項目五關稅.ppt

1、項目五 關稅,基礎知識,學 習 任 務,1.能準確計算關稅稅額； 2.會準確填制關稅納稅申報表； 3.能妥善辦理關稅的稅款繳納工作。,學習目標,關稅是海關依法對進出境的貨物和物品征收的一種稅。這里的“境”是指關境，又稱“海關境域”或“關稅領域”，是一個國家海關法全面實施的領域。,議一議 我國的關境和國境一致嗎？,任務一 關稅的基本內(nèi)容,關稅是國際通行的稅種，它包括進口稅、出口稅和過境稅。 現(xiàn)行關稅法律規(guī)范以2000年7月修正頒布的中華人民共和國海關法為法律依據(jù)，以2003年11月發(fā)布的中華人民共和國進出口關稅條例以及作為條例組成部分的中華人民共和國海關進出口稅則和中華人民共和國海關入境旅客行李

2、物品和個人郵遞物品征收進口稅辦法為基本法規(guī)，由負責關稅政策制定和征收管理的主管部門依據(jù)基本法規(guī)擬定的管理辦法和實施細則為主要內(nèi)容。,一、關稅的征稅對象,關稅的納稅范圍(對象)是進出境的貨物和物品。,二、關稅的納稅人,進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。,三、關稅稅則、稅目、稅率,(一)關稅稅則、稅目,關稅稅則是一國政府根據(jù)國家的經(jīng)濟政策，通過一定的立法程序制定公布實施的，對進出口應稅貨物或物品加以分類的一覽表。它包括商品分類目錄和稅率欄兩大部分。,三、關稅稅則、稅目、稅率,(二)關稅稅率,1.進口關稅稅率 新的進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅

3、率等稅率,三、關稅稅則、稅目、稅率,(二)關稅稅率,僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目進口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關稅?，F(xiàn)行稅則對鰻魚苗等36種商品計征出口關稅，其中16種商品暫定稅率為零。因此，我國真正征收出口關稅的商品只有20種。出口關稅的稅率沒有普通和優(yōu)惠之分，一律實行產(chǎn)品的差別稅率。,四、關稅的減免稅,(一)法定減免稅,稅法中明確列出的減稅或免稅。,四、關稅的減免稅,(二)特定減免稅,政策性減免稅。,四、關稅的減免稅,(三)臨時減免稅,法定和特定減免稅以外的其他減免稅。,任務二 關稅的計算,一、關稅的計稅依據(jù),關稅基本上都實行從價稅，即以進出口貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)

4、。,(一)進口貨物完稅價格的確定,1.以成交價格為基礎的完稅價格,進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格，到岸價格是指包括貨價，以及貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等在內(nèi)的交貨價格。,一、關稅的計稅依據(jù),(一)進口貨物完稅價格的確定,1.以成交價格為基礎的完稅價格 如果成交價格中未包含下列費用的，應一并計入完稅價格。,一、關稅的計稅依據(jù),由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。 由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。 由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。 與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當

5、比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用。 作為該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件，應該由買方直接或間接支付的特許權使用費。 賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。,(一)進口貨物完稅價格的確定,1.以成交價格為基礎的完稅價格。 進口時在貨物的價格中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格。,一、關稅的計稅依據(jù),廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修的技術服務的費用。 進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費。 進口關稅及國內(nèi)稅收。,2.進口貨物估價的確定 進口貨物的價格不符合成交價格條件或

6、者成交價格不能準確確定的，海關應當依次以相同貨物成交價格方法、類似貨物成交價格方法、倒扣價格方法、計算價格方法及其他合理方法確定的價格為基礎，估定完稅價格。,(一)進口貨物完稅價格的確定,一、關稅的計稅依據(jù),(一)進口貨物估價的確定,一、關稅的計稅依據(jù),出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。,(二)出口貨物完稅價格的確定,一、關稅的計稅依據(jù),二、關稅的計算,應納稅額應稅進(出)口貨物的數(shù)量單位完稅價格關稅稅率,【例1】某進出口公司進口一批化工原料100噸，貨物以

7、境外口岸離岸價格成交，單價為人民幣20 000元，已知該貨物運抵我國關境輸入地點起卸前的包裝、運輸、保險費用為每噸3 000元人民幣，關稅稅率10%。要求計算該批原料應繳納的關稅。,二、關稅的計算,應納稅額 應稅進(出)口貨物的數(shù)量單位完稅價格 關稅稅率,進口貨物是以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。 關稅完稅價格100(20 0003 000) 2 300 000(元) 應納關稅稅額2 300 00010% 230 000(元),任務三 關稅申報繳納,一、申報與繳納,納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。,進口貨物的報關期限為自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)。 出口貨物應在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時之前向海關申報。,納稅地點為報關地海關或貨物啟運地海關。,二、關稅補征和追征,非因納稅義務人違反規(guī)定造成短征稅款的，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補征。,因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏