第四章財務預測和預算.ppt

1、第四章 財務預測和預算 第一節(jié)財務預測 一、財務預測的意義 二、財務預測的步驟 （一）收集和整理資料 （二）銷售預測 （三）估計需要的資產(chǎn)和負債的變化 （四）估計內(nèi)部融資數(shù)額 （五）估計對外籌資的數(shù)額 三、財務預測的方法 財務預測的方法很多，一般可分為兩大類即定性預測法和定量預測法。,四、銷售百分比法 運用銷售百分比法預測資金的步驟如下： 1分析銷售收入與資產(chǎn)負債表各項目之間的關系 2確定銷售收入與資產(chǎn)、負債的百分比 某項流動資產(chǎn)與銷售收入的比例某項流動資產(chǎn)額當年銷售收入總額 某項流動負債與銷售收入的比例某項流動負債額當年銷售收入總額 3計算內(nèi)部融資數(shù)額 4計算外部籌資額,第二節(jié)財務預算 財務

2、預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分，它和其他預算是聯(lián)系在一起的，構(gòu)成一個完整的全面預算體系。 一、全面預算體系 任何一個企業(yè)，不論其規(guī)模大小，它的人力、物力和財力總是有限的。為減少資源消耗，取得盡可能大的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理和應變能力，就必須事先搞好預算編制工作。 （一）全面預算的內(nèi)容 全面預算是以貨幣及其他數(shù)量形式反映的，有關企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數(shù)量說明。它是由一系列預算構(gòu)成的體系，具體包括業(yè)務預算、特種決策預算和財務預算三大類。,（二）全面預算的作用 全面預算具有以下四方面的作用： 1明確今后的奮斗目標 2協(xié)調(diào)各部門的工作 3控制日常經(jīng)營活動 4評

3、價各部門實際工作業(yè)績 （三）全面預算編制的程序 預算編制工作一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。具體程序如下： 1最高領導機構(gòu)或預算委員會根據(jù)企業(yè)長期規(guī)劃、提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達給各部門具體工作指標。,2最基層成本控制人員按具體工作目標自行草編本部門的預算，這樣使預算較為可靠、較為符合實際。 3各部門匯總部門預算，并初步協(xié)調(diào)本部門預算，編出銷售、生產(chǎn)、財務等預算。 4預算委員會審查、平衡各預算，匯總出公司的總預算。 5審議機構(gòu)通過或者駁回修改預算。 6主要預算指標報告給董事會或上級主管單位，討論通過或者駁回修改。 7批準后的預算下達給各有關部門、單位執(zhí)行。,(四)財

4、務預算編制的方法 企業(yè)財務預算可根據(jù)不同的預算情況，分別采用固定預算、彈性預算、零基預算、定期預算和滾動預算等方法。 1固定預算 2彈性預算 彈性預算是指在成本習性分類的基礎上，根據(jù)本量利之間的依存關系，考慮到計劃期業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在各該業(yè)務量情況下所應支出的費用水平。 3增量預算 增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結(jié)合預算期業(yè)務量變動及有關降低成本的措施，通過調(diào)整有關原始成本項目而編制的預算。,4零基預算 零基預算是區(qū)別于傳統(tǒng)的增量預算而設計的一種預算，它不是以現(xiàn)有費用水平為前提，而是一切從零做起，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種

5、費用開支的必要性與合理性，進行綜合平衡，從而確定預算費用 。 5定期預算 企業(yè)的業(yè)務預算和財務預算通常是定期編制的，其優(yōu)點是與會計年度相符，這便于預算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價。 6滾動預算 其基本特點是預算期連續(xù)不斷變動，但始終保持一定期限。若限期為一年，凡預算執(zhí)行完一個月后，即根據(jù)前一個月的經(jīng)營成果，并結(jié)合執(zhí)行中的新情況，對剩余11個月加以修訂，并自動后續(xù)一個月，重新編制新一年的預算，這樣逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動。,二、現(xiàn)金預算的編制 現(xiàn)金預算也稱現(xiàn)金收支預算，它是以業(yè)務預算和特種決策預算為基礎而編制的反映現(xiàn)金收支情況的預算。 （一）銷售預算 銷售預算是在銷售預測的基

6、礎上，根據(jù)年度目標利潤所確定的銷售量和銷售額來編制的，它主要包括銷售量、銷售單價和銷售收入三部分組成。 （二）生產(chǎn)預算 生產(chǎn)預算是安排預算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模的計劃，確定預算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)的實際數(shù)量及其分布情況，為進一步編制成本和費用預算提供依據(jù)。,（三）直接材料采購預算 直接材料采購預算以生產(chǎn)預算為基礎，按產(chǎn)品所消耗的材料類別分別編制。與生產(chǎn)預算一樣，編制時要考慮期初期末存貨水平，并注意材料采購量與耗用量的適當比例關系。 （四）直接人工預算 直接人工預算是以生產(chǎn)預算為基礎，反映預算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本的業(yè)務預算。它是根據(jù)生產(chǎn)預算中的預計生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工工時和每小時工資率進行

7、編制的。 （五）制造費用預算 制造費用是指生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的其他一切生產(chǎn)費用。由于制造費用按成本習性可分為變動制造費用和固定制造費用，所以制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分。,（六）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算是反映預算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務預算。它是在生產(chǎn)預算、直接材料采購預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上而編制的。 （七）經(jīng)營及管理費用預算 經(jīng)營及管理費用預算是以價值形式反映整個預算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項費用支出計劃的預算。 （八）現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算是由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集與運用四部分組成。,三、預計財務報表的編制 預計財務報表是財務管理的重要工具，它是企業(yè)控制資金、成本和利潤總量的重要手段，包括預計利潤表或損益表和預計資產(chǎn)負債表等。 （一）預計利潤表 預計利潤表是用來綜合反映企業(yè)在預算期內(nèi)經(jīng)營活動成果情況，是