審計(2017)第07章 風(fēng)險評估 章節(jié)練習(xí)(后附答案)

1、審計（2017）第七章風(fēng)險評估課后作業(yè)一、單項選擇題1.下列有關(guān)風(fēng)險評估的理解中，不正確的是（）。A.了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序B.風(fēng)險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)C.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度2.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）。A.將財務(wù)報表與其所依

2、據(jù)的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對3.注冊會計師可以向相關(guān)人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，錯誤的是（）。A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表的編制環(huán)境B.詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況4.閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及

3、其環(huán)境，下列各項不屬于外部信息的是（）。A.相關(guān)報紙期刊B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況C.銀行對被審計單位出具的信用評價D.被審計單位簽訂的銷售合同5.下列各項中，不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是（）。A.項目組成員是否保持了獨立性B.被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險C.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性6.注冊會計師了解的被審計單位及其環(huán)境的各項因素中，既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是（）。A.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價B.被審計單位的內(nèi)部控制C.被審計單位的性質(zhì)D.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素7.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情

4、況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括（）。A.關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)B.同期財務(wù)業(yè)績比較分析C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策D.子公司的重要融資安排8.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制風(fēng)險B.控制活動C.對控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境9.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A.如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制B.針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制10.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中

5、，錯誤的是（）。A.自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險B.信息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力C.信息技術(shù)有利于促進(jìn)對信息的深入分析，進(jìn)行復(fù)雜的運算D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險11.與信息技術(shù)相比，下列不屬于人工控制缺點的是（）。A.可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕B.可能不具有一貫性C.可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤D.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限12.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響B(tài).將控制環(huán)境與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮C.有效的控制環(huán)境不能為注冊會

6、計師相信以前年度所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供基礎(chǔ)D.控制環(huán)境的強弱在很大程度上受治理層的影響13.被審計單位對控制的監(jiān)督對內(nèi)部控制的（）方面影響最大。A.控制是否存在B.設(shè)計的合理性C.控制是否執(zhí)行D.執(zhí)行的一貫性14.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估15.下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是（）。A.定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對B.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配

7、給不同員工C.管理層對定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核D.對信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報告進(jìn)行人工干預(yù)16.注冊會計師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告B.開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價格清單C.系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試D.季度末復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因17.下列選項中，可能表明被審計單位存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。A.被審計單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B.被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C.被審計單位沒有按照規(guī)定對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備D.被審計單位融資能力受到限制18

8、.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年財務(wù)報表，下列情形中，最有可能導(dǎo)致A注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（）。A.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮19.下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是（）。A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退20.下列各項中，注冊會計師在判斷特別風(fēng)險時不需要考慮的是（）。A.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

9、B.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險C.交易的復(fù)雜程度D.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果二、多項選擇題1.下列各項中，屬于風(fēng)險識別和評估的作用的有（）。A.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)B.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值C.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平D.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境（）。A.函證B.分析程序C.觀察D.重新計算3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項目組討論的人員有（）。A.項目合伙人B.關(guān)鍵審計人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員4.下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位行業(yè)狀況

10、的內(nèi)容的有（）。A.所處行業(yè)的市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭B.與產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)C.總體經(jīng)濟(jì)情況D.融資的可獲得性5.下列關(guān)于了解被審計單位性質(zhì)的說法中，錯誤的有（）。A.對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程B.了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題C.了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報D.了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化6.下列對被審計單位及其環(huán)境

11、中的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的表述，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險B.不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過程可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險C.注冊會計師有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風(fēng)險D.不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險相同7.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證（），由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。A.對企業(yè)章程的遵守B.財務(wù)報告的可靠性C.對法律法規(guī)的遵守D.經(jīng)營的效率和效果8.在了解內(nèi)部控制時，下列情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有（）。A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、預(yù)測的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)

12、務(wù)規(guī)9.下列導(dǎo)致控制失效的原因中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有（）。A.信息技術(shù)出現(xiàn)故障B.人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求C.出現(xiàn)未預(yù)計到的業(yè)務(wù)D.控制可能由于兩個或更多的人員串通而被規(guī)避10.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍11.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素不包括（）。A.信息處理B.內(nèi)部控制的自動化成分C.董事會是否獨立于管理層D.會計信息系統(tǒng)12.下列有關(guān)控制

13、環(huán)境的說法中，正確的有（）。A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境B.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果C.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮13.在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價并進(jìn)行風(fēng)險評估后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是（）。A.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行B.控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制C.控制是運行有效的。D.所設(shè)計的控制單獨或連同其他

14、控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行14.下列各項中，通常屬于整體層面控制的有（）。A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制B.信息技術(shù)一般控制C.信息技術(shù)應(yīng)用控制D.對銷售和采購交易的控制15.執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)（）。A.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行B.評估控制設(shè)計的有效性C.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解D.確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性16.下列選項中，通常導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有（）。A.管理層舞弊B.出納舞弊C.賒銷金額超過授權(quán)D.未實施恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離17.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.被審計單位是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控

15、制B.相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D.會計政策是否發(fā)生變更18.A注冊會計師在審計甲公司2016年財務(wù)報表，在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）。A.評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系19.A注冊會計師在審計甲公司2016年度財務(wù)報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險的有（）。A.甲公司并購了乙公司B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C.甲公司本年頻繁發(fā)生常

16、規(guī)交易D.甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組20.關(guān)于特別風(fēng)險，注冊會計師的做法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類事項與治理層溝通B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試三、簡答題1.A注冊會計師是甲公司2016年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境以及評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師的觀點如下：（1）針對甲公司多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)營業(yè)收入發(fā)生的目標(biāo)，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。（

17、2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該了解的是與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，而非甲公司所有的內(nèi)部控制。（3）甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計估計在本年發(fā)生變化，A注冊會計師認(rèn)為這可能會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的金額計量不準(zhǔn)確，但不會導(dǎo)致特別風(fēng)險。（4）針對特別風(fēng)險的項目，A注冊會計師認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制，只需直接實施實質(zhì)性程序。（5）在識別和評估特別風(fēng)險時，A注冊會計師認(rèn)為必須要親自實施各項審計程序，不能利用專家的工作。要求：假定上述第（1）至（6）項均獨立，逐項指出A注冊會計師的觀點是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.A注冊會計師是X公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)

18、境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項：（1）在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短

19、缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風(fēng)險。如認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，請指出重大錯報風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認(rèn)定，并簡要說明理由。答案與解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】了

20、解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。2.【答案】B【解析】分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。3.【答案】C【解析】管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?，?yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員。4.【答案】D【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。5.【答案】A【解析】項目組應(yīng)當(dāng)討

21、論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險（選項B）、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式（選項C），特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性（選項D）。6.【答案】A【解析】四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內(nèi)部因素，選項D是被審計單位的外部因素。7.【答案】D【解析】選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。【知識點】被審計單位的財務(wù)業(yè)績的衡量和評價【難易度】中8.【答案】A【解析】內(nèi)部控制的五要素：（1）控制環(huán)境（選項D）；（2）風(fēng)險評估過程；（3）與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；（4）控制活動（選項B）；（5）對控制的

22、監(jiān)督（選項C）。9.【答案】D【解析】注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制，選項D錯誤。10.【答案】A【解析】自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險。11.【答案】D【解析】選項D是信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。12.【答案】C【解析】有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)。13.【答案】D【解析】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。14.【答案】B【解析】選項ACD均不屬于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理，

23、而是屬于定期或不定期的監(jiān)督。15.【答案】C【解析】選項A屬于實物控制；選項B屬于職責(zé)分離；選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內(nèi)容，選項C屬于對控制的監(jiān)督。16.【答案】D【解析】其他三個選項屬于預(yù)防性控制。17.【答案】D【解析】選項A，表明長期股權(quán)投資項目可能存在重大錯報風(fēng)險；選項B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯報風(fēng)險；選項C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯報風(fēng)險；選項D表明可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。18.【答案】D【解析】選項AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷；選項C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結(jié)果，通過多做實質(zhì)性

24、程序來實施審計；選項D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定，從而不能執(zhí)行財務(wù)報表審計。19.【答案】C【解析】選項ABD均屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，選項C與一個特定的項目有關(guān)系，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。20.【答案】D【解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果。二、多項選擇題21.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。22.【答案】BC【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：（1）詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。23.【答案】ABC【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)

25、的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。因此項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項目組討論。24.【答案】AB【解析】選項CD屬于其他外部因素。25.【答案】ACD【解析】對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤；了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤；了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。26.【答案】ACD【解析】多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但

26、并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，選項A不恰當(dāng)；并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險，選項C不恰當(dāng)；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項D不恰當(dāng)。27.【答案】BCD【解析】內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：（1）財務(wù)報告的可靠性；（2）經(jīng)營的效率和效果；（3）遵守適用的法律法規(guī)的要求。28.【答案】AD【解析】信息技術(shù)能夠?qū)Υ罅俊⒅貜?fù)發(fā)生的交易進(jìn)行快速的處理，在處理這些數(shù)據(jù)或者交易時，一貫運用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，選項AD正確，選項BC屬于人工控制適用的情況。29.

27、【答案】BCD【解析】選項A與內(nèi)部控制無關(guān)。30.【答案】BCD【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,選項A不正確。31.【答案】ABD【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C包括在需要考慮的因素之內(nèi)；選項A屬于控制活動，選項B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境；選項D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。32.【答案】BCD【解析】在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。33.【答案】ABD【解析】選項C屬于控制測

28、試，而不是了解內(nèi)部控制。在識別和了解控制后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行；（2）控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；（3）控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制。14.【答案】AB【解析】選項CD屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制?！局R點】整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制【難易度】易34.【答案】ABCD【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和

29、檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計的有效性；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。35.【答案】AD【解析】選項B和貨幣資金項目錯報相關(guān)，選項C和營業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項目錯報相關(guān)。36.【答案】ABC【解析】如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，可能僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)，需