第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表.ppt

1、第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表,本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)現(xiàn)金流量表,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,IAS1財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) IAS7現(xiàn)金流量表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 利潤(rùn)表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求,企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書面文件。,1.財(cái)務(wù)報(bào)表的概念,財(cái)務(wù)報(bào)表,2.財(cái)務(wù)報(bào)表的作用,滿足現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權(quán)人、政府及其機(jī)構(gòu)和公司內(nèi)部管理人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求； 最終目的：為社會(huì)資源的合理配置提供所需的會(huì)計(jì)信

2、息。,財(cái)務(wù)報(bào)表,3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,(1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,財(cái)務(wù)報(bào)表,3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,(2)按編報(bào)時(shí)間分類,財(cái)務(wù)報(bào)表,3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,(3)按編制單位分類,財(cái)務(wù)報(bào)表,3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,(4)按報(bào)表所反映的數(shù)字內(nèi)容,財(cái)務(wù)報(bào)表,3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,(5)按報(bào)表服務(wù)對(duì)象,4.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求,財(cái)務(wù)報(bào)表,便于理解,真實(shí)可靠,相互可比,全面完整,編報(bào)及時(shí),企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：,5.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作,財(cái)務(wù)報(bào)表,5.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作,財(cái)務(wù)報(bào)表,(1)核實(shí)會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； (2)結(jié)賬：結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，核對(duì)各賬簿余額； (3)檢查相關(guān)

3、會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行； (4)檢查會(huì)計(jì)核算是否按照一般原則進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； (5)檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。,具體工作: (1)檢查是否將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬； (2)檢查明細(xì)分類賬、日記賬、總分類賬，做到賬賬相符； (3)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，保證賬實(shí)相符。,財(cái)務(wù)報(bào)表附注 P223,會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： (1)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)； (2)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明； (3)重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的 計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等； (4)重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)和

4、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等； (5)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,(6)對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明； (7)或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)； (8)重要報(bào)表項(xiàng)目的說明。,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用,1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的義務(wù)和所有者對(duì)其資產(chǎn)的要求權(quán)。,資產(chǎn)負(fù)債表的

5、內(nèi)容和作用,2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用,(1)能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)； (2)能準(zhǔn)確反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成以及所承擔(dān)債務(wù)和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)； (3)通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和盈利能力； (4)通過不同時(shí)期指標(biāo)的對(duì)比，可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向。,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：xx公司 200 x年x月x日 單位：元,賬戶式結(jié)構(gòu),理論基礎(chǔ)： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則： 資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)， 且流動(dòng)性大的排在前； 負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債， 到期日近的排

6、在前； 所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性大的排在前。,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn)負(fù)債表編制方法,年初數(shù)根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列,期末數(shù)編制方法：,新準(zhǔn)則要求 （1）新準(zhǔn)則下資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 投資性房地產(chǎn) 生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn),（2）新準(zhǔn)則下負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 短期借款 應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)交稅費(fèi) 預(yù)計(jì)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付債券 遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬,（3）新準(zhǔn)則所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積

7、 未分配利潤(rùn),利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表的編制,第三節(jié) 利潤(rùn)表,利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用,利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。,1.利潤(rùn)表的概念,利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用,2.利潤(rùn)表的內(nèi)容 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅,利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)； 有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)； 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量； 有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。,30.利潤(rùn)表的作用,利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu),

8、（1）單步式利潤(rùn)表 將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和 損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。 （2）多步式利潤(rùn)表 通過多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。,利潤(rùn)表 編制單位： x x公司 200 x年x月 單位：元,2007年準(zhǔn)則規(guī)定:,利潤(rùn)表的編制,“本期金額”欄各項(xiàng)目反映本月實(shí)際發(fā)生的數(shù)額。 “上期金額”欄各項(xiàng)目反映上年同期實(shí)際發(fā)生數(shù)： 編制季度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，填列上年同季累計(jì)發(fā)生額； 編制年報(bào)時(shí)，填制上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。,報(bào)表各項(xiàng)目的填列方法p270-p272,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量的分類 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn)金流量

9、表的編制方法,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),1.現(xiàn)金流量表的概念,反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。,2.現(xiàn)金流量表的作用,評(píng)估、分析和了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況： (1)未來獲取凈現(xiàn)金流量的能力(凈現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金流入量與流出量的差額)(2)企業(yè)償還債務(wù)及支付股東股利的能力以及企業(yè)今后對(duì)外融資的需求。 (3)本期損益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因。 (4)本期現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資及理財(cái)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),3.現(xiàn)金流量的概念,(1)現(xiàn)金,銀行存款和其他貨幣資金賬戶核算的存款并不都能作為現(xiàn)金，eg:不能隨時(shí)支取的定期存款等。但提前通知金

10、融企業(yè)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在此現(xiàn)金范圍內(nèi)。,現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短，一般在3個(gè)月內(nèi)到期的，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的 短期投資,現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ),3.現(xiàn)金流量的概念,(3)影響現(xiàn)金流量的因素,現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng) 非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng),現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng),不影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng),影響現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng),現(xiàn)金流量的分類,現(xiàn)金流量表主要按照不同的現(xiàn)金流量分類、分項(xiàng)列示。 現(xiàn)金流量表（基本結(jié)構(gòu)）,一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,現(xiàn)金流量表

11、（基本結(jié)構(gòu)）,二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目,投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~,三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,現(xiàn)金流量表（基本結(jié)構(gòu)）,四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額,六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額,現(xiàn)金流量表的編制方法,(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法,直接法：以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；,間接法：以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等