第五章-貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算概要.ppt

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)，第1節(jié)：貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第2節(jié)：票據(jù)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)，第2節(jié)：商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第5章：貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第5章：貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第1節(jié)：貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，根據(jù)貸款管理的性質(zhì)，自營貸款，委托貸款，金融企業(yè)會(huì)計(jì)，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，(2)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第5章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第1節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第1節(jié)。貸款業(yè)務(wù)概述、金融企業(yè)會(huì)計(jì)、第二節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、抵債資產(chǎn)、資產(chǎn)類別賬戶商業(yè)銀行依法取得并準(zhǔn)備按照有關(guān)規(guī)定處置非實(shí)物抵債資產(chǎn)(不包括股權(quán)投資)，也通過該賬戶進(jìn)行核算。1.貸款業(yè)務(wù)概述，金融企業(yè)會(huì)計(jì)，第二章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，1

2、。貸款業(yè)務(wù)概述，3。貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定。貸款的確認(rèn)和計(jì)量。貸款的初始確認(rèn)和計(jì)量商業(yè)銀行根據(jù)當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)當(dāng)以貸款本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。第五章：貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算；第一節(jié)：貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)；第二節(jié)：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)；1:貸款業(yè)務(wù)概述；(2)后續(xù)計(jì)量貸款和終止確認(rèn)貸款，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。即按照貸款的實(shí)際利率計(jì)算各期的攤余成本和利息收入。其計(jì)算公式如下：攤余成本=初始確認(rèn)金額、已償還本金、用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額的差額形成的累計(jì)攤余金額，已發(fā)生的各期利息收入=攤余成本的實(shí)際利率，第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算，第二

3、節(jié)金融企業(yè)核算，第三節(jié)商業(yè)銀行核算。 一、貸款業(yè)務(wù)概述，二、貸款持有期利息收入的確認(rèn)，第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算。 在貸款持有期的資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，根據(jù)貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目。如果實(shí)際利率與合同利率之間的差異很小，也可以用合同利率來計(jì)算和確定利息收入。金融企業(yè)會(huì)計(jì)、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)。貸款業(yè)務(wù)概述，3。貸款的減值和回收。貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)，第1節(jié)。貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)。在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值，則應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的

4、實(shí)際利率作為折現(xiàn)率)，并確認(rèn)現(xiàn)值與其賬面價(jià)值之間的差額。商業(yè)銀行收回或處分貸款時(shí)，取得的價(jià)款與貸款賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。金融企業(yè)會(huì)計(jì)；信用貸款會(huì)計(jì)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)；信用貸款是商業(yè)銀行僅根據(jù)借款人的信用發(fā)放的貸款，不提供擔(dān)保。有許多會(huì)計(jì)方法。本文主要研究個(gè)人核心貸款的核算方法。所謂逐筆貸款核銷，是指借款人根據(jù)貸款合同逐一填寫到期票據(jù)，銀行信貸部逐一審核，簽發(fā)一次，約定期限，一次或多次還款的貸款核算方法。貸款利息通常由銀行按季度收取，個(gè)人利息用本金償還。，第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算，金融企業(yè)的核算，信貸業(yè)務(wù)的二次核算，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的二次核算，借款：信貸賬戶(本金

5、)(貸款合同本金)借款或貸款：信貸賬戶(利息調(diào)整)(借貸差額)貸款：活期存款賬戶(實(shí)際支付金額)，借款人需要用款時(shí)，填寫借款憑證，經(jīng)銀行批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，金融企業(yè)會(huì)計(jì)，第二節(jié)信貸業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第二節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)，(2)信貸后續(xù)計(jì)量及會(huì)計(jì)，第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)貸款合同本金及合同利率計(jì)算確定，借記“應(yīng)收利息”科目。 根據(jù)貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，貸記“利息收入”科目，根據(jù)差額借記或貸記“貸款利息調(diào)整”科目。 如果實(shí)際利率與合同利率之間的差異很小，也可以用合同利率來計(jì)算和確定利息

6、收入。其會(huì)計(jì)分錄如下：借款：應(yīng)收利息賬戶借方或貸款：貸款賬戶(利息調(diào)整)貸款：利息收入，貸款和墊款，金融企業(yè)會(huì)計(jì)，二。信用貸款會(huì)計(jì)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)。信用貸款回收會(huì)計(jì)。到期收回貸款的會(huì)計(jì)處理。在貸款到期日或之前，借款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并填寫還款憑證。銀行核實(shí)無誤后，填寫專用轉(zhuǎn)賬借貸方傳票一份辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄如下：借款：吸收存款(存入中央銀行的資金)(客戶歸還的金額)貸款：應(yīng)收利息戶(收回的應(yīng)收利息金額)貸款、信用貸款(本金)(客戶歸還的貸款本金)利息收入、貸款和墊款(借款人和貸款人之間的余額)，第五章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算，如有利息調(diào)整余額，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)、信用貸款會(huì)

7、計(jì)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、貸款展期會(huì)計(jì)，短期貸款必須在到期日前，中長期貸款必須在到期日前一個(gè)月向銀行申請展期。每筆貸款只能展期一次。短期貸款展期不得超過原貸款期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。對于展期貸款，展期日公布的所有貸款利率均為計(jì)息利率。貸款展期不需要辦理過戶手續(xù)。第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算，金融企業(yè)核算，第二節(jié)信貸業(yè)務(wù)核算，第二節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算，第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算，(4)信貸業(yè)務(wù)核算示例，示例示例 P172，核算示例，示例7-1中國工商銀行洪山支行向其開戶單位奧華公司發(fā)放一年期貸款。 合同本金100萬元，合同年利率

8、12%，每月付息一次，本金于2012年12月31日到期收回。 工行紅山支行每月月底計(jì)息。假設(shè)不考慮其他因素。初始確認(rèn)貸款金額=100萬元。假設(shè)貸款的實(shí)際利率為內(nèi)部收益率，根據(jù)公式，我們可以得到：并采用逐步檢驗(yàn)的方法。首先，我們用內(nèi)部收益率=1%來檢驗(yàn)。從測試結(jié)果中，我們可以看出實(shí)際月利率IRR=1%，等于合同月利率。由于貸款發(fā)放時(shí)沒有交易成本和折扣，實(shí)際付息期與付息期相同，因此實(shí)際利率等于合同利率。中國工商銀行紅山支行的會(huì)計(jì)處理如下：(1)2011年12月31日，發(fā)放貸款時(shí)：借款：信用貸款(本金)1 00萬元；貸款：活期存款1 00萬。(2)2012年1月、12月每月末確認(rèn)收到貸款利息時(shí)：應(yīng)收

9、利息10 000元；貸款：利息收入10 000元；貸款和預(yù)付款10，000；活期存款10 0 00貸款：應(yīng)收澳大利亞和中國公司利息10 000(3)2012年12月31日，收回貸款本金時(shí)：借款：存款活期存款澳大利亞和中國公司1 000 000貸款：貸款信用貸款澳大利亞和中國公司(本金)1 000 000，金融企業(yè)會(huì)計(jì)，三。擔(dān)保貸款會(huì)計(jì)第二章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)擔(dān)保貸款是指銀行的法定擔(dān)保貸款，根據(jù)擔(dān)保方式的不同可分為擔(dān)保貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。(1)擔(dān)保貸款核算：擔(dān)保貸款是指借款人未按照中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的擔(dān)保方式償還貸款時(shí)，承諾承擔(dān)一般擔(dān)保責(zé)任或連帶責(zé)任的第三方發(fā)放的貸款。第五章是貸款和貼

10、現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算，第一節(jié)是貸款業(yè)務(wù)的核算，金融企業(yè)的核算，第三節(jié)是擔(dān)保貸款的核算，第二節(jié)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的核算。擔(dān)保貸款發(fā)放和回收的會(huì)計(jì)程序與信用貸款的會(huì)計(jì)程序基本相同。(2)抵押貸款的核算：抵押貸款是指以借款人或第三方的財(cái)產(chǎn)為抵押，按照中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式發(fā)放的貸款。抵押貸款到期償還，一般不得展期。貸款本息到期不能償還的，銀行有權(quán)依法處分其抵押物，并從收益中優(yōu)先收回貸款本息。第五章是貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算，第一節(jié)是貸款業(yè)務(wù)的核算，金融企業(yè)的核算，第三節(jié)是擔(dān)保貸款的核算，第二節(jié)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的核算，第一章是抵押貸款發(fā)放的核算，即借款人與銀行簽訂抵押貸款合同，同時(shí)將抵押物或抵押財(cái)產(chǎn)權(quán)利證書

11、轉(zhuǎn)讓給銀行。銀行審核無誤后，向借款人簽發(fā)抵押物托管證明，填寫貸款證明，并辦理貸款發(fā)放手續(xù)。商業(yè)銀行根據(jù)當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，初始確認(rèn)為貸款本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和。會(huì)計(jì)分錄如下：第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，第三節(jié)擔(dān)保貸款的會(huì)計(jì)核算，第二節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，借款：抵押賬戶(本金)(貸款的合同本金)借款或貸款：抵押賬戶(利息調(diào)整)(借方/貸方余額)貸款：活期存款賬戶(實(shí)際支付金額)計(jì)入表外會(huì)計(jì)，其會(huì)計(jì)分錄為：收入：待處理的抵押賬戶，第五章。 貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第1節(jié)，貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，金融企業(yè)會(huì)計(jì)，第3節(jié)，擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第2節(jié)，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)

12、會(huì)計(jì)，第5章，貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第1節(jié)，貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第2節(jié)，抵押貸款的后續(xù)計(jì)量和會(huì)計(jì)，使用有效利率法，根據(jù)攤余成本，其會(huì)計(jì)分錄如下：借入：借入或借出的應(yīng)收利息賬戶：抵押貸款賬戶(利息調(diào)整)貸款：發(fā)放貸款和墊款的利息收入，金融企業(yè)會(huì)計(jì)，第三節(jié)。 擔(dān)保貸款會(huì)計(jì)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)。抵押貸款回收到期核算，抵押貸款到期時(shí)，借款人應(yīng)主動(dòng)向銀行提交貸款回收憑證或轉(zhuǎn)賬支票辦理還款手續(xù)。會(huì)計(jì)處理與信用貸款相同。會(huì)計(jì)分錄如下：借方：活期存款賬戶(客戶歸還金額)貸款：應(yīng)收利息賬戶(收回的應(yīng)收利息金額)貸款抵押賬戶(本金)(客戶歸還貸款本金)利息收入發(fā)放貸款及墊款金融企業(yè)會(huì)計(jì)；擔(dān)保貸款會(huì)計(jì)；商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)；抵押貸款

13、的本金和利息全部收回后，抵押物將被歸還。其會(huì)計(jì)分錄如下：付款：一筆待處理的抵押物；(三)質(zhì)押貸款的核算，是指按照中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三方的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為抵押物發(fā)放的貸款。它的發(fā)行和回收與抵押貸款基本相同。質(zhì)押貸款到期時(shí)，如借款人未能償還貸款，銀行可從質(zhì)押價(jià)格中收回貸款本息。第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算，金融企業(yè)的核算，第二節(jié)商業(yè)銀行的核算，第四節(jié)貸款減值的核算。具體來說，它包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、借出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、子貸款和預(yù)付款(如銀行承兌匯票預(yù)付款、擔(dān)保預(yù)付款和信用證預(yù)付款)等。第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算，第

14、一節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算，金融企業(yè)的核算，第二章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的核算，(2)貸款減值損失的確認(rèn)和計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有客觀證據(jù)表明貸款已經(jīng)減值，則應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率)，現(xiàn)值與其賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為貸款減值。1。貸款減值的客觀證據(jù)P180，2。貸款減值測試，3。貸款減值損失的確認(rèn)和計(jì)量。貸款減值會(huì)計(jì)，第五章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，金融企業(yè)會(huì)計(jì)，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)第二會(huì)計(jì)。如果組合進(jìn)行貸款減值測試，可以根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理模式和數(shù)據(jù)支持水平，選擇合理的方法確認(rèn)和計(jì)量貸款減值(3)貸款減值會(huì)計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行確定貸款發(fā)生

15、減值的，應(yīng)當(dāng)將貸款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄如下：(4)貸款減值會(huì)計(jì)，第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，金融企業(yè)會(huì)計(jì)，第二章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)。借款：因資產(chǎn)減值導(dǎo)致的貸款損失準(zhǔn)備。家庭貸款：貸款損失客戶貸款賬戶，借款：貸款賬戶(減值)貸款：貸款賬戶(本金)貸款賬戶(利息調(diào)整)，(4)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)減值貸款的攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶，貸記“利息收入”賬戶。4.貸款減值會(huì)計(jì)第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)。同時(shí)，根據(jù)合同本金和合同利率計(jì)算確定

16、的應(yīng)收利息金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表外予以登記。其會(huì)計(jì)分錄如下：借款：貸款損失準(zhǔn)備、客戶貸款、家庭貸款、利息收入、貸款和墊款、收入：無息應(yīng)收賬款、4。貸款減值會(huì)計(jì)，第五章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)。如果將來再次收到利息，在收到利息時(shí)，將根據(jù)實(shí)際收到的金額：借款：吸收存款(在中央銀行存款)貸款：金融企業(yè)會(huì)計(jì)，第二章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，(5)減值貸款價(jià)值恢復(fù)會(huì)計(jì)。減值貸款價(jià)值恢復(fù)后，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，在假設(shè)未計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過轉(zhuǎn)回日貸款的攤余成本。會(huì)計(jì)分錄如下：4 .貸款減值會(huì)計(jì)，第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，借款：貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款：資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備，金融企業(yè)會(huì)計(jì)，第二章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，(6)收回減值貸款會(huì)計(jì)，收回減值貸款時(shí)，根據(jù)實(shí)際收到的金額借記“吸收存款”等科目，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，根據(jù)相關(guān)貸款余額貸記“貸款減值”科目，根據(jù)差額貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。其會(huì)計(jì)分錄如下：4 .貸款減值會(huì)計(jì)第五章貸款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二章商業(yè)銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)。借款：吸收存款(中央銀行存款)形成的貸款