Dblupu審計學(xué)練習(xí)題及參考答案

1、生活需要游戲，但不能游戲人生；生活需要 歌舞，但不需醉生夢死；生活需要藝術(shù)，但不能 投機取巧；生活需要勇氣，但不能魯莽蠻干；生 活需要重復(fù)，但不能重蹈覆轍。 -無名 審計學(xué)練習(xí)題及參考答案 1、 單項選擇題（選一個最恰當(dāng)?shù)倪x項，將字母填在括號內(nèi)。） 1、會計報表的合法性是指符合（ C ）和相關(guān)會計制度的規(guī)定。 A、企業(yè)法 B、會計法 C、企業(yè)會計準(zhǔn)則 D、中央與地方的財務(wù) 規(guī)定 2、如果資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為50萬元，而損益表可接受的重 要性水平為100萬元，則報表層的重要性水平應(yīng)為（A）萬元 A、50B、100C、150D、75 3、獨立審計是按照（ B ）計劃和實施審計工作的。 A

2、、注冊會計師法 B、獨立審計準(zhǔn)則 C、財務(wù)會計法規(guī) D、合同協(xié) 議 4、與 “存在或發(fā)生”認(rèn)定相對應(yīng)的一般審計目標(biāo)是（ A ） A、真實性 B、完整性 C、所有權(quán) D、估價 5、函證應(yīng)付賬款時，下列對象中最不應(yīng)該考慮的是（C） A、較大金額的債權(quán)人B、企業(yè)重要供貨人 C、較小金額的債權(quán)人D、上年度的債權(quán)人及不送對賬單的 債權(quán)人 6、某項專利技術(shù)法律保護(hù)期12年，可受益8年，在10年內(nèi)領(lǐng)先市場，其 攤 銷年限（ D ） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超過8年 7、無法支付或無需支付的應(yīng)付帳款應(yīng)記入（ C ） A、管理費用 B、資本公積 C、營業(yè)外收入 D、其它業(yè)務(wù)收入 8、 “存在與發(fā)

3、生”、 “完整性”的認(rèn)定，分別與以下哪項財務(wù)報表要素有 關(guān)（ B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、從編號001200的憑證中抽取20張進(jìn)行審計，假定以017號為隨 機起 點，采用系統(tǒng)抽樣法，順序抽取的第4個樣本號為（ A ） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何種情況下，折舊費可能計提不足（ C ） A、固定資產(chǎn)投保的價值大大超過其帳面價值 B、有大量已提完折 舊的固定資產(chǎn) C、固定資產(chǎn)報廢時常常伴有較大余額的損失 D、不斷地購進(jìn)相關(guān) 的新的固定資產(chǎn) 11、注冊會計師在確定應(yīng)收項目的函證對象時，下列各項中首先考慮的 是（B） A、

4、應(yīng)收票據(jù)的承兌人B、應(yīng)收控股大股東的巨額貨款 C、存款余額為零的開戶銀行D、應(yīng)收A公司近期形成的3000 元貨款 12、為實現(xiàn)“真實性”審計目標(biāo)，正確的審計路線是（A ） A、從明細(xì)賬審查至原始憑證B、從原始憑證審查至明細(xì)賬 C、以上二種方法均可D、CPA可依經(jīng)驗判斷，選取適 當(dāng)?shù)姆椒?13、“完整性”的認(rèn)定，與會計報表駔成要素的（B）有關(guān) A、高估B、低估C、精確性D、以上答案都對 14、“存在與發(fā)生”的認(rèn)定，與會計報表駔成要素的（A）有關(guān) A、高估B、低估C、精確性D、以上答案都 對 15、下列項目中，屬于間接或有負(fù)債的是（C） A、稅務(wù)糾紛B、未決索賠C、應(yīng)收賬款抵押借款D、 未決訴訟

5、16、函證銀行存款不能證明的是（A） A、確定被審計單位銀行存款使用的合法性B、了解銀行存款 的存在 C、了解被審單位欠銀行的債務(wù)C、發(fā)現(xiàn)被審單位 未登記的銀行存款 17、實物證據(jù)通常能證明（B） A、實物資產(chǎn)的所有權(quán)B、實物資產(chǎn)是否存在 C、實物資產(chǎn)計價的準(zhǔn)確性D、有關(guān)會計記錄是否正確 18、檢查被審單位銷售截止時，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（D） A、應(yīng)收賬款在會計報表上的列示不正確B、銷售退回的產(chǎn)品未 入庫 C、超額的銷售折扣D、當(dāng)年未入賬的銷售 業(yè)務(wù) 19、在對N公司2004年度會計報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)貨幣 資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為 做出正確的

6、專業(yè)判斷。 1）N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公 司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事 項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已 付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚 未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的 水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確 認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是(A)。 A.625000元 B.635000元C.575000元 D.595000元 2）N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不 符，A注

7、冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是(D)。 A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付 情況 D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3）針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改 進(jìn)建議的是(B)。 A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單 B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人 員分開 C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批 D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對 2、 多選題 1、必須參加現(xiàn)金盤點的人員是（ AB ） A、出納 B、會計主管 C、內(nèi)部審計人員 D

8、、財務(wù)經(jīng)理 2、下列各項中符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是（ABC） A、 盤點人員必須有出納、會計、CPA B、 盤點前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登記入現(xiàn)金日記 賬 C、 不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點 D、 盤點時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時，采取突擊檢查 3、對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行實質(zhì)性程序，一般包括（BCD） A、 核對壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬B、審查壞賬準(zhǔn)備的計提 C、分析性復(fù)核D、審查長期掛賬的應(yīng)收賬款 4、下列哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊（ ABD ） A、未使用 B、不需用 C、融資租出 D、經(jīng)營租出 5、下列哪些固定資產(chǎn)事項，應(yīng)通過 “固定資產(chǎn)清理”科目核算（ CD ） A、計提減值準(zhǔn)備 B、盤虧

9、 C、投資轉(zhuǎn)出 D、抵債 6、根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，獨立審計的總目標(biāo)是對會計報表的（ AB ） 發(fā)表意見 A、合法性 B、公允性 C、客觀性 D、正確性 7、某公司2002年度主營業(yè)務(wù)收入多計了10000元，該事項與下列（ AC ）有關(guān) A、真實性 B、完整性 C、估價 D、所有權(quán) 8、審計范圍受到嚴(yán)重限制時，簽發(fā)的審計報告意見類型可能是（ BC ） A、無保留意見 B、保留意見 C、無法表示意見 D、否定意見 9、為驗證被審單位外購固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)獲取的書面證據(jù)有（ AD ） A、購貨發(fā)票 B、固定資產(chǎn)總分類帳 C、固定資產(chǎn)明細(xì)帳 D、買 賣合同或協(xié)議 10、下列各項中，即使錯報金額較小，但

10、也應(yīng)視為重要錯報的有（ ABD ） A、現(xiàn)金多次被小金額貪污 B、多個資產(chǎn)帳戶小金額虛增 C、無形資產(chǎn)攤銷多計了500元 D、少計提應(yīng)付債券利息5000元，使資產(chǎn)負(fù)債率恰好符合不超過 60的貸款合同規(guī)定 11、若無法對被審單位會計報表的應(yīng)收項目實施必要的審計程序，且無 替代程序，則可出具的審計報告意見類型，可以是（BD） A、帶強調(diào)說明段的無保留意見B、保留意見C、否定意 見D、無法表示意見 12、下列情況中，采用肯定式函證應(yīng)收賬款較為有效的是 （BCD） A、 欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量很多 B、 有理由相信欠款可能存在爭議、差錯或問題 C、 同受母公司控制的另一家公司的欠款 D、 個別賬戶的

11、欠款金額較大 13、注冊會計師給客戶出具的管理建議書不應(yīng)提供給（BCD） A、客戶的管理部門B、客戶的上級主管部門C、社會公 眾D、稅務(wù)機關(guān) 14、如果發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆25800元的不應(yīng)計入本期的銷售收入計入了 本期，則其違反的認(rèn)定包括（BD） A、真實性B、所有權(quán)C、完整性D、估價 15、F注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2005年度會計報表進(jìn)行審計。在對貨幣 資金項目審計過程中,F注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專 業(yè)判斷。 1）針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,F應(yīng)提出改進(jìn)建議 的有（BDo）。 A. 現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出 B. 在辦理費用報銷的付款手續(xù)

12、后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行 存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬 C. 指定負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶 D. 期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核 對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2）F注冊會計師擬對A公司的貨幣資金實施實質(zhì)性測試程序。以下 審計程序中，屬于實質(zhì)性測試程序的有（ToBDSage）。 A. 檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況 B. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情 況 C. 檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目 D. 檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金 額 3） A公司編制的

13、2005年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達(dá)賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項的真實性提供 審計證據(jù)的有（ToABDpSage）。 A. 檢查2006年1月份的銀行對賬單 B. 檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù) C. 就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函 D. 向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函 4）. F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中， 正確的有（TACe）。 A. 以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函 B. 除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行

14、存款賬 戶實施函證 C. 由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回 收 D. 如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余 額是正確的 3、 判斷題 1、審計的總目標(biāo)是指對被審單位財務(wù)收支狀況進(jìn)行審計并發(fā)表審計意 見。 （ X ） 2、因為報表經(jīng)審計后才公布，所以注冊會計師應(yīng)對會計報表的合法性 公允性負(fù)責(zé)。（ X ） 3、政府審計與民間審計以及內(nèi)部審計相比較，其獨立性最強。 （ X ） 4、我國審計體系中，政府審計是主導(dǎo)，內(nèi)部審計是基礎(chǔ)，民間審計是 必要補充。（ X ） 5、為實現(xiàn)完整性審計目標(biāo)，審計路線應(yīng)為從原始憑證至明細(xì)帳。 （ V ） 6、若上期不符事項對本期

15、的影響已消除，應(yīng)在審計報告中適當(dāng)反映。 （ X ） 7、注冊會計師可以利用單位內(nèi)部審計成果，以節(jié)省審計成本。 （ V ） 8、某企業(yè)于2002年7月1日增一項固定資產(chǎn)，則2002年應(yīng)按6個月計提折 舊。（ X ） 9、在某種情況下，出于成本效益的考慮，并不一定選取最有力的審計 證據(jù)。（ V ） 10、審計證據(jù)越多越好（ V ） 11、如果審計證據(jù)質(zhì)量不可靠，則可以數(shù)量彌補。（X） 12、為實現(xiàn)完整性目標(biāo)，審計路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì) 賬。（V） 13、為實現(xiàn)真實性目標(biāo)，審計路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì) 賬。（ X ） 14、某企業(yè)于2002年6月1日投入使用一條生產(chǎn)線，原價20000元，預(yù)計使 用

16、5年，凈殘值為10%，直線法計提折舊，則2002年應(yīng)計提的折舊為 2100元。（ X ） 15、某企業(yè)于2003年3月31日購入專利技術(shù)，該專利技術(shù)應(yīng)從4月份開始 攤銷（ X ） 16、注冊會計師審計應(yīng)保持獨立、客觀、公 正。（ V ） 17、購貨交易正確截止的關(guān)鍵是實物納入盤點范圍與交易記錄的借貸雙 方必須在同一會計期間入賬。（V） 18、一般情況下，應(yīng)付賬款不需函證，其主要原因是CPA能取得購貨發(fā) 票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的金額。（ X ） 19、一般情況下，應(yīng)付賬款不需函證，其主要原因是不能實現(xiàn)完整性目 標(biāo)。（ V ） 20、對某年度主營業(yè)務(wù)收入截止測試時，應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起 點

17、，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。（ X ） 21、帶強調(diào)說明段的無保留意見審計報告實質(zhì)是一種保留意見的審計報 告。（ X ） 22、否定意見的審計報告也可以加入強調(diào)說明段，形成帶強調(diào)段的否定 意見。（ X ） 23、無法表示意見的審計報告也可以加入強調(diào)說明段，形成帶強調(diào)段的 無法表示意見。（ X ） 4、 簡答與計算題 1、 簡述審計總目標(biāo) 答:審計的總目標(biāo)是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意 見。 其中：合法性是指會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會 計 計度的規(guī)定。 公允性是指會計報表在所有重大方面公允反映了被審計單位財務(wù)狀 況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。 2、 簡述被審計單位會計

18、責(zé)任與注冊會計師的審計責(zé)任 答：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證提交審計的 會計資料真實、合法和完整是被審計單位的會計責(zé)任。 在審計報告中清楚地表達(dá)對會計報表整體的意見，并對出具的審計報 告負(fù)責(zé)，是注冊會計師的審計責(zé)任。 注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕甚至免除被審計單位的會計責(zé) 任。 3、 審計報告的作用有哪些？ （答案略） 4、 審計意見類型有哪些？在何情況下應(yīng)出具無保留意見的 審計報告？ （答案略） 5、對應(yīng)收賬款函證時，一般應(yīng)選擇哪些作為函證對象？ （答案略，P165） 6、對Y公司2007年度會計報表進(jìn)行審計,有關(guān)資料如下（金額單位：萬 元）： 項目2007年度（未審

19、數(shù)）2006年度（審定數(shù)） 一、主營業(yè)務(wù)收入50，00040，000 減：主營業(yè)務(wù)成本40，00033，000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加1，000900 二、主營業(yè)務(wù)利潤9，0006，100 加：其他業(yè)務(wù)利潤8，0001，000 減：營業(yè)費用4，0003，200 管理費用（5，000）2，000 財務(wù)費用1，000900 三、營業(yè)利潤17，0001，000 加：投資收益5，0002，000 補貼收入- 營業(yè)外收入1，0001，500 減：營業(yè)外支出2，0002，000 四、利潤總額21，0002，500 減：所得稅（稅率33%）6，000700 五、凈利潤15，0001，800 要求:通過分析,指出

20、需重點審計的項目 （提示：選擇波動幅度較大的項目） 7、ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2001年度的會計報表。A 注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評 估為高水平。A注冊會計師取得2001年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并 于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A 注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表： 異常 情況 函 證 編 號 客 戶 詢證金 額 （元） 回函日期回函內(nèi)容 （1） 22甲 500000 2002-1-22 因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨 合同，于2001年12月28日將貨物退 回 （2） 56乙

21、300000 2002-1-19 購買Y公司300000元貨物屬實，但 款項已于2001年12月25日用支票支 付 （3） 64丙 900000 2002-1-19 采用分期付款方式購貨900000元， 根據(jù)購貨合同，已于2001年12月25 日首付300000元 2001年12月10日收到Y(jié)公司委托本 （4） 82丁 640000 2002-1-18公司代銷的貨物640000元，尚未銷 售 （5） 134 戊 600000 因地址錯 誤，被郵局 退回 要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施 哪些重要審計程序？ 答案：（1）注冊會計師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次

22、檢查退回貨物的驗收入庫此外檢查有關(guān)會計處理是否正確。 (2) 注冊會計師應(yīng)檢查2001年l2月25日及以后的銀行存款對賬單和 銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日 該應(yīng)收賬款是否存在。 (3) 注冊會計師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查2001年 12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定收到300000 元的時間，若l2月31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在；最 后，提請被審計單位將多計的600000元的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整 (4) 注冊會計師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否 為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單住調(diào)整

23、。 (5)注冊會計師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序(檢查與銷售 有關(guān)的憑證)或執(zhí)行追查程序(再次函證)，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在 8對XYZ股份有限公司2006年度報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)下述事項： （1）公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng) 收款余額的0 .5計列。2006年l2月31日未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表中反映 的應(yīng)收賬款項目為5 000萬元其他應(yīng)收款項目為l 000萬元，壞賬準(zhǔn)備 項目為貸方余額10萬元。應(yīng)收賬款項目的明細(xì)組成如下： 應(yīng)收賬款-A公司 3 000萬元 應(yīng)收賬款-B公司 580萬元 應(yīng)收賬款-C公司 3 020萬元 應(yīng)收賬款-D公司 -l 600萬元 合

24、計 5 000萬元 （2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司銷售了一批商品給瓊海公 司售價為l 000萬元，相關(guān)的增值稅為170萬元，相應(yīng)的銷售成本為 800萬元款未收。此筆銷售業(yè)務(wù)在2007年1月10日退貨. 要求：針對述事項，應(yīng)如何提出審計調(diào)整建議？ 若同時存在上述兩個事項，XYZ公司拒絕接受審計建議，應(yīng)發(fā)表 何種意見的審計報告？ 若同時存在上述兩個事項，XYZ公司接受審計建議，應(yīng)發(fā)表何種意 見的審計報告？ 【參考答案】： 問題 事項（1）：“應(yīng)收賬款D公司”貸方余額1 600萬元，注冊會計 師應(yīng)建議XYZ股份有限公司作會計報表重分類調(diào)整： 借：應(yīng)收賬款D公司 l 600萬元 貸：

25、預(yù)收賬款D公司 l 600萬元 同時，建議XYZ股份有限公司按調(diào)整后期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款 余額補提壞賬準(zhǔn)備28萬元(5 000 + 1 600 + 1 000)0.5 - 10 ： 借：資產(chǎn)減值損失 28萬元 貸：壞賬準(zhǔn)備 28萬元 事項(2)：XYZ股份有限公司2006年12月28日銷售的商品應(yīng)在當(dāng)月入 賬，而不能跨期。注冊會計師應(yīng)建議公司作如下調(diào)整： 借：應(yīng)收賬款瓊海公司 -l l70萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 -l 000萬元 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) -170萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本 - 800萬元 貸：庫存商品 - 800萬元 借：資產(chǎn)減值損失 - 5.85萬元 貸：壞賬準(zhǔn)備 -

26、5.85萬元 問題:略 問題:略 9、在對A 公司2006年度會計報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)：A公司 的辦公大樓于2005年1月啟用，原值為4000萬元，預(yù)計使用20 年，預(yù)計凈殘值為10%。2005年12月31日經(jīng)審計的該項固定資 產(chǎn)的凈值為3835萬元，該項固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備為458萬元。 由于自2006年1月起因故停用，固此A公司未計提2006年度折 舊。（報表層次重要性水平200萬元） 要求：（1）應(yīng)提何審計建議？若需調(diào)整，寫出審計調(diào)整分 錄。 （2）若A公司接受調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計報告？ （3）若A公司拒絕調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計報告？ （4）在審計報告中寫出導(dǎo)致出具該類型審計報告意見

27、的事項。 答（1）應(yīng)補提06年度折舊（4000-15X11-458-400）x12/(20X12- 11)=156萬元 借：管理費用 156 貸：累計折舊 156 （2）無保留意見 （3）保留意見 （4）略 10、Z股份有限公司2002年度未經(jīng)審計的有關(guān)資料如下表，計算并確定 會計報表層次重要性水平 項目金額比例 資產(chǎn)總額180，0000.5 凈資產(chǎn)88，0001 主營業(yè)務(wù)收入240，0000.5 凈利潤24，1205 答案：900，880，1200，1206；報表層重要性水平880 11、A和B注冊會計師對X股份有限公司2002年度會計報表進(jìn)行審 計，該公司2002年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)

28、重組行為，供產(chǎn)銷形 勢與上年相當(dāng)，該公司提供的未經(jīng)審計的2002年度會計報表附注的 部分內(nèi)容如下：（單位萬元） （1）、壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額的5計提，應(yīng)收帳款和壞 帳準(zhǔn)備項目附注： 應(yīng)收帳款16553，壞帳準(zhǔn)備 52.77 應(yīng)收帳款賬齡分析： 帳齡 年初數(shù) 年末數(shù) 1年以內(nèi) 8392 10915 1- 2年 1186 1399 2- 3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合計 12160 16553 解：不合理之處有 A）壞帳準(zhǔn)備計提不足，實際計提比例為 52.77/16553=0.32，與規(guī)定5不符 B）帳齡分析中年末數(shù)3年以上金額為2874，而年初數(shù)中2-3年以 及

29、3年以上合計數(shù)為2582，在無重組及合并或分立等情況下， 一般不可能 C）帳齡分析中年末數(shù)2-3年金額為1365，而年初數(shù)1-2年金額為 1186，不合理 12、分析哪些情況可能導(dǎo)致高估主營業(yè)務(wù)收入，分別說明相應(yīng)的審計程 序。 答:下列情況可能高估主營業(yè)務(wù)收入 i. 已入帳，但未發(fā)貨。從收入明細(xì)帳檢查至發(fā)運憑證； ii. 重復(fù)入帳。檢查銷貨同清單或記錄是否重號、缺號 iii. 虛構(gòu)顧客。檢查明細(xì)帳中與銷貨分錄對應(yīng)的銷貨清單，是否經(jīng) 批準(zhǔn)賒銷，是否已發(fā)貨；檢查應(yīng)收帳款貸方發(fā)生額，若收回， 則為真實銷售，若沖銷，則可能虛構(gòu)。 13、某注冊會計師正在對甲公司的應(yīng)付帳款和銀行存款項目進(jìn)行審計， 根據(jù)需

30、要，決定對兩個項目實施函證，有關(guān)資料如下： 1） “應(yīng)付帳款”有關(guān)資料 供應(yīng)商 年末余額（元） 本年進(jìn)貨總額（元） A公司 12650 42100 B公司 0 225800 C公司 6500 7500 D公司 36000 83863 2） “銀行存款”有關(guān)資料 開戶行及帳號 銀行存款余額（元） e中國工商銀行1 8036000 f中國農(nóng)業(yè)銀行2 5130 g中國建設(shè)銀行3 587500 h民生銀行4 0 試問：（1）若決定對二家供應(yīng)商進(jìn)行函證，應(yīng)選擇哪二家？為什么？函證 的內(nèi)容及方式是什么？ （2）應(yīng)選擇哪幾家銀行進(jìn)行函證？為何？函證的內(nèi)容及方式 是什么？ 答：（1）應(yīng)選BD。因函證客戶的應(yīng)付

31、帳款，應(yīng)選擇那些較大金額的債權(quán) 人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但作為企業(yè)重 要供貨人的債權(quán)人。函證的目的不僅是驗證應(yīng)付帳款余額，更主 要的還在于審查有無未入帳的應(yīng)付帳款。本年度從BD二家公司采 購了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性較大。函證的內(nèi)容主 要是應(yīng)付帳款的金額，一般采用肯定式。 （2）對涉及的四家銀行均函證。因為函證是查實銀行余額是否 真實的重要審計程序，同時，還可以了解被審計單位在銀行 的債務(wù)，并可發(fā)現(xiàn)被審計單位未予記錄的銀行或有負(fù)債。因 此，即使期末余額為零，注冊會計師還可能通過函證獲得其 它方面的審計證據(jù)。函證的主要內(nèi)容包括存款戶帳戶、性質(zhì) 及余額，還有貸款性質(zhì)、

32、金額、利率、擔(dān)保或抵押品等情 況。一般采用肯定式。 14、在對G公司2007年度會計報表進(jìn)行審計時,M注冊會計師負(fù)責(zé)審計 貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫 存現(xiàn)金,M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn) 備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分 別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已 辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然 后,M注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫庫存現(xiàn)金 盤點表,并在簽字后形成審計工作底稿。 要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出

33、改 進(jìn)建議。 答：1）現(xiàn)金盤點應(yīng)實施突擊檢查，不能預(yù)先告知; 2）企業(yè)的各部門保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時盤點，若不能同時盤 點，則應(yīng)先封存在監(jiān)盤; 3）盤點時間一般選擇上午上班前或下午下班時; 4）參加盤點人員應(yīng)有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊 會計師參加; 5）應(yīng)由出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點，注冊會計師監(jiān)盤; 6） “庫存現(xiàn)金盤點表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計師共同簽 字。 15. 乙注冊會計師在對P公司2007年度會計報表進(jìn)行審計時，對P公 司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2007年12月31日銀行存 款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢 證函回函。(3)取

34、得開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單。 要求： (1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些? (2)請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函? 目的是什么? (3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容? (4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單，能 證實2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容? 答案： (1)乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存 款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。 (2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務(wù) 所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的

35、以乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所為 回函地址的信封。乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是 防止P公司截留或更改回函。 (3)乙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性， 以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。 (4)乙注冊會計師索取開戶銀行2006年1月31日的銀行對賬單，可以 證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。 16、Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項余額的 8計提。203年末未審資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項目和其他應(yīng)收款 項目的余額構(gòu)成如下（金額萬元）： 應(yīng)收賬款 a公司 6 000 其他應(yīng)收款 e公司 400 應(yīng)收賬款 b公司 300

36、其他應(yīng)收款 f公司 300 應(yīng)收賬款 c公司 （100） 其他應(yīng)收款 g公司 200 應(yīng)收賬款 d公司 100 其他應(yīng)收款- -h公司 100 減：壞賬準(zhǔn) 備 504 減:壞賬準(zhǔn)備 48 合計5 796 臺計952 試分析說明注冊會計師應(yīng)如何提出審計建議？ 【參考答案】： （1）注冊會計師應(yīng)提請Y公司作如下報表重分類調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款c公司 l00 貸：預(yù)收賬款c公司 l00 （2）就上述重分類調(diào)整事項，應(yīng)提請Y公司補提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 8 貸：壞賬準(zhǔn)備 8 （3）其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備不足，應(yīng)提請Y公司補提壞賬準(zhǔn) 備： 借：資產(chǎn)減值損失 32 貸：壞賬準(zhǔn)備 32 也可將上述（2）、（3）兩筆調(diào)整分錄合并為： 借：資產(chǎn)減值損失 40 貸：壞賬準(zhǔn)備 40 5、 綜合題 1、立信會計師事務(wù)所注冊會計師張一和趙二對A股份有限公司 2008年度會計報表進(jìn)行審計，于2009年3月6日完成了審計外勤工作，按 審計業(yè)務(wù)約定書要求于3月15審計報告，在審計過程中發(fā)現(xiàn)了如下事 項：（A公司2008年度凈利3600萬元，報表層重要性水平260萬元） 1）、A公司的重要經(jīng)銷商甲公司，因2008年其董事長去世，導(dǎo)致 股權(quán)糾紛，于2009年1月15日宣告倒閉，已進(jìn)行清算，2008年底應(yīng)收甲 公司帳款300萬元，已提壞帳準(zhǔn)備6萬元，該應(yīng)收款收回的可能性較小， 對此，A公司不愿在2008年