第八章-會(huì)計(jì)賬簿.ppt

1、設(shè)置和登記賬簿既是重要的核算方法，也是一項(xiàng)會(huì)計(jì)基本技能。學(xué)習(xí)本章，要求掌握 賬簿的種類 日記賬和分類賬的設(shè)置和登記 更正錯(cuò)賬的方法,教學(xué)目的與要求,第八章 會(huì)計(jì)賬簿,記錄在憑證上的會(huì)計(jì)信息是分散的，只有經(jīng)過加工整理后的信息， 才能集中、準(zhǔn)確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了把會(huì)計(jì)憑證中的會(huì) 計(jì)信息進(jìn)行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬薄。,第一節(jié)會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 概 述,一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證 為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,會(huì)計(jì)報(bào)表,原始憑證,記賬憑證,考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù),提供系統(tǒng)

2、完整 的會(huì)計(jì)信息,有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn) 的安全完整。,二、會(huì)計(jì)賬簿的作用,填制,會(huì)計(jì)報(bào)表,賬簿,序時(shí)賬,分類賬,備查簿,三、會(huì)計(jì)賬簿的種類,普通日記賬,特種日記賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,1、按用途分類,總分類賬,明細(xì)分類賬,序時(shí)賬薄，又稱為日記賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記的賬薄。,為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，通常設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，其他項(xiàng)目一般不再設(shè)置特種日記賬。,2、按外表形式分類,由若干張具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細(xì)賬。,在啟用前就把賬頁順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

3、。,由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值易耗品等明細(xì)分類賬。,總賬,明細(xì)賬,賬簿按形式分類，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。,訂本式賬簿又稱訂本賬，是在賬簿啟用前，就把若干順序編號(hào)的賬 頁裝訂在一起的賬簿。 訂本賬的賬頁序號(hào)和總數(shù)是固定的，不能增減，主要適用于總分類 賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。,活頁式賬簿又稱活頁賬，是把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要， 自行組合成的賬簿。 采用活頁賬，可以根據(jù)需要隨時(shí)將空白賬頁加入賬簿，主要適用于 各種明細(xì)帳。,賬簿按形式分類，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。,3、按帳頁格式,（1）三欄式

4、three-column account,（2）數(shù)量金額式 quantity-amount account,（3）多欄式 multi-column account,由只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄的賬頁組成的賬簿。,適用于：總分類賬 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 只需進(jìn)行金額核算的明細(xì)分類賬,由在收入、發(fā)出和結(jié)存三欄內(nèi)，分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)和金額欄目的賬頁組成的賬簿。,適用于： “原材料”、“庫(kù)存商品”等各類 存貨的明細(xì)分類賬。,由設(shè)有三個(gè)以上金額欄的賬頁組成的賬簿。,普通多欄賬頁：用于成本、收入、費(fèi)用等明細(xì)分類賬。,“材料采購(gòu)明細(xì)賬”：用于“材料采購(gòu)”明細(xì)帳。,“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”：用于“生產(chǎn)成本”明細(xì)

5、帳 。,“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬”：用于 “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳。,返回,總分類賬 第 1 頁 GENERAL LEDGER,會(huì)計(jì)科目及編號(hào) ACCOUNT NO.,返回,進(jìn) 銷 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG,部類. 產(chǎn)地 單位 規(guī)格 品名,總第 頁 分第 頁,返回,應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬,第 頁 連續(xù)第 頁,返回,1. 啟用賬簿,2. 設(shè)置賬戶,3. 登記期初余額,4.填寫賬戶目錄,庫(kù)存現(xiàn)金按幣種開設(shè)賬戶 銀行存款按賬戶和幣種開設(shè)賬戶,返回,設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬各一本. 采用訂本式賬簿、三欄式賬頁格式。,現(xiàn) 金 日 記 賬 CASH JOURNA

6、L,第 1 頁,07,12,01,期初余額,41 4 00 0,返回,第 1 頁 開戶銀行 賬 號(hào),銀行存款日記賬 CASH JOURNAL,模擬銀行,20020021087,07,12,01,期初余額,2 01 2 0 0 00,返回,借,1. 啟用賬簿,2. 設(shè)置賬戶,3. 登記期初余額,4. 粘貼賬戶標(biāo)簽,不用給每一明細(xì)賬戶預(yù)留賬頁，只在相關(guān)賬簿中設(shè)置出有期初余額的明細(xì)賬戶。,采用活頁式賬簿， 有三欄式、數(shù)量金額式及多欄式多種賬頁格式，相同格式的賬頁裝訂成本。,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/

7、C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,07,12,01,期初余額,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,返回,“第 頁”（“分第 頁”），指按明細(xì)分類賬戶對(duì)賬頁所進(jìn)行的編碼,“連續(xù) 頁”（“總第 頁”），指不區(qū)分明細(xì)分類賬戶，對(duì)賬簿中包含的賬頁按排列順序進(jìn)行的編碼.,進(jìn) 銷 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG,部類. 產(chǎn)地 單位 規(guī)格 品名,總第 頁 分第 頁,返回,原材料,公斤,甲材料,07,12,01,期初結(jié)存,8 5 0 0 0 0 0 0,8500,100,1,總賬科目 產(chǎn)品名稱 規(guī)格型號(hào) 計(jì)量單位

8、,生 產(chǎn) 成 本 賬 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST,返回,生產(chǎn)成本,B產(chǎn)品,個(gè),1,07,12,01,期初余額,1 1 2 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0,3 2 0 0 0 0,第 頁 連續(xù)第 頁,應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬,第 頁 連續(xù)第 頁,返回,1,07,12,01,期初余額,18 960 00,貸,（一）普通日記賬的設(shè)置和登記,通用日記賬又稱分錄簿，它是用來序時(shí)地、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)并確定會(huì)計(jì)分錄的賬簿。,優(yōu)點(diǎn)：可以全面地、連續(xù)地記錄一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，為過入分類賬作好準(zhǔn)備；也可對(duì)憑證起安全

9、保護(hù)的作用。 缺點(diǎn)：逐筆過賬，工作量大；賬簿只有一本，只能一人記賬，不便于會(huì)計(jì)分工。,格式,登記依據(jù),登記人員,登記要求,（二）特種日記賬的設(shè)置和登記 1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記,收入、付出、結(jié)存三欄式,出納人員,現(xiàn)金收付、款憑證、銀行存款付款憑證,逐日逐筆登記，日清月結(jié),現(xiàn)金日記賬是專門用于記錄現(xiàn)金收付情況的特種日記帳，通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記?，F(xiàn)金日記帳的主要格式有三欄式和多欄式。,（1） 三欄式現(xiàn)金日記賬,優(yōu)點(diǎn)： 僅在于解決了分工記賬的問題，而且把大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)）都集中在一本賬中予以序時(shí)地反映。 缺點(diǎn)： 是不能

10、把對(duì)應(yīng)賬戶分類匯總地加以反映。,三欄式現(xiàn)金日記賬：是按照現(xiàn)金、 支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、 貸方欄和余額欄。其格式和登記方法如表7-1所示。,現(xiàn)金日記賬一般采 用三欄式，在同一 帳頁上設(shè)“借方”、 “貸方” 和 “余額”,借方欄一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記，貸方欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬的借方欄。,21 銀付69 提現(xiàn)備用 銀行存款 1 000.00 2 500.00,現(xiàn)金日記賬填制實(shí)例,22 現(xiàn)付73 用購(gòu)買辦公用品 管理費(fèi)用 300.00 2 200.00,24 現(xiàn)收39 銷售廢料 原材料 585.00 2 785.00,24

11、 現(xiàn)付74 職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi) 616.00 2 169.00,30 本期發(fā)生額及余額 3 985.00 4 716.00 2 169.00,（2）多欄式現(xiàn)金日記賬,為了克服三欄式日記賬的缺點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作又進(jìn)一步發(fā)展出多欄日記賬。,多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶 和與現(xiàn)金支出相對(duì)應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時(shí)地、 分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式，如表7-2所示。,表7-2,2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記,格式,登記依據(jù),登記人員,登記要求,收入、付出、結(jié)存三欄式,出納人員,銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付款憑證,逐日逐筆登記，月末同銀行對(duì)賬單核對(duì),銀行存款日記

12、賬是專門用于記錄銀行存款收支情況的特種日記帳。銀行存 款日記賬也是由出納人員逐日逐筆填制的。,銀行存款日記賬的借方欄一般根據(jù)銀行存款收款憑證登記，貸方欄一般根據(jù)銀行存款付款憑證登記。 但是，對(duì)于現(xiàn)金存入銀行或從本單位其他存款帳戶轉(zhuǎn)入本存款帳戶的銀行存款的業(yè)務(wù)，只根據(jù)現(xiàn)金付款憑證或本單位其他存款賬戶的銀行存款付款憑證登記借方欄。,（3）三欄式銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,銀行存款日記賬,登記方法同“現(xiàn)金日記賬”,多欄式日記賬又稱專欄式日記賬，它是將一些經(jīng)常重復(fù)出現(xiàn)的賬戶在 日記賬中分設(shè)專欄，匯總其發(fā)生額后一次過入有關(guān)分類賬戶的一種日 記賬。,優(yōu)點(diǎn)：對(duì)設(shè)有專欄

13、的賬戶，不用逐筆過賬，而是定期匯總一次過賬，較大減少了工作量。 缺點(diǎn)：賬簿只有一本，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多時(shí)，不便于分工記賬。,3、多欄式日記賬的設(shè)置和登記,二、分類賬的設(shè)置和登記 （一）總分類賬的設(shè)置和登記,設(shè)置依據(jù),登記依據(jù),格式,登記要求,一級(jí)科目,借、貸、余三欄式,記賬憑證 匯總記賬憑證 科目匯總表,逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記,總分類賬是按照總分類賬戶來分類登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，應(yīng)用總分類賬能夠全面地、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，并可為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供所需的資料，因此任何單位都要設(shè)置總分類賬。 總分類賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，為每個(gè)總分類賬預(yù)留若干賬頁。 總分類賬賬頁

14、的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡(jiǎn)稱三欄式總賬，有的設(shè)“對(duì)方科目”欄。目的是便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，也便于查對(duì)賬目。,：原材料,總分類賬是按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。在總分類帳中，應(yīng)按會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)帳戶、并為每個(gè)賬戶留若干頁。,總分類賬一般采用 借方、貸方和余額 三欄式的訂本帳。,資產(chǎn)類總賬登記實(shí)例,10 科目匯總表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00,20 科目匯總表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00,30 科目匯總表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00,30 本期發(fā)生額及月末余

15、額 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00,負(fù)債類總賬實(shí)例,登記方法同“資產(chǎn)類總賬”,所有者權(quán)益類總賬實(shí)例,登記方法同“資產(chǎn)類總賬”,收入類總賬實(shí)例,登記方法同“資產(chǎn)類總賬”,費(fèi)用類總賬實(shí)例,登記方法同“資產(chǎn)類總賬”,利潤(rùn)總賬實(shí)例,登記方法同“資產(chǎn)類總賬”,（二）明細(xì)賬的設(shè)置和登記,數(shù)量金額式,三欄式,多欄式,格式,適用結(jié)算類、資金類賬戶,適用財(cái)產(chǎn)物資類賬戶,適用成本計(jì)算類、費(fèi)用類帳戶,明細(xì)分類賬:是按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類，連續(xù)地記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的明細(xì)情況的賬簿，應(yīng)用明細(xì)分類賬對(duì)于加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管，資金的使用和管

16、理，往來款項(xiàng)的結(jié)算，收入的取得以及費(fèi)用的開支等，都起著重要的作用。 因此，每個(gè)企業(yè)單位在按照一級(jí)科目設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，必須按照明細(xì)科目設(shè)置固定資產(chǎn)、材料、商品、債權(quán)債務(wù)、業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用開支以及其他各種必要的明細(xì)分類賬。,1、三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記,23 銀付74 償還上月購(gòu)料款 306000.00 貸 0.00,30 發(fā)生額及余額 306000.00 貸 0.00,三欄式明細(xì)分類賬的適用性： 三欄式明細(xì)分類賬主要是用于只反映價(jià)值量，不反映實(shí)物量的明細(xì)分類賬。主要適用于只進(jìn)行金額核算、不進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)計(jì)算科目的明細(xì)分類核算（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、

17、應(yīng)付職工薪酬等）。,2、數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記,30 轉(zhuǎn)字28 結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 80 8000.00 640000.00,30 轉(zhuǎn)字29 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 60 8200.00 492000.00,30 發(fā)生額及余額 80 8000.00 640000.00 60 8200.00 492000.00 1 08 8200 .00 885600.00 80 8000.00 640 000.00,這種格式用于“原材料”、“產(chǎn)成品”等，盤存類科目的明細(xì)分類核算，由于這些科目的明細(xì)分類核算既要核算金額，又要核算數(shù)量，所以在這種格式明細(xì)分類賬的“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄中，除須登記金額外，還須登記數(shù)

18、量。 此外，在這種格式賬頁的上端，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置和登記一些必要的項(xiàng)目，如產(chǎn)品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計(jì)量單位、計(jì)劃單價(jià)、最高和最低儲(chǔ)備量等。 根據(jù)這種格式的明細(xì)賬的記錄，應(yīng)能取得關(guān)于各種產(chǎn)品，材料物資的管理，使用進(jìn)行日常監(jiān)督。,數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的適用性,數(shù)量金額式明細(xì)分類賬主要適用于既核算價(jià)值量又核算實(shí)物數(shù)量的各種財(cái)產(chǎn)物質(zhì)明細(xì)分類賬。存貨類、固定資產(chǎn)明細(xì)賬都采用數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（如：原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬）。,表7-6,3、多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記,30 轉(zhuǎn)字22 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 515 000.00 515 000.00 借

19、1 083 000.00,轉(zhuǎn)字23 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 60 000.00 60 000.00 借 1 143 000.00,轉(zhuǎn)字27 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 71 388.00 71 388.00 借 1 214 388.00,轉(zhuǎn)字28 結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 640 000.00 借 574 388.00,發(fā)生額及余額 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借 574 388.00,這種格式適用于“材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶的明細(xì)分類核算。 采用多欄式明細(xì)分類賬，對(duì)于屬于同一一級(jí)科目或二級(jí)科目的明細(xì)賬戶可以合并在一張賬頁上進(jìn)行登記

20、，即在這種格式的“借方發(fā)生額”“貸方發(fā)生額”下分別設(shè)置若干金額欄，分欄登記各個(gè)明細(xì)科目的數(shù)額，在實(shí)際工作中“材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用“等科目的明細(xì)分類賬可以只按借方發(fā)生額設(shè)置賬戶，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示屬?gòu)慕璺桨l(fā)生額中沖減。 多欄式明細(xì)賬的格式和登記方法，如表7-7所示。,多欄式明細(xì)分類賬的適用性,多欄式明細(xì)分類賬主要適用于只記金額，同時(shí)又需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的詳細(xì)資料的費(fèi)用、成本、收入、利潤(rùn)等類的明細(xì)分類核算。（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等明細(xì)分類賬采用多欄式。）,五、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬之間的關(guān)

21、系,總賬是所屬明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)其所屬明細(xì)賬起著控制 作用；明細(xì)賬是總賬的從屬賬戶，對(duì)總賬起著補(bǔ)充說明的 作用。,總賬余額=所屬明細(xì)賬的余額之和,總賬借（貸）方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬的借（貸）方發(fā)生額之和,（一）什么叫平行登記？,所謂平行登記是指每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)在總賬和明細(xì)賬中分別進(jìn)行總括和明細(xì)登記。,（二）為什么要進(jìn)行平行登記？,因?yàn)榭偡诸愘~戶是提供總括資料的賬戶，明細(xì)分類賬戶是提供詳細(xì)資料的賬戶，總分類賬戶是明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用。所以總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶要平行登記。,（三）平行登記的要點(diǎn)：,3、同方向登記,總

22、分類賬戶與所屬的明細(xì)分類賬戶登記的方向完全相同,4、同金額登記,總分類賬戶的金額等于所屬的明細(xì)分類賬戶的金額之和。,1、同依據(jù)登記,總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶登記的依據(jù)相同。,2、同期間登記,凡在總分類賬戶下設(shè)有明細(xì)分類賬戶的，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要既記入有關(guān)的總分類賬戶，又記入有關(guān)的明細(xì)分類賬戶。,22 銀付71 購(gòu)入 10 23400 234 000.00,22 銀付71 購(gòu)入 234 000.00 1 219 370.00,30 轉(zhuǎn)22 發(fā)出鋁板 512 000.00,30 轉(zhuǎn)22 發(fā)出材料 801 500.00 417 870.00,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記和使用規(guī)則,一、賬簿啟用的規(guī)則,啟用

23、賬簿時(shí)的一般要求 1、設(shè)置“賬簿啟用表” 2、設(shè)置“賬簿經(jīng)管人員一覽表”,會(huì)計(jì)人員交接時(shí)的規(guī)則和要求 辦理交接和監(jiān)交手續(xù)，并在表內(nèi)注明交接日期，交接雙方和會(huì)計(jì)主管人員的姓名，由移交人、接管人和會(huì)計(jì)主管人員分別蓋章，以明責(zé)任。,賬簿設(shè)置：根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和未來可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定需開 設(shè)賬簿的種類、外表形式、賬頁格式，以及規(guī)定賬簿的登記方 法，并將初始賬務(wù)資料登入有關(guān)賬簿。,一、帳簿設(shè)置原則：,二、帳簿設(shè)置方法：,1. 總分類賬,2. 日記賬,3. 明細(xì)分類賬,（1） 三欄明細(xì)賬,（2） 數(shù)量金額明細(xì)賬,（3） 多欄明細(xì)賬, 生產(chǎn)成本明細(xì)賬,4. 備查簿, 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬, 普通明細(xì)賬

24、,返回,1、賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密，能夠全面、分類、序時(shí)地反映和監(jiān)督 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，便于提供全面、系統(tǒng)的核算資料。,2、要科學(xué)劃分賬簿的核算范圍及層次，賬簿之間既要互相聯(lián)系， 能清晰地反映賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也要防止相互重疊，避免重 復(fù)記賬。,3、賬頁格式要符合所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容要求，力求簡(jiǎn)明實(shí)用， 既要防止過于繁瑣，又要避免過于簡(jiǎn)單，以致于不能滿足日常 管理和編制報(bào)表的資料需求。,返回,1. 啟用賬簿,2. 設(shè)置總分類賬,3. 登記期初余額,（1）填寫“賬簿啟用表”,（2） 填寫“賬簿經(jīng)管人員一覽表”,（3） 粘貼印花稅票,4.填寫賬戶目錄,單位名稱后加蓋公章 職員姓名后加蓋私章,本單位

25、會(huì)計(jì)核算涉及到的總賬賬戶，不論期初是否有余額，都需在總賬中設(shè)置出相應(yīng)賬戶，并根據(jù)實(shí)際需要預(yù)留賬頁。,返回,采用訂本式賬簿、三欄式賬頁格式。,返回,返回,總分類賬 第 1 頁 GENERAL LEDGER,會(huì)計(jì)科目及編號(hào) ACCOUNT NO.,1001 庫(kù)存現(xiàn)金,07,12,01,期初余額,借,4 1 4 0 00,注意,返回,總分類賬 第 1 頁 GENERAL LEDGER,會(huì)計(jì)科目及編號(hào) ACCOUNT NO.,1001 庫(kù)存現(xiàn)金,07,12,01,期初余額,借,2 1 4 0 0,返回,4 1 4 0 0 0,陳方勇,1、必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各類 賬簿，以保證賬簿記錄

26、的準(zhǔn)確性。,2、紅色墨水用于：,（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；,（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；,（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向 的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；,（4）注銷空行或空頁；,（5）期末結(jié)賬時(shí)劃線,（6）根據(jù)相關(guān)規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。,返回,二、賬簿登記的規(guī)則,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號(hào),核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 11 06,012,賒銷A產(chǎn)品,應(yīng)收賬款,三勇建材,1 1 7 0 0 0 0,應(yīng)交稅費(fèi),1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1,周正業(yè),￥1 1 7 0 0

27、0 0,1 0 0 0 0 0 0,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,A產(chǎn)品,應(yīng)交增值稅（銷）,返回,3、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有 關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,07,11,01,期初余額,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,記012,賒銷A產(chǎn)品,1 1 7 0 0 0 0,借,4、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后

28、，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。,2 4 5 7 0 0 0 0,若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“ 0 ”表示。,12,記051,收前欠賬款,2 4 5 7 0 0 0 0,平,0,返回,周正業(yè),5、登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁 碼或做出“”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。,趙艷玲,返回,6、記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色

29、墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對(duì)活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。,趙艷玲,此行為空,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,2,趙艷玲,此頁為空,返回,12,18,7、在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份， 本頁不跨月度，日期欄月份可以不填； 跨月度時(shí)在新月度的起始行日期欄中填入新月份。,返回,8、一張賬頁記滿，需要在

30、下頁繼續(xù)登記時(shí)，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，結(jié)計(jì)出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。 在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁結(jié)計(jì)的借、貸方發(fā)生額及余額填入相應(yīng)欄目。,（1）月末需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的： 本月初至本頁止借貸方發(fā)生額合計(jì),（2）月末不需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額，但需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的： 本年初至本頁止借貸方發(fā)生額合計(jì),（3）月末即不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，也不需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的： 最后一行可用來記賬，不用結(jié)計(jì)本頁發(fā)生額,本頁發(fā)生額按以下方法結(jié)計(jì)：,損益類賬戶、日記賬及多欄賬,損益類外總分類賬,其他賬戶,返回,9、賬簿錯(cuò)誤采用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)賬更正方法更正。,第 5 頁 連續(xù)第 頁,過次頁

31、,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 頁 連續(xù)第 頁,承前頁,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,記12251,銷售產(chǎn)品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,11 21,返回,下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性,每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”,總分類賬 第 124 頁 GENERAL LEDGER,會(huì)計(jì)科目及編號(hào) ACCOUNT NO.,6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,過次頁,1 8 0 0 0 0 0 0,返回,總分類賬 第 1 25

32、頁 GENERAL LEDGER,會(huì)計(jì)科目及編號(hào) ACCOUNT NO.,6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,承前頁,11 05,1 8 0 0 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0 0 0,10,記035,銷B產(chǎn)品,2 0 0 0 0 0 0 0,3 8 0 0 0 0 0 0,25,記087,銷A產(chǎn)品,3 0 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,30,記124,結(jié)轉(zhuǎn)收入,6 8 0 0 0 0 0 0,0,貸,貸,貸,平,本月合計(jì),6 8 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0 0 0,本年累計(jì),1 0 3 8 0 0 0 0 0 0,1 0 3 8 0 0 0 0 0

33、0,返回,總分類賬 第 124 頁 GENERAL LEDGER,會(huì)計(jì)科目及編號(hào) ACCOUNT NO.,1122 應(yīng)收賬款,過次頁,9 0 0 0 0 0 0 0 0,1 3 5 00 0 0 0 0 0,返回,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,1,返回,文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。,原材料總分類賬,1 3 4 5 7 9

34、0 0,正確書寫方法,1 3 4 57 90 0,不正確的書寫方法,三、更正錯(cuò)賬的方法,更正錯(cuò)賬的規(guī)則：,（一）劃線更正法，又稱紅線更正，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤時(shí)，而其 所依據(jù)的記賬憑證沒有錯(cuò)誤，則將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條紅線注銷， 再在同一行上方用藍(lán)字或黑字填寫上正確的文字或數(shù)字。,（二）紅字更正法（紅字沖銷法） 適用范圍1、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤，并已入賬。 操作方法：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯(cuò)誤記錄，然后 用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。,2,將“生產(chǎn)成本”誤記為“制造費(fèi)用”并過賬, ,例 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批原材料用于制造產(chǎn)品，計(jì)5 000元。填制記賬憑證時(shí)

35、，誤作成如下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬。 借：制造費(fèi)用 5 000 貸：原材料 5 000 當(dāng)發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)先填制一張沖銷原記錄的記賬憑證其會(huì)計(jì)記錄如下： 借：制造費(fèi)用 貸：原材料 與此同時(shí)，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：原材料 5 000 根據(jù)上列兩張記賬憑證記入有關(guān)賬戶后，錯(cuò)誤即可更正。,5 000,5 000,適用范圍2、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計(jì)金額時(shí)， 并已入賬。 操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬憑證， 據(jù)以登記入帳加以沖銷。,將“4500”元誤記為“5400”元，多記金額“900”元,（三

36、）補(bǔ)充登記法（藍(lán)字補(bǔ)記法） 適用范圍、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。 操作方法：按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用藍(lán)字金額填制一張記賬憑 證，以此補(bǔ)充登記入賬。,將“500”元誤記為“50”元，少記金額“450”元,在會(huì)計(jì)工作中，由于種種原因，難免發(fā)生諸如記賬、過賬、計(jì)算等各種差錯(cuò)和賬款、賬物不符的情況。為了保證各種賬簿記錄的完整和正確，記賬后，結(jié)賬之前，必須做好對(duì)賬工作，以保證賬相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。,第四節(jié) 結(jié)帳與對(duì)賬 對(duì)賬，即核對(duì)賬目， 亦即把賬簿上記載的資料進(jìn)行 內(nèi)部核對(duì)，內(nèi)外核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)。,(一)賬證核對(duì) 賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會(huì)計(jì)憑證登記的，實(shí)際工作中仍然可

37、能發(fā)生賬證不符的情況。因此，記完賬后要將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。 會(huì)計(jì)期末，如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，還有必要重新進(jìn)行賬證核對(duì)，但這時(shí)的賬證核對(duì)是通過試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤之后再按一定的線索進(jìn)行。,（二）賬賬核對(duì) 各個(gè)會(huì)計(jì)賬簿是一個(gè)有機(jī)的整體，既有分工，又有銜接，總的目的就是為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)及各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況。各種賬簿之間的這種銜接依存關(guān)系就是常說的勾稽關(guān)系。利用這種關(guān)系，可以通過賬簿的相互核對(duì)發(fā)現(xiàn)記賬工作是否有誤。一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)立即更正，做到賬賬相符。 賬簿之間的核對(duì)包括以下內(nèi)容： 1、核對(duì)總分類賬簿的記錄。 2、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。 3

38、、總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。 4、明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。,（三）賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要有： 1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。 2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。 3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)是否相符。 4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。,二、結(jié)賬,（一）結(jié)賬的概念：是在會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額的記 賬工作。,（二）結(jié)賬的方法,按結(jié)賬時(shí)間的不同,月結(jié),季結(jié),年結(jié),月結(jié),是指月末對(duì)本月賬簿