第九章 財務(wù)報表.ppt

1、第九章 財務(wù)報表,本章適用的會計準則,中國會計準則,企業(yè)會計準則第30號財務(wù)報表列報 企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表,國際會計準則,IAS1財務(wù)報表列報 IAS7現(xiàn)金流量表,第一節(jié) 財務(wù)報表概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,財務(wù)報表 財務(wù)報表附注 財務(wù)報表列報的基本要求,企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。,1.財務(wù)報表的概念,財務(wù)報表,2.財務(wù)報表的作用,滿足現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權(quán)人、政府及其機構(gòu)和公司內(nèi)部管理人員對財務(wù)信息的需求； 最終目的：為社會資源的合理配置提供所需的會計信

2、息。,財務(wù)報表,3.財務(wù)報表的分類,(1)按經(jīng)濟內(nèi)容分類,財務(wù)報表,3.財務(wù)報表的分類,(2)按編報時間分類,財務(wù)報表,3.財務(wù)報表的分類,(3)按編制單位分類,財務(wù)報表,3.財務(wù)報表的分類,(4)按報表所反映的數(shù)字內(nèi)容,財務(wù)報表,3.財務(wù)報表的分類,(5)按報表服務(wù)對象,4.財務(wù)報表的編制要求,財務(wù)報表,便于理解,真實可靠,相互可比,全面完整,編報及時,企業(yè)會計制度規(guī)定：,5.財務(wù)報表編制的準備工作,財務(wù)報表,5.財務(wù)報表編制的準備工作,財務(wù)報表,(1)核實會計賬簿與會計憑證內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； (2)結(jié)賬：結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，核對各賬簿余額； (3)檢查相關(guān)

3、會計核算是否按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行； (4)檢查會計核算是否按照一般原則進行確認計量及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； (5)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。,具體工作: (1)檢查是否將全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬； (2)檢查明細分類賬、日記賬、總分類賬，做到賬賬相符； (3)進行賬實核對，保證賬實相符。,財務(wù)報表附注 P223,會計報表附注至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容： (1)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)； (2)遵循企業(yè)會計準則的聲明； (3)重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的 計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等； (4)重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導致資產(chǎn)和

4、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等； (5)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；,會計報表附注,(6)對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表中列示的重要項目的進一步說明； (7)或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項； (8)重要報表項目的說明。,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負債表的編制方法,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用,1.資產(chǎn)負債表的概念,資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的義務(wù)和所有者對其資產(chǎn)的要求權(quán)。,資產(chǎn)負債表的

5、內(nèi)容和作用,2.資產(chǎn)負債表的作用,(1)能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)； (2)能準確反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成以及所承擔債務(wù)和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)； (3)通過資產(chǎn)負債表的分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)實力、短期償債能力和盈利能力； (4)通過不同時期指標的對比，可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變動情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨向。,資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位：xx公司 200 x年x月x日 單位：元,賬戶式結(jié)構(gòu),理論基礎(chǔ)： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,報表項目的排列規(guī)則： 資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)， 且流動性大的排在前； 負債項目分為流動負債和非流動負債， 到期日近的排

6、在前； 所有者權(quán)益項目永久性大的排在前。,資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn)負債表編制方法,年初數(shù)根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列,期末數(shù)編制方法：,新準則要求 （1）新準則下資產(chǎn)類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目： 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 投資性房地產(chǎn) 生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款項 存貨 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn),（2）新準則下負債類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目： 短期借款 應(yīng)付及預(yù)付款項 應(yīng)交稅費 預(yù)計負債 長期借款 長期應(yīng)付款 應(yīng)付債券 遞延所得稅負債 應(yīng)付職工薪酬,（3）新準則所有者權(quán)益至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目： 實收資本（股本） 資本公積 盈余公積

7、 未分配利潤,利潤表的內(nèi)容和作用 利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表的編制,第三節(jié) 利潤表,利潤表的內(nèi)容和作用,利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。,1.利潤表的概念,利潤表的內(nèi)容和作用,2.利潤表的內(nèi)容 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失投資收益 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤利潤總額所得稅,利潤表的內(nèi)容和作用,為企業(yè)經(jīng)營成果的分配提供重要依據(jù)； 有助于評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績； 有助于分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力； 有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量； 有助于企業(yè)管理當局進行經(jīng)營決策。,30.利潤表的作用,利潤表的結(jié)構(gòu),

8、（1）單步式利潤表 將所有的收入和收益相加后減去所有的費用和 損失，一步計算出本期凈利潤。 （2）多步式利潤表 通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。,利潤表 編制單位： x x公司 200 x年x月 單位：元,2007年準則規(guī)定:,利潤表的編制,“本期金額”欄各項目反映本月實際發(fā)生的數(shù)額。 “上期金額”欄各項目反映上年同期實際發(fā)生數(shù)： 編制季度財務(wù)報表時，填列上年同季累計發(fā)生額； 編制年報時，填制上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。,報表各項目的填列方法p270-p272,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量的分類 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn)金流量

9、表的編制方法,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),1.現(xiàn)金流量表的概念,反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。,2.現(xiàn)金流量表的作用,評估、分析和了解企業(yè)的財務(wù)狀況： (1)未來獲取凈現(xiàn)金流量的能力(凈現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金流入量與流出量的差額)(2)企業(yè)償還債務(wù)及支付股東股利的能力以及企業(yè)今后對外融資的需求。 (3)本期損益與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因。 (4)本期現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資及理財活動對財務(wù)狀況的影響。,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),3.現(xiàn)金流量的概念,(1)現(xiàn)金,銀行存款和其他貨幣資金賬戶核算的存款并不都能作為現(xiàn)金，eg:不能隨時支取的定期存款等。但提前通知金

10、融企業(yè)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在此現(xiàn)金范圍內(nèi)。,現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短，一般在3個月內(nèi)到期的，流動性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的 短期投資,現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ),3.現(xiàn)金流量的概念,(3)影響現(xiàn)金流量的因素,現(xiàn)金各項目之間的增減變動 非現(xiàn)金各項目之間的增減變動,現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動,不影響現(xiàn)金流量凈額的變動,影響現(xiàn)金流量凈額變動,現(xiàn)金流量的分類,現(xiàn)金流量表主要按照不同的現(xiàn)金流量分類、分項列示。 現(xiàn)金流量表（基本結(jié)構(gòu)）,一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項目,經(jīng)營活動現(xiàn)金流出項目,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,現(xiàn)金流量表

11、（基本結(jié)構(gòu)）,二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,投資活動現(xiàn)金流入項目,投資活動現(xiàn)金流出項目,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,籌資活動現(xiàn)金流入項目,籌資活動現(xiàn)金流出項目,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,現(xiàn)金流量表（基本結(jié)構(gòu)）,四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額,六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額,現(xiàn)金流量表的編制方法,(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法,直接法：以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；,間接法：以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等