《會計賬簿2013QQ》PPT課件.ppt

1、第七章 會計賬簿,應(yīng)掌握以下知識要點：,會計賬簿的意義和種類 日記賬、總賬、明細賬的格式及登賬要求 賬簿的登賬規(guī)則和錯賬更正方法 結(jié)賬和對賬 會計賬簿的更換和保管,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,賬戶，就是按照規(guī)定的會計科目在會計賬簿中設(shè)立的分類反映某項會計要素增減變化及其結(jié)果的戶頭。 會計賬簿就是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。,賬戶 賬簿,會計科目是賬戶的名稱， 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體；賬簿是若干賬頁的集合，沒有賬簿，賬戶就無法存在； 賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 根據(jù)會計分錄登記賬戶，即把

2、會計憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容記入設(shè)立在賬簿中的相關(guān)賬戶，就是通常所說的登記賬簿，也稱記賬、登賬或過賬。,二、賬簿的作用,1、賬簿記錄是對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)，可以提供完整的會計信息 2、為編制會計報表提供資料 3、會計賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)，有利于開展會計檢查和會計分析,三、 賬簿的種類,1、賬簿按其用途分類 賬簿按其用途的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。,序時賬簿，也稱日記賬，,是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。日記賬按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬。 普通日記賬 是用來登記企業(yè)所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬 （少用） 特種日記

3、賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（必須）,分類賬簿,分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿，分類賬簿按其提供核算指標的詳細程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬。,分類賬簿,總分類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。 明細分類賬，簡稱明細賬，是根據(jù)明細分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行明細分類核算，提供明細核算資料的分類賬簿?？傎~中某賬戶的金額與其所屬的明細賬的金額之和相等。,備查賬簿,備查賬簿是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，它對序時賬簿和分類賬簿起補充作用。 屬于輔

4、助性賬簿，它可以為經(jīng)營管理提供參考資料，如委托加工物質(zhì)登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿等。不要求反映借貸對應(yīng)關(guān)系。,2、賬簿按其外表形式分類,訂本賬 活頁賬 卡片賬,3、賬簿按賬頁格式的分類,三欄式賬簿 多欄式賬簿 數(shù)量金額式賬簿,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記,一、賬簿的基本內(nèi)容 1封面。封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。 2扉頁。填列賬簿啟用的日期和截止日期、頁數(shù)、冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章、會計主管人員簽章；賬戶目錄等內(nèi)容。 3賬頁,二、日記賬的格式和登記方法,P146-149 轉(zhuǎn)次頁 承前頁,三、總分類賬的格式和登記方法,P149-152,四、明細分類賬的格式和登記方法,P152-155,第三節(jié)

5、賬簿登記規(guī)則與錯賬更正,一、賬簿啟用的規(guī)則 1、啟用賬簿時的一般規(guī)則P155 2、會計人員交接規(guī)則,二、登記賬簿的規(guī)則,應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記會計賬簿。 （一）登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。金額欄阿拉伯數(shù)字應(yīng)對齊位數(shù)，“0”不得連寫，不能省略。（二）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明登賬賬簿頁碼或打“”等過賬符號，表示已經(jīng)登記入賬，以避免重記或漏記。,登記賬簿的規(guī)則,（三）賬簿中文字、數(shù)字一般應(yīng)只占本行的二分之一高，為改錯留有余地。 （四）登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水

6、書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（五）在會計工作中，紅色數(shù)字表示對藍色數(shù)字的沖銷、沖減或表示負數(shù)。,下列情況，可以用紅色墨水記賬：,1按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 4根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 期末的結(jié)賬線、改錯的劃線、空頁空行的對角線用紅線。,登記賬簿的規(guī)則,（六）按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 （七）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸，等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當在

7、“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。,轉(zhuǎn)次頁 承前頁,（八）各賬戶在一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁最后一行的“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣， 在下一頁第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。,對“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)如何計算，一般分三種情況：,P156,登記賬簿的規(guī)則,（九）對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、粘貼、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應(yīng)采用會計專門的錯賬更正方法進行更正。,三、錯賬更正（重點）,更正錯賬的方法主要有以下三種。 1劃線更正

8、法 適用于：在每月結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤，即純屬記賬時筆誤或計算錯誤，應(yīng)采用劃線更正法進行更正。,2紅字更正法,又稱赤字沖賬法。它是用紅字沖銷原有記錄后再予以更正的方法，主要適用于以下兩種情況： 第一種，根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或金額有錯誤。,更正方法是：,首先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全一致的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤記錄；然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字登記入賬。 （1）紅字分錄沖銷原錯誤分錄； （2）藍字填制一張正確的記賬憑證， （3）都要登帳，得到正確的

9、賬簿記錄。,例,1月20日生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料1260元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品，填制記賬憑證時，會計分錄如下，并已經(jīng)據(jù)以登記賬簿。 領(lǐng)料，轉(zhuǎn)字104號憑證 借：制造費用 1260 貸：原材料 1260,更正時，,應(yīng)首先填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的紅字記賬憑證如下： 借：制造費用1260 貸：原材料 1260 在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證” 即：注銷1月20日轉(zhuǎn)字104號憑證,根據(jù)紅字憑證用紅字金額登記制造費用和原材料賬，以沖銷原先的錯賬。,同時，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字登記生產(chǎn)成本和原材料賬。 借：生產(chǎn)成本 1260 貸：原材料 1260 這樣，憑證和賬簿記錄均更正

10、完畢。,練習(xí)：,用銀行存款支付管理費用2000元，已登賬，查賬時，發(fā)行貸方科目記為“庫存現(xiàn)金” 1、原憑證是怎樣做的？ 2、賬已如何登記？ 3、如何更正？,紅字更正法 第二種,根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目和記賬方向都正確， 只是所記金額大于應(yīng)記金額。,更正方法是：沖銷多記金額，得到正確的記錄。（要點）,先用紅字填制一張與原錯誤憑證的會計科目、記賬方向相同的憑證，將多記的金額在憑證上以紅字填寫， 再據(jù)以用紅字登記相關(guān)賬簿，以沖銷多記金額，得到正確的記錄。 比第一種少一張憑證，少記一筆賬 將多計的數(shù)字用紅字減記。,例,1月21日某職工預(yù)借差旅費2000元，付以現(xiàn)金。填

11、制記賬憑證時，將金額誤記為20000元，并已登記入賬。 1、原憑證是怎樣做的？ 2、賬已如何登記？ 3、如何更正？,原憑證 預(yù)支差旅費 現(xiàn)付字107號, 借：其他應(yīng)收款 20000 貸：庫存現(xiàn)金 20000 已記賬 多記金額為18000元，用紅字填制一張與上述分錄應(yīng)借、應(yīng)貸科目一致的記賬憑證： 摘要沖銷1月21日現(xiàn)付字107號憑證多記金額 借：其他應(yīng)收款18000 貸：庫存現(xiàn)金18000,再紅字登帳,用紅字據(jù)以登記其他應(yīng)收款和現(xiàn)金賬，使多記的18000元得以沖銷，賬簿記錄為20000-18000,得到正確金額2000元。,3補充登記法，,也稱藍字補記法。 適用于：根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)

12、記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目和記賬方向都正確， 只是所記金額小于應(yīng)記金額。,更正方法是：,填制一張與原錯誤記賬憑證科目名稱和方向相同的記賬憑證， 將少記金額用藍字填寫， 并用藍字據(jù)以登記相關(guān)賬簿，以補足少記的金額。 要點：與紅字更正法的第二種正好相反。 將少計的數(shù)字用藍字補記。,例：車間購入電腦1臺，企業(yè)管理部門購入電腦5臺，每臺5000元?？钗锤丁?原憑證： 借：制造費用 5000 管理費用 2500 貸：應(yīng)付賬款 7500 已登帳。,電腦商家來收賬時，發(fā)現(xiàn)錯誤。,更正： 借： 管理費用 22500 貸：應(yīng)付賬款 22500 登帳：得到管理費用總數(shù)25000 應(yīng)付賬款總數(shù)7500+22500

13、=30000 開支票付款：借：應(yīng)付賬款 30000 貸：銀行存款30000,第四節(jié) 對賬與結(jié)賬,一、對賬 對賬就是核對賬目，各單位應(yīng)當定期，一般是在會計期末（月末、季末、年末）檢查與核對賬證、賬賬、賬實、賬表是否相符， 保證賬簿記錄的正確性，如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理，并調(diào)整賬簿記錄。,對賬的內(nèi)容主要有：,1、賬證核對 2、賬賬核對 3、賬實核對 應(yīng)能做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，使會計記錄的會計信息真實、正確、可靠。,二、結(jié)賬,結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在全部登記賬簿以后，將各種賬簿記錄結(jié)算出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或下年新的賬簿。 本期發(fā)生額和期末余額

14、是編制會計報表的主要資料， 因此，各單位應(yīng)當及時定期結(jié)賬，不能提前也不能推遲。,結(jié)賬,1、結(jié)賬前的準備工作P159,2、結(jié)賬方法,P160,第五節(jié) 賬簿的更換與保管,自學(xué),案例,發(fā)現(xiàn)前任會計一筆爛賬 一張普通購料發(fā)票 借：主營業(yè)務(wù)成本25萬 貸：應(yīng)付賬款 25萬 我跟老板說了，這很容易被稅局發(fā)現(xiàn)的，老板要我調(diào)好它，我該怎么辦?。?？,實際這筆業(yè)務(wù)沒有發(fā)生，沒有進庫，也沒有欠*公司貨款 當時是有一張普通發(fā)票200000現(xiàn)在我應(yīng)該如何調(diào)整？,由前任會計負責(zé),來問問題的，大多都是新人，是真不知道如何處理自己面臨的問題，遇到不負責(zé)任的回答，可能導(dǎo)致引導(dǎo)錯誤。 新人還是“事不關(guān)己，高高掛起”交接時，做好交接記錄即可。不要多事。,大家的建議建議A,建議：直接沖銷當初分錄，而且要馬上沖，越早越好，這點根本不需要討論。理由：1.老板已經(jīng)要求你處理，不存在工作中的壓力。,理由,理由：1.老板已經(jīng)要求你處理，不存在工作中的壓力。2.如果由于沖銷此筆費用，導(dǎo)致當年多繳納企業(yè)所得稅，以前是漏稅，現(xiàn)在你知道了，不沖，是偷稅，孰輕孰重，很清楚。,3.少記收入，多記費用，是稅務(wù)敏感問題。,4.多交稅款，導(dǎo)致公司表面利益受損，是你考慮的，但不是你能決策的。5.作為財務(wù)，更要保護自己