實(shí)際征收的無(wú)增值稅價(jià)格繳納增值稅(金銀飾品除外)。c .以本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售商品，以實(shí)際銷(xiāo)售繳

4、納增值稅。d .以銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售商品，從稅收銷(xiāo)售中扣除折扣額渡邊杏。3A.開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人必須通過(guò)所管轄的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定B。非國(guó)有運(yùn)輸單位出具的貨物發(fā)票必須由全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)督官c .私營(yíng)運(yùn)輸機(jī)構(gòu)出具的發(fā)票，由縣以上交通主管部門(mén)統(tǒng)一發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，收到d .增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票?？鄢谙薏荒艹^(guò)發(fā)行日期90天。4.下一筆收入不屬于銷(xiāo)售額要繳納附加稅。()a .納稅人在銷(xiāo)售商品的同時(shí)代理保險(xiǎn)，向買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)b .納稅人收到的會(huì)員費(fèi)收入c .納稅人代表相關(guān)行政部門(mén)收到的各種費(fèi)用d .納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品和銷(xiāo)售一起收到的軟件安裝費(fèi)、保管費(fèi)、教育費(fèi)等收入，5 .有某種出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，在八月

5、國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用鋼材，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)格為368000韓元，運(yùn)費(fèi)5800韓元，符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，供應(yīng)加工貿(mào)易進(jìn)口免稅商品的構(gòu)成稅金價(jià)格為13200韓元，材料全部驗(yàn)收。本月內(nèi)銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)售額為150，000韓元，出口商品的海外價(jià)格為42，000美元，下面的標(biāo)記是正確的。(增值稅出口退稅率13%，匯率1: 8.3) A .增值稅23967元b .增值稅24050元c .免稅增值稅0元d .免稅增值稅19552元，3 .判決案例1總辦事處不在同一縣(市)。()案例2某企業(yè)將購(gòu)買(mǎi)的物品(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票)贈(zèng)送給兒童福利院，其進(jìn)口稅額不得扣除。()，例3生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)買(mǎi)免稅廢品，根據(jù)廢品

6、經(jīng)營(yíng)單位發(fā)行的一般發(fā)票上記載的金額，按10%的退稅率計(jì)算購(gòu)買(mǎi)稅額，收到發(fā)票當(dāng)天從銷(xiāo)售稅額中扣除，不拖欠扣除。(阿爾伯特愛(ài)因斯坦，Northern Exposure(美國(guó)電視電視劇)，生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)) ()是4納稅人銷(xiāo)售商品，向買(mǎi)方開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，買(mǎi)方在一段時(shí)間內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)的貨物達(dá)到一定數(shù)量，因此賣(mài)方給買(mǎi)方相應(yīng)的價(jià)錢(qián)折扣或補(bǔ)償時(shí)，賣(mài)方不能開(kāi)僅限于增值稅的發(fā)票。(David aser，Northern Exposure，美國(guó)電視電視劇，商品名言) ()，4，綜合案例分析1。工業(yè)企業(yè)在2個(gè)月內(nèi)經(jīng)營(yíng)著某制藥工廠(一般納稅人)生產(chǎn)的各種課稅及免稅藥品，2006年8月至9月期間發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(

7、1)八月抗生素銷(xiāo)售含稅銷(xiāo)售收入117000韓元。(二)8月銷(xiāo)售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅商品貨款23400元。免稅銷(xiāo)售約50，000韓元。(3)八月當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用原材料，并在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)VAT專(zhuān)用發(fā)票上記載68，000韓元的稅金，用于生產(chǎn)課稅及免稅藥品，但不能區(qū)分消耗情況。支付運(yùn)費(fèi)1200元(有運(yùn)輸發(fā)票)，其中建設(shè)基金100元，卸貨費(fèi)200元，運(yùn)費(fèi)900元。要求：計(jì)算制藥公司的八月增值稅稅額。(4)追加支付九月免稅藥品批銷(xiāo)售、取得價(jià)錢(qián)150，000元(不含稅)、采購(gòu)原材料費(fèi)用28，000元、采購(gòu)運(yùn)費(fèi)930元(包括運(yùn)輸發(fā)票)、承運(yùn)人免費(fèi)醫(yī)藥品運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)700元(包括運(yùn)輸發(fā)票)。(5)9

8、月銷(xiāo)售應(yīng)稅藥品，取得不含稅30萬(wàn)韓元。(六)購(gòu)買(mǎi)九月應(yīng)稅產(chǎn)品包裝材料，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅收控制系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納5000元稅，產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)加工費(fèi)2000元，獲得專(zhuān)用發(fā)票340元稅。要求：計(jì)算制藥公司的九月增值稅稅額。2 .工業(yè)企業(yè)不同稅率的某印刷廠(一般納稅人)2006年九月(1)某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊(cè)，一般發(fā)票上注明的印刷費(fèi)4000韓元。(2)受一家出版社委托，印刷圖書(shū)15000本，紙張由出版社提供，每本書(shū)包括稅在內(nèi)的印刷費(fèi)20元，運(yùn)輸費(fèi)1000元。(3)印刷日歷1400份，每本23.4元(含稅價(jià)錢(qián))，零售50份；批發(fā)某圖書(shū)城800本，實(shí)行70%打折優(yōu)惠，開(kāi)票時(shí)將銷(xiāo)售額和折扣額

9、開(kāi)在同一張專(zhuān)用發(fā)票上，規(guī)定5天內(nèi)多支付5%折扣，買(mǎi)方如期付款。發(fā)行本企業(yè)職員300本。贈(zèng)送顧客200本。(4)免稅商品印刷手冊(cè)上不含稅加工費(fèi)5，000韓元。(5)本月購(gòu)買(mǎi)原材料，在防偽稅控系統(tǒng)VAT專(zhuān)用發(fā)票上記載了VAT 13600韓元，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證。據(jù)悉，購(gòu)買(mǎi)其他原料獲得增值稅專(zhuān)用收據(jù)，支付貨款200000韓元、增值稅34000韓元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)10，000韓元，發(fā)現(xiàn)貨物驗(yàn)收時(shí)不足的商品金額20，000韓元(支付金額的10%)，應(yīng)在運(yùn)輸工具上賠償。(6)購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載稅金34000韓元。從進(jìn)項(xiàng)稅控制收帳機(jī)獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明增值稅為1020韓元。相關(guān)發(fā)票已通過(guò)

10、認(rèn)證。(7)上個(gè)月購(gòu)買(mǎi)的30，000韓元(不含稅)的紙張管理不好，不能使用。(8)受某雜志社委托，印制了2000本有統(tǒng)一護(hù)理的雜志，紙由印刷廠提供，總不含稅收入為10000元。(9)在職員浴室使用以前購(gòu)買(mǎi)的庫(kù)存資料(不符合扣除規(guī)定)，賬面費(fèi)用5000元。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)相應(yīng)的月銷(xiāo)售稅額。(二)計(jì)算有關(guān)企業(yè)的月進(jìn)項(xiàng)稅。(三)計(jì)算有關(guān)企業(yè)當(dāng)月增值稅。3 .在商業(yè)企業(yè)的某百貨店(一般納稅人)下設(shè)置批發(fā)部、零售部、酒店，牙齒百貨可以準(zhǔn)確計(jì)算各自的收入。2006年九月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：(L)從小型納稅人企業(yè)購(gòu)買(mǎi)日用品，一般發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)格為35800元。(2)購(gòu)物中心本月在某食品工廠(小規(guī)模納稅人)

11、購(gòu)買(mǎi)食品，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代替的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)有8000元，貨款已經(jīng)支付。(3)某汽車(chē)制造廠購(gòu)買(mǎi)一輛私家車(chē)卡車(chē)，分別列在普通發(fā)票上的汽車(chē)價(jià)錢(qián)245700元、備件價(jià)錢(qián)3627元、貨款已經(jīng)支付，汽車(chē)已辦理登記登記，送貨使用。(4)從海外進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為840，000韓元，關(guān)稅稅率為25%，貨款已經(jīng)支付(取得海關(guān)發(fā)放的完稅證明)，化妝品已經(jīng)驗(yàn)收。(5)購(gòu)物中心本月向一般納稅人企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的增值稅為215320元，運(yùn)費(fèi)9600元(運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合扣除規(guī)定)，商品購(gòu)買(mǎi)款已支付并入庫(kù)。(6)牙齒購(gòu)物中心批發(fā)部本月取得了批發(fā)商品不含稅的收入800，000韓元。這包括化妝品銷(xiāo)售不含稅

12、的收入94000韓元。根據(jù)合同，銷(xiāo)售商品在賣(mài)場(chǎng)要承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出10490韓元，其中800韓元是固定運(yùn)輸發(fā)票，其馀是國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)發(fā)行的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)付了。(7)牙齒購(gòu)物中心向消費(fèi)者銷(xiāo)售商品，收入1053000韓元(其中化妝品銷(xiāo)售收入為67860韓元，金銀首飾銷(xiāo)售收入為65520韓元)。(8)上個(gè)月銷(xiāo)售的空調(diào)出現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題，消費(fèi)者返還了一臺(tái)，原來(lái)發(fā)行的普通發(fā)票上規(guī)定的銷(xiāo)售額為6669韓元，該商店將空調(diào)返還給工廠，收到了制造商發(fā)行的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，發(fā)票上規(guī)定的價(jià)格為4800韓元。(9)牙齒購(gòu)物中心所屬的酒店獲得了客房收入72020韓元，餐飲進(jìn)口32000韓元，卡拉ok進(jìn)口1

13、3250韓元。本月，酒店迎賓街上購(gòu)買(mǎi)的床上用品為30000韓元，酒店餐飲部的餐具為12000韓元(不考慮負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用)。要求：(1)計(jì)算商場(chǎng)的當(dāng)前銷(xiāo)售稅額。(2)計(jì)算購(gòu)物中心當(dāng)前的進(jìn)項(xiàng)稅。(3)計(jì)算商場(chǎng)目前的增值稅。4 .多方面的納稅人甲是生產(chǎn)企業(yè)，乙是運(yùn)輸企業(yè)，C是商業(yè)零售企業(yè)。甲和兵器業(yè)都是增值稅普通納稅人，商品銷(xiāo)售率為17%。2006年，九月三家企業(yè)分別(1)甲企業(yè)向兵器行銷(xiāo)售的貨物以委托銀行收款方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)送，完成了提貨手續(xù)。發(fā)行的防偽稅控系統(tǒng)VAT專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的銷(xiāo)售30萬(wàn)韓元，稅金5萬(wàn)1000韓元。兵器行業(yè)當(dāng)月支付60%，剩下的下月支付，本月專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。牙

14、齒貨物由乙方負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙方收取運(yùn)輸費(fèi)0.5萬(wàn)韓元，按照合同規(guī)定，牙齒金額由兵器業(yè)承擔(dān)，但甲方代理運(yùn)費(fèi)，甲方將用于兵器業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票交給兵器業(yè)，兵器業(yè)已向甲方企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)。(2)甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用原材料，乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付貨款和運(yùn)費(fèi)，并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)VAT專(zhuān)用發(fā)票上規(guī)定的商品銷(xiāo)售額20萬(wàn)韓元，稅金3萬(wàn)4000韓元，貨物。乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上寫(xiě)著運(yùn)輸費(fèi)0.7萬(wàn)韓元，卸貨費(fèi)0.8萬(wàn)韓元，保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬(wàn)韓元。(3)甲企業(yè)從兵器業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品，將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的銷(xiāo)售額5萬(wàn)韓元、稅金0萬(wàn)8500韓元、國(guó)慶節(jié)前價(jià)值4萬(wàn)韓元的商品分發(fā)給員工使用。(4)由于質(zhì)量問(wèn)題，C企業(yè)退回上個(gè)月從甲企業(yè)收到的50件，各退回不含稅價(jià)錢(qián)0.8萬(wàn)韓元(進(jìn)項(xiàng)稅扣除額)，C取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的退出購(gòu)買(mǎi)證明，退貨手續(xù)符合規(guī)定。(5)本月10日，甲企業(yè)又以銷(xiāo)售