年度計劃與預算(ppt 156頁).ppt

1、年度經(jīng)營計劃與公司預算 主 講 人：高其富 專業(yè)背景：教授 注冊會計師 注冊評估師 注冊 稅務師 享受政府特貼專家農(nóng)業(yè)產(chǎn) 業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)評審與監(jiān)測專 家組成員 、人事部全國會計職稱考試 專家組成員,7人分粥的故事: 規(guī)則1：指定一人負責分粥事宜，成為專業(yè)分粥人士； 規(guī)則2：指定一名分粥人士和一名監(jiān)督人士； 規(guī)則3：誰都信不過，大家輪流主持分粥，每人1天； 規(guī)則4：大家民主選舉一個信的過的人主持分粥： 規(guī)則5：民主選舉一個分粥委員會和一個監(jiān)督委員會； 規(guī)則6：對于分粥，每人均有一票否決權： 規(guī)則7：每人輪流分粥一天，但分粥人要最后領粥。,企業(yè)必須解決的三大問題 1、企業(yè)制度安排,包括： 企

2、業(yè)產(chǎn)權制度 企業(yè)組織機構 企業(yè)管理制度 2、企業(yè)的戰(zhàn)略選擇 3、企業(yè)文化的塑造,預算管理中存在的主要問題 、全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對接 、只停留在預算的編制階段 、預算不夠全面 、預算的調(diào)整 、上下對立 、年末狂歡,預算管理要體現(xiàn)公司的基本理念 、預算管理的著眼為公司戰(zhàn)略目標 、預算的編制應體現(xiàn)以市場為導向的經(jīng)營理念 、預算目標的分解體現(xiàn)出的是全員管理的理念 、預算的編制自上而下、自下而上的溝通過程 體現(xiàn)了決策層、管理層、經(jīng)營層對公司目標和 價值的認同。,課程的基本目標 1、轉變觀念 2、理清思路 3、提高認識 4、優(yōu)化管理,第1單元 公司預算管理的基本框架 （公司計劃與預算）,一、計劃是對

3、未來行為的規(guī)劃,(一)公司戰(zhàn)略計劃 戰(zhàn)略計劃是有關一個公司長期發(fā)展的規(guī)劃：在未來的年度里公司將達到什么目標、需要做哪些工作、 以及應如何發(fā)展。所有的公司都需要一份戰(zhàn)略計劃。即使你僅管理一個部門，即使你的部門對戰(zhàn)略計劃不做要求，你也應根據(jù)自己的職能了解。這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向。使年度經(jīng)營計劃、預算與最終的目標保持一致，總之戰(zhàn)略計劃能促進公司的長期發(fā)展，是公司成功必不可少的。,關于戰(zhàn)略計劃 1、戰(zhàn)略計劃的特點：時間跨度通常35年 2、戰(zhàn)略計劃要解決的主要問題： （1）公司的真正使命是什么？ （2）公司的最終目標是什么？ （3）公司未來的前景如何？ （4）為達到公司目標我們應該

4、做什么 主題： 公司戰(zhàn)略計劃主要解決做什么的問題 提示：一個不講戰(zhàn)略的公司是沒有方向的，是漫無目 的地經(jīng)營。,（二）公司年度經(jīng)營計劃 經(jīng)營計劃（Business Plan），也有譯為業(yè)務計劃和商務計劃的。1993年12月29日人大常委會通過的公司法第46條董事會職權條款中用的是經(jīng)營計劃。 我們所討論的是定位在用于公司內(nèi)部管理的的經(jīng)營計劃。它是企業(yè)根據(jù)既定的戰(zhàn)略目標和變化的市場，在給定的資源條件下制定的年度經(jīng)營方案。它是企業(yè)各級管理者日常運作和決策的指導和目標，也是股東或上層主管對企業(yè)監(jiān)控和評價的依據(jù)。,關于年度經(jīng)營計劃 1、特點：時間跨度1年； 2、年度經(jīng)營計劃要解決的主要問題： （1）確定年

5、度目標 （2）規(guī)劃年度活動 （3）確定經(jīng)營對策 主題：年度決策,二、預算是用貨幣形式表示的計劃,（一）什么是公司預算 公司預算是公司量化的經(jīng)營目標和財務目標以及達成目標的要求，是用貨幣形式表示的計劃。,（二）公司預算的組成 1、業(yè)務預算。 用貨幣形式表示的公司各項業(yè)務目標，包括： （1）經(jīng)營預算 （2）資本預算（投資預算） （3）籌資預算,2、財務預算。包括： （1）預計利潤表 （2）預計現(xiàn)金流量表 （3）預計資產(chǎn)負債表,（三）公司預算與計劃的關系 1、公司戰(zhàn)略計劃是資本預算和年度預算的基點和前提。 2、預算是公司戰(zhàn)略計劃的具體化，是年度經(jīng)營計劃的落實，是以貨幣形式反映的計劃。,三、預算管理的

6、基本架構,公司戰(zhàn)略 計劃,年度公司預算,1,2,3,年度經(jīng)營 計劃,計劃與預算,計劃 戰(zhàn)略計劃 年度經(jīng)營計劃,公司預算 公司業(yè)務預算 經(jīng)營預算 資本預算 籌資預算 公司財務預算 預計利潤表 預計資產(chǎn)負債表 預計現(xiàn)金流量表,四、制定經(jīng)營計劃編制公司預算的動因 1、提升企業(yè)控制水平 （1）提高企業(yè)經(jīng)營決策水平 （2）降低或避免企業(yè)經(jīng)營風險 2、優(yōu)化資源配置 3、提高企業(yè)效率與效益 （1）它允許管理者在書面上犯錯誤；（2） 能為制定決策、討論問題和解決矛盾提供一份詳細的清單。（3 有了行動目標和指南。（4）促進權責分明高效運營的內(nèi)部管理體制形成。 4、外部責任：誰都不愿意投資于一個沒有穩(wěn)定規(guī)劃的 企

7、業(yè),工作研討： 1、你的公司作預算嗎？為什么？ 2、你的公司是怎樣處理計劃與預算關系的？,不做預算的借口： 1、“業(yè)務變化太快” 2、 “沒時間做預算” 3、 “我們太小不需要預算” 4、“我們沒有資源或人”,做預算的道理： 1、不斷地變化意味著你必須做預算， 如果業(yè)務不變，就不需要編預算。 2、預算在工作過程中節(jié)省時間，如果有效地做預算，就不會占用太多的時間。 3、小公司承受錯誤的余地很小，因此好的預算很重要。 4、如果公司人員有限，公司預算可以幫助你分配最有限的資源。,內(nèi)部優(yōu)勢是企業(yè)成功的基礎，而劣勢是企業(yè)進步的障礙， 通過分析可以幫助我們確定： 在未來我們能夠作什么！,第2單元公司預算控

8、制系統(tǒng) 規(guī)則：經(jīng)營計劃的細化和落實要靠預算,一、相關規(guī)定,、公司法規(guī)定 1999年12月25日通過的公司法規(guī)定： （）第38條第6款規(guī)定：股東會有“審議批準公司 的年度財務預算方案、決算方案；”的職權。 （2）第4條第4款規(guī)定：董事會對股東會負責有 “制訂公司的財務預算方案、決算方案”的職權。 （3）第50條第2款規(guī)定：經(jīng)理對董事會負責有“組織 實施公司的年度財務預算方案、決算方案”的職權。,、國家經(jīng)貿(mào)委通知 、財政部： 關于企業(yè)實行財務預算管理的指導 意見,二、公司預算的組成 （一）業(yè)務預算 （二）財務預算,三、預算管理的基本環(huán)節(jié) 、確定公司預算目標 （1）公司總目標 （2）各部門的目標,、

9、編制公司預算 （1）公司年度經(jīng)營計劃與預算編制 （2）部門年度經(jīng)營計劃與預算編制,、 執(zhí)行、調(diào)整與監(jiān)控公司預算執(zhí)行 包括： （1）制定預算執(zhí)行中的控制制度的建立 （2）預算執(zhí)行的調(diào)整。包括： 預算實施計劃的調(diào)整，包括：期限調(diào)整； 措施調(diào)整；結構調(diào)整。 預算目標的調(diào)整，包括：經(jīng)營目標調(diào)整； 投資目標調(diào)整 ；籌資目標調(diào)整。 （3）預算執(zhí)行的反饋與報告制度。,、 考評公司預算結果 考評核公司預算是公司預算管理的一個重要環(huán)節(jié)， 主要工作包括： （1） 對差異的分析 （2）對業(yè)績評估 （3）對責任考核 （4） 兌現(xiàn)獎懲 （5） 優(yōu)化人員結構,預算管理循環(huán) 公司戰(zhàn)略 預算目標 預算編制 薪酬計劃 預算考評

10、 預算監(jiān)控,四、預算管理的作用 （1）建立目標 （2）溝通和傳達 （）審批和授權 （4）評價和激勵,五、公司預算的地位（討論）公司戰(zhàn)略 公司預算 薪酬計劃,公司預算在公司管理中的地位 公司預算是公司治理結構下的游戲規(guī)則，是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系.,八、你所在的公司編預算嗎？ 為什么？,請記?。?有效的預算可以幫助你把未來帶進現(xiàn)實！ 有效的預算可以防止糟糕的工作！ 企業(yè)沒有不做預算的理由！,第3單元 公司預算目標的確定,一、企業(yè)年度經(jīng)營目標確定的依據(jù) （1）企業(yè)戰(zhàn)略計劃 （2）組織機構及崗位職責（職位說明書） （3）市場標準： 經(jīng)營目標的提出者投資人 經(jīng)營目標的提出依據(jù)市場平均利潤

11、（4）內(nèi)部標準： 歷史水平； 未來潛力。,二、經(jīng)營目標確定的基本方法 （一）SWOT分析 1、SWOT的目的 SWOT分析就是對企業(yè)的內(nèi)部條件的優(yōu)勢（Strengths）與劣勢（Weaknesses）及對外部環(huán)境的機會（Opportunities）與威脅（Threats）四個方面做詳細深入的解析，以了解企業(yè)的內(nèi)部條件及所處的外部環(huán)境，并將其作為制訂公司經(jīng)營目標的依據(jù)。,2、SWOT分析的內(nèi)容 1內(nèi)部條件分析優(yōu)勢（S）與劣勢（W） 包括：產(chǎn)品、品牌、市場和廣告、營銷和運做等，具體： （1）組織：組織機構之間的溝通 （2）生產(chǎn)：產(chǎn)品線、品質(zhì)、成本、改善制度。 （3）營銷：市場、價格、廣告、網(wǎng)絡。

12、（4）人力：招聘、任用、訓練、技術、晉升、薪資、退 休。 （5）研發(fā)：新產(chǎn)品、新技術、新服務。 （6）財務：資產(chǎn)、損益、投資報酬。 （7）咨訊：計算機、信息溝通。,2外部環(huán)境分析機會（O）與威脅（T） 主題：環(huán)境審視 目標：考察企業(yè)運作的環(huán)境，并以此作為經(jīng)營決策的基礎 探詢對你的企業(yè)產(chǎn)生影響的環(huán)境發(fā)展趨勢 考察政治、經(jīng)濟、社會和技術因素 充分利用你的管理才能來識別這些因素 評價環(huán)境的影響，并在你的計劃中對此加以考慮,3企業(yè)定位分析SWOT矩陣 優(yōu)勢（S） 劣勢（W） 保持空白 1 1 2 2 機會（O） 1 SO戰(zhàn)略 WO戰(zhàn)略 2 （增長） （轉型） 威脅（T） 1 ST戰(zhàn)略 WT戰(zhàn)略 2 （

13、多樣化） （防御）,（二）年度經(jīng)營計劃目標設定要領：5W2H原則 （1）Want （要做什么）目標是什么 （2）Why (為什么要做)目標是不是有力支撐部門目標 （3）When (何時去做，何時結束)目標時限 （4）Were （在何地做）在哪里完成 （5）Who (有誰去做)目標責任人是誰 （6）How (如何做)目標執(zhí)行手段，關鍵措施是什么 （7）How much (做到什么程度，需要多大代價)需要 做到什么程度，需要什么資源支持，會有什么風險或障礙,WH應用案例：實際運用時可簡化為；要素,某公司經(jīng)營目標體系： 、基本指標：營業(yè)收入、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤現(xiàn)金率。 、輔助指標：不良資產(chǎn)處理率、成

14、本費用收益率、資產(chǎn)周轉率。 、修正指標：市場占有率、預算準確率。 、否決指標：特別責任事項,例如：某公司選定的經(jīng)營目標 （1）銷售規(guī)模多大，增長率是多少？ （）貢獻毛益是多少？貢獻毛益率 ？ （）目標利潤是多少？增長率是少？ （4）利潤凈現(xiàn)金率是多少？,第4單元：公司預算編制,一、公司預算編制的基本原則,1、全面性 凡與企業(yè)經(jīng)營目標有關的業(yè)務、事項均應在預算中得以反映。,2、真實性 預算是指導經(jīng)營的，虛假的預算要么是一紙 空文，要么將企業(yè)帶向危險的境地。因此， 預算可以不很準確，但不能不真實。 3、可行性 所有的預算目標均應切實可行。,4、可控性 進行預算執(zhí)行的控制，應該能確定具體的責 任主體

15、。 5、嚴肅性 預算一經(jīng)下達，就成了企業(yè)的“法律”，不 得輕易改變。,6、可調(diào)整性 沒有百分之百準確的預算，當預算本身存在 問題和客觀環(huán)境發(fā)生重大變動時，可做適當 調(diào)整。 7、保密性 為了企業(yè)的安全運作,預算應有限度的保密。,二、公司預算編制流程 （一）總體流程 1、下達目標（自上而下） 董事會（財務部）下達任務給各職 能部門； 2、編制預算（自下而上） 各職能部門參與預算草案的編制； 3、審查平衡（自上而下） 、審議批準 、下達執(zhí)行,（二）每年預算編制應做出工作時間表 每年預算提前一個季度（3個月）進行，時間表分三個階段： 1、預算準備階段（9月20日10月31日） （1）9月20日10月1

16、0日預算工作組工作要點： A、總結當年預算進展，預計預算完成情況，形成預 算初步總結； B、提出明年預算工作的總目標，包括目標利潤和營 業(yè)規(guī)模； C、就預算年度的預算編制、考核做出安排，提出工 作建議，報預算委員會。,（2）10月1113日預算委員會工作要點： 對預算工作組提出的目標體系和組織工作方案進行討論，提出修改意見，報總裁辦公會。,（3）10月1418日總裁辦公會： A、辦公會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、預算工作 組和委員會提出的建議，總裁、副總裁分別測算、提出預算年度的經(jīng)營 目標； B、確定公司目標利潤和營業(yè)規(guī)模，下達給預算委員會至工作做。,（4）10月1924日預算工作組： 根據(jù)總裁辦最終確

17、定的經(jīng)營目標，具體提出各部門、各二級公司預算年度的主要指標。,（5）10月2527日，預算工作組： 向人事部、財務部、企劃部、投資管理部等各職能部門通報明年預算目標方案、指標體系和預算組織工作方案，聽取意見。,（6）10月2831日預算工作委員會： 開會審議、批準預算工作組提出的經(jīng)過職能部門討論的目標方案、指標體系和預算組織方案。,2、預算編制階段（11月1日12月7日） （1）11月13日預算工作組： 召開公司預算編制工作會議，將預算目標體系和工作基本方案、預算表格下發(fā)給各職能部門、二級單位。,（2）11月46日，各工作預算小組： 召開本單位預算會議，安排時間進度和規(guī)定質(zhì)量要求。,（3）11

18、月7日20日，各預算編制單位： 職能部門與業(yè)務進行預算的編制工作。,（4）11月2126日各預算工作小組： A、討論、匯總、調(diào)整本單位預算工作方案； B、向預算工作組報告預算草案。,（5）11月2712月7日，總公司預算工作組： A、匯總初步方案；對不合理的預算進行調(diào)整、討論通過或駁回重編，在此基礎上，形成初步結論。 B、將預算初稿分發(fā)給各職能部門，各職能部門討論簽署意見后，返回給預算工作組。,3、預算確定階段（12月8日25日） （1）12月820日，工作要點： A、預算工作組將確定的預算方案提交預算委員會審議，不合格的部分駁回重編； B、預算委員會將預算方案的修訂稿交總裁辦公室簽署下發(fā)。,

19、（2）12月2025日，工作要點： 打印裝訂成正式的預算手冊，將預算手冊下達。,三、公司預算管理組織 （一）預算管理組織系統(tǒng) 1、國有企業(yè) （1）預算決策機構 公司經(jīng)理（總裁）辦公會 公司預算委員會,（2）預算組織機構 財務部 企劃部 總公司公司預算工作組 人事部 審計部,（3）預算編制執(zhí)行機構 預算編制、執(zhí)行單位 利潤中心、費用中心,（4）預算監(jiān)督機構 財務部 企劃部 總公司 人事部 審計部,2 、股份公司 股東大會 （1）預算決策機構 董事會,（2）預算組織機構： 預算工作組（委員會）,（3）預算編制執(zhí)行機構 -預算編制執(zhí)行單位 （4）預算監(jiān)管機構 -公司財務部,（二）公司預算委員會 1、

20、定位。 例如：xx公司規(guī)定： 預算委員會在公司預算組織體系中居于核心地位，在總裁辦公會議授權下處理和決定公司預算管理的重大事宜。,預算委員會與總裁辦公會的行政關系 預算委員會隸屬總裁辦公會領導，向總裁辦公會負責和報告工作?？偛棉k公會負責審議批準預算委員會提交的下列議案： （1）公司年度整體經(jīng)營目標和計劃； （2）公司年度預算方案，包括公司資本性投資預算； （3）公司年度財務決算與整體與預算的考評結果。,2、組織分工 （1）主席 （2）執(zhí)行主席 （3）委員,3、成員構成 （1）組織構成 主席由公司總裁擔任； 執(zhí)行主席建議由公司財務副總裁擔任（或財務總監(jiān)） 委員由公司副總及公司相關各職能部門經(jīng)理擔

21、任。 （2）委員確認 （3）秘書的確認 由財務部預算相關人員擔任，并經(jīng)預算委員會確認。,4、職責與權力 5、議事規(guī)則,（三）公司預算工作組 1、定位。 2、組織分工。 3、成員構成：成員確認、構成。 4、職責與權力 5、工作規(guī)則,四、公司預算編制系統(tǒng) 主要解決的問題 、Who誰來編制預算 、What編制什么預算 、How 如何編制預算 最好以表格的形式,（一）公司預算編制設計 及案例研討,公司總裁（經(jīng)理）提出年度經(jīng)營目標 1、提出目標的依據(jù)： A、公司發(fā)展戰(zhàn)略； B、預期市場變動； C、宏觀政策變動； D、主要競爭對手的業(yè)績及表現(xiàn)； E、公司上年實際業(yè)績及其增長率。 2、方法：SWOT分析法。

22、,案例：X公司各中心預算項目一覽表 單位 負責預算項目 負責人 企劃部 公司年度經(jīng)營目標 各利潤中心 營業(yè)收入預算、營業(yè)成本預算 流轉稅預算、營業(yè)費用預算 現(xiàn)金流量預算。 各職能部門 相關管理費用預算 投資管理部 資本性投資預算 人事部 工資福利預算、職工培訓預算,單位 負責預算項目 負責人 總裁辦 大修理費用、中修理費用、能源費用 物業(yè)管理費用、廣告費用、展覽費用 樣品宣傳費用、車輛使用費用等預算。 財務部 財務費用預算、所得稅預算、融資預算 短期投資預算。 老干部部 退休、離休干部退休費、醫(yī)療費 福利費、國家規(guī)定的補貼等預算。 工會 工會經(jīng)費預算,（二）預算編制的基本等式 數(shù)據(jù)假設預測結果

23、 規(guī)則：數(shù)據(jù)、假設與預測結果之間要始終保持一個 簡單的邏輯關系。 規(guī)則：努力尋求平衡。我們要問自己“數(shù)據(jù)與假設哪 個環(huán)節(jié)更薄弱”，然后集中精力解決在薄弱環(huán) 節(jié)。,（三）預算內(nèi)容的銜接經(jīng)驗 、以平均資本利潤率為起點確定利潤目標 、以市場需求為基礎編制銷售預算 、以內(nèi)部管理改善為基礎制定成本費用預算 、以尋求潛在的獲利機會為基礎提出投資預算 、以尋求現(xiàn)金收支平衡為基礎制定籌資預算和 現(xiàn)金流量預算,A、公司業(yè)務預算編制演示 一、經(jīng)營預算的編制 （一）銷售預算 1、銷售預算表格 見講義,2、 銷售預算編制的依據(jù) 科學的銷售預測； 產(chǎn)品的銷售單價； 產(chǎn)品銷售的收款條件,3、銷售預算的主要內(nèi)容 確定預算年

24、度的銷售量 年度預算的銷售數(shù)量根據(jù)市場預測或銷售合同并結合企業(yè)生產(chǎn)能力加以確定； 確定預算年度的銷售單價 預算年度的銷售單價根據(jù)市場供求關系并通過價格決策來決定； 確定預算年度的銷售收入 預算年度銷售收入按下列公式計算： 預算銷售收入=預計銷售數(shù)量 預計銷售單價 預計現(xiàn)金收入 為了便于編制現(xiàn)金預算，在銷售預算中，還應附有預算期間的預計現(xiàn)金收入計算表。預計現(xiàn)金收入計算表主要包括： 前期應收貨款的收回； 本期現(xiàn)銷收入。,4、 銷售預算的編制方法 通常情況下應分別按產(chǎn)品的名稱、業(yè)務類型、部門、公司匯總編制。,(二)生產(chǎn)預算 預算表格：見講義,提示：以銷定產(chǎn)是編制生產(chǎn)預算的規(guī)則 u 生產(chǎn)預算在銷售預算

25、的基礎上編制 生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎上編制的，它要根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預算期的生產(chǎn)計劃。同時生產(chǎn)預算又為進一步編制公司預算期的成本和費用預算提供依據(jù)。,u 生產(chǎn)預算規(guī)劃的主要內(nèi)容 生產(chǎn)什么？ 生產(chǎn)多少？ u 生產(chǎn)預算編制的依據(jù) 預算期預計銷售數(shù)量 預計期初庫存量 預計期末庫存量,u 生產(chǎn)預算編制的方法 生產(chǎn)預算的編制一般只確定預算期的預計產(chǎn)量，其基本公式為： 預算生產(chǎn)量=（預計銷售數(shù)量+預計期末庫存量） -預計期初庫存量,二、資本預算 1、規(guī)劃投資活動 2、投資部編制 3、按投資的類別編制 4、內(nèi)含當年預算和未來預算,三、籌資預算 1、規(guī)劃籌資活動 2、財務部門編制 3、按籌資的種類

26、和資金成本等編 制。,B、財務預算演示 、公司財務部門編 、包括：三張表 、根據(jù)業(yè)務預算編制,第5單元：公司預算的執(zhí)行 把握過程中的游戲規(guī)則,誰說我可以不管？,一、公司預算監(jiān)控系統(tǒng)構成 （一）監(jiān)控系統(tǒng)構成 、預算執(zhí)行控制 、預算調(diào)整控制 、預算反饋控制 （二）預算監(jiān)控主體 、財務總監(jiān)公司預算運行情況的高層監(jiān)控主體 、相關職能部門的監(jiān)控,A 、財務部門的權責 地位：預算監(jiān)控中心和信息反饋中心 （）保證預算監(jiān)控系統(tǒng)的正確構成和實施； （）保證各監(jiān)控主體之間及其與預算委員會 之間的信息溝通； （）為預算監(jiān)控系統(tǒng)制定相應的質(zhì)量標準 （）負責全面預算編制的組織工作，對全 面預算的準確性進行監(jiān)控； （）負

27、責年度決算工作，對財務報告的真實性負責； （）監(jiān)控預算執(zhí)行過程的資金狀況。,B、審計部 （）對預算執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督； （）對預算執(zhí)行、仲裁、調(diào)整進行專項調(diào)查； （）對各單位提交的預算反饋報告進行審計驗證； （）對預算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進行評估。,C、計劃部。 （）測定企業(yè)年度預算目標值 （）監(jiān)控預算指標分解 （）考評各預算單位預算執(zhí)行結果。 D、人力資源部 （）與預算相關的薪酬體系的建立； （）組織期末對全體員工的考評和獎懲工作； （）對預算調(diào)整中人力資源方面提出建議。,E、生產(chǎn)經(jīng)營部門 （）對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控 （）對業(yè)務預算差異進行分析，并實施日常管理。,二、公司預算監(jiān)控的制度保

28、障 方法： 、建立完善的內(nèi)部控制制度，確保各項業(yè)務安全 高效運行。 、預算運行要與企業(yè)內(nèi)控制度相匹配。 建議：企業(yè)應完善下列監(jiān)控制度,使其與預算管理制度 相匹配。,1、采購業(yè)務監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （1）職務分離與相應責任控制 （2）采購請購單控制 （3）訂貨控制 （4）貨物驗收控制 （5）付款業(yè)務控制 （6）會計稽核與對賬,2、銷售業(yè)務監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （1）職務分離與相應責任控制 （2）訂單控制 （3）銷售價格政策控制 （4）銷售發(fā)票控制 （5）收款業(yè)務控制 （6）退貨業(yè)務控制,3、儲存業(yè)務監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （1）存貨保管責任制度 （2）存貨收發(fā)、計量控制 （3）存貨永續(xù)盤存

29、制下的實地盤點控制 （4）存貨保管控制 （5）存貨質(zhì)量控制,4、對外投資業(yè)務控制 主要監(jiān)控點： （1）職務分離與相應責任控制 （2）投資調(diào)查、分析、審批控制 （3）投資取得、保管和處置控制 （4）投資核算控制,5、應收賬款監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （1）客戶信用評估 （2）應收賬款跟蹤管理 （3）賬齡分析 （4）壞賬管理,7、費用監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （1）費用項目統(tǒng)一劃分控制 （2）重點費用單項管理 （3）費用借款、報銷控制 8、融資業(yè)務監(jiān)控制度 主要控制點： （1）融資集中管理控制 （2）融資項目報批程序控制 （3）融資成本與融資風險控制,三、預算執(zhí)行過程中的控制 （一）權限的劃分 實行授

30、權管理，做到： 、企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權，不能行權； 、企業(yè)所有業(yè)務，不經(jīng)授權，不能執(zhí)行； 、經(jīng)營業(yè)務一經(jīng)授權，必須予以執(zhí)行。 內(nèi)容涉及： 、業(yè)務流。內(nèi)控制度與預算運行的匹配。 、資金流。資金的使用與預算監(jiān)控的匹配 如：資金監(jiān)控卡。付款、費用、收款。,（二）預算仲裁 、預算仲裁機構 公司預算委員會 、基本原則 （）公正原則 （）整體利益高于局部利益原則,四、公司預算的調(diào)整 （一）預算調(diào)整的條件 、外部市場發(fā)生重大變化； 、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生重大變化 、增補臨時預算； 、國家政策發(fā)生重大變化 、預算單位主要管理、經(jīng)營人員變動 、公司內(nèi)部調(diào)整 、突發(fā)事件,（二）預算調(diào)整的權限及程序 、申請。 預算

31、單位向主管領導提出申請；主管領導同意后向預算工作組提交申請；預算工作組上報預算調(diào)整申請。 、審議。 預算工作組審議后提交預算委員會 、批準。 預算委員會審議批注后通知工作組并傳達預算執(zhí)行單位。,五、公司預算執(zhí)行情況的反饋 方法：建立預算反饋報告制度 、報告制度核心：報告內(nèi)容和時間頻度。 、反饋方式： （）定期書面報告 （）例會制度。 預算執(zhí)行單位、工作組、委員會 描述差異；分析原因；提出下期工作計劃調(diào)整,1、預算表格 （各業(yè)務單位提供） 2、預算工作總結,請記?。褐贫ㄒ?guī)則重要 執(zhí)行規(guī)則更重要。,第6單元公司預算的考評 規(guī)則：你想要什么，就獎勵什么。,老板，我們該獎勵我們想要的,一、績效考評原則

32、 、可控原則 即考評主體所能控制的業(yè)務或因素，可控因素帶來的差異應該由預算主體負責，利益分配也應以此為前提。預算責任主體的構建原則： （1）干什么就管什么 （2）責任可控 （3）目標一致,、區(qū)分不同層級考評原則 （）公司高層管理者做正確的事 戰(zhàn)略目標的實施、管理狀況 （）中層管理者把事做正確 工作目標的完成 （）業(yè)務人員正確的做事 計劃完成、責任履行?？荚u中關注過程中的規(guī)范性、主動性、責任性等關鍵行為。,、區(qū)分對個人和集體考評原則 、區(qū)分不同工作性質(zhì)的考評原則 、公平、公開考評原則。 考評標準、程序等要公開、公平。,MBO目標管理績效考核表,姓名：張紅軍 部門：行政部 職務：部長 考核年度：2

33、000 上半年,目標績效指標 量化績效指標 卓越5 優(yōu)秀 4 良好3 一般2 較差1,行政成本控制與效率行為 車輛合理安排、辦公成本、通知準確度 V V,行政管理體系建立與完善 符合實際的體系、政規(guī)明確度、推行力 V V,管理隊伍團隊建設與培育 綜合素質(zhì)提升、團隊精神和意識推行度 V V,單位整體形象和影響力 管理指南明確性、員工現(xiàn)實表現(xiàn)達標 V V,文件規(guī)章、政策管理效率 文件有效保管、使用，政策宣貫力度 V V,保衛(wèi)、保密安全環(huán)境建設 各項安全制度教育、檢查、落實度 V V,主要成果指標 KR（業(yè)績） 主要能力指標 KP （品格）,會議組織、來訪接待效率 會議準備工作設備檢查、來訪滿意度

34、V V,溝通力 對各部門有效溝通、信息準確、一致性 V V,理解力 正確理解上級事先準備程度目標理解度 V V,條理性 工作計劃性、有序安排度、輕重緩急度 V V,持續(xù)改善管理意識 不斷改善的意識和態(tài)度、改善推動力 V V,公正、公平性 協(xié)調(diào)各部門和員工的客觀性、一致性 V V,勤奮、努力性 不斷追求工作的圓滿、努力學習新知識 V V,靈活、主動性 處理問題時與單位目標相符的靈活性 V V,認真、忍耐性 不強調(diào)客觀主觀，對不能理解的忍耐度 V V,8 4 21 30 12 8,考核小組評語 綜合分數(shù) 審核小組評語 建議發(fā)展措施 自我評分：41 考核分：42,簽名 年 月 日 簽名： 年 月 日

35、 分管領導簽名：,二、績效考評的目的 、激勵 、溝通 、改進,三、績效考評的程序和方法 （一）程序 、收集資料 、確定差異 、分析原因，明確責任。 、實施獎懲。 （二）方法集體 綜合評價得分法。,設計： 、選定主指標和附指標 、確定權數(shù)比重 、確定得分計算方法 、與獎懲制度掛鉤,四、激勵制度的安排 RWKYK（XY）若X大于等于Y R WKYK（XY）若X小于等于Y 注釋： R預算執(zhí)行者總報酬 W總報酬中固定工資部分 KKK上級設定的報酬系數(shù) X實際指標 Y預算指標,第7單元：工作研究,一、公司預算控制體系 1、單純預算模式 公司預算表格 2、綜合預算模式 戰(zhàn)略計劃年度經(jīng)營計劃年度預算,沒有戰(zhàn)

36、略的預算是沒有方向的；沒有預算的戰(zhàn)略是空洞的。,麥肯錫的增長煉金術認為持續(xù)增長之謎，在于 對資金、業(yè)務、人力資源三個層面的平衡 管理。,企業(yè)戰(zhàn)略與財務預算,二、公司預算管理模式與公司發(fā)展目標要統(tǒng)一 要確定公司在不同時期的預算重點： 1、市場導入期以資本預算為重點 （）公司目標（）預算管理模式 2、市場成長期以銷售預算為核心 （）公司目標（）預算管理模式 3、市場成熟期以成本預算為核心 （）公司目標（）預算管理模式 4、市場衰退期以現(xiàn)金流量為核心 （）公司目標（）預算管理模式,三、會計制度與公司預算管理相配合 1、會計報表指標設置 2、編報的及時性 3、注重內(nèi)部管理,四、關于預算委員會 1、設不

37、設要考慮企業(yè)的具體情況 2、設置要考慮它的定位,五、如何進行預算審查 第一步：創(chuàng)建一個下級人員必須反饋的標準的預算程序包， 內(nèi)容包括： 、部門的陳述 、經(jīng)濟職能 、營業(yè)指標 、財務事項 、涉及上述問題的歷史預算和計劃預算 、對擴大權限所作的說明 、對每一科目年度總額所依據(jù)的數(shù)據(jù)和假設進行解 釋和注解,、對職能部門所面臨的爭議、問題，挑戰(zhàn)和機遇所作的討論。 、對每一職位以及存在的必要性所作的說明 第二步：做好準備工作 、計劃預算中的數(shù)據(jù)與歷史預算中的數(shù)據(jù) 、列出可能被削減或需要增加資金的目標項目； 、預算始終與戰(zhàn)略計劃一致。,第三步：召開會議 、考慮團體的審查 、不要自己計算數(shù)據(jù) 、最后發(fā)言 第四步：對提議的預算進行評價 、注意困難的環(huán)節(jié)、輕松的環(huán)節(jié)和無足輕重的環(huán)節(jié)。 、數(shù)據(jù)和假設水平合理嗎？ 、檢查控制力。 （1）向銀行家一樣思考 （2）向采購員一樣思考,六、績效考評,1、建立必要的業(yè)績評價、考核程序，做到公開、公平、公正和易于了解。 2、區(qū)別對個人的考核與集體的考核 、獎懲兌現(xiàn),七、如何參與預算的審查 、了解你的對手；、了解外部問題 、了解你的公司、為自己準備 、保持你的洞察力、有效組織,八、總的建議 、對預算要規(guī)劃 、預算只是手段，而并非最終目的。 、保持有好的態(tài)度 、尋求恰當?shù)墓ぞ?、控制“回旋余地” 、將損