項目五關(guān)稅.ppt

1、項目五 關(guān)稅,基礎(chǔ)知識,學(xué) 習(xí) 任 務(wù),1.能準(zhǔn)確計算關(guān)稅稅額； 2.會準(zhǔn)確填制關(guān)稅納稅申報表； 3.能妥善辦理關(guān)稅的稅款繳納工作。,學(xué)習(xí)目標(biāo),關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境的貨物和物品征收的一種稅。這里的“境”是指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是一個國家海關(guān)法全面實施的領(lǐng)域。,議一議 我國的關(guān)境和國境一致嗎？,任務(wù)一 關(guān)稅的基本內(nèi)容,關(guān)稅是國際通行的稅種，它包括進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。 現(xiàn)行關(guān)稅法律規(guī)范以2000年7月修正頒布的中華人民共和國海關(guān)法為法律依據(jù)，以2003年11月發(fā)布的中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例以及作為條例組成部分的中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則和中華人民共和國海關(guān)入境旅客行李

2、物品和個人郵遞物品征收進(jìn)口稅辦法為基本法規(guī)，由負(fù)責(zé)關(guān)稅政策制定和征收管理的主管部門依據(jù)基本法規(guī)擬定的管理辦法和實施細(xì)則為主要內(nèi)容。,一、關(guān)稅的征稅對象,關(guān)稅的納稅范圍(對象)是進(jìn)出境的貨物和物品。,二、關(guān)稅的納稅人,進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。,三、關(guān)稅稅則、稅目、稅率,(一)關(guān)稅稅則、稅目,關(guān)稅稅則是一國政府根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策，通過一定的立法程序制定公布實施的，對進(jìn)出口應(yīng)稅貨物或物品加以分類的一覽表。它包括商品分類目錄和稅率欄兩大部分。,三、關(guān)稅稅則、稅目、稅率,(二)關(guān)稅稅率,1.進(jìn)口關(guān)稅稅率 新的進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅

3、率等稅率,三、關(guān)稅稅則、稅目、稅率,(二)關(guān)稅稅率,僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目進(jìn)口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅?，F(xiàn)行稅則對鰻魚苗等36種商品計征出口關(guān)稅，其中16種商品暫定稅率為零。因此，我國真正征收出口關(guān)稅的商品只有20種。出口關(guān)稅的稅率沒有普通和優(yōu)惠之分，一律實行產(chǎn)品的差別稅率。,四、關(guān)稅的減免稅,(一)法定減免稅,稅法中明確列出的減稅或免稅。,四、關(guān)稅的減免稅,(二)特定減免稅,政策性減免稅。,四、關(guān)稅的減免稅,(三)臨時減免稅,法定和特定減免稅以外的其他減免稅。,任務(wù)二 關(guān)稅的計算,一、關(guān)稅的計稅依據(jù),關(guān)稅基本上都實行從價稅，即以進(jìn)出口貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)

4、。,(一)進(jìn)口貨物完稅價格的確定,1.以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格,進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格，到岸價格是指包括貨價，以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等在內(nèi)的交貨價格。,一、關(guān)稅的計稅依據(jù),(一)進(jìn)口貨物完稅價格的確定,1.以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格 如果成交價格中未包含下列費用的，應(yīng)一并計入完稅價格。,一、關(guān)稅的計稅依據(jù),由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。 由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用。 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用。 與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)

5、比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用。 作為該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件，應(yīng)該由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。 賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。,(一)進(jìn)口貨物完稅價格的確定,1.以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。 進(jìn)口時在貨物的價格中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格。,一、關(guān)稅的計稅依據(jù),廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修的技術(shù)服務(wù)的費用。 進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關(guān)費用、保險費。 進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。,2.進(jìn)口貨物估價的確定 進(jìn)口貨物的價格不符合成交價格條件或

6、者成交價格不能準(zhǔn)確確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以相同貨物成交價格方法、類似貨物成交價格方法、倒扣價格方法、計算價格方法及其他合理方法確定的價格為基礎(chǔ)，估定完稅價格。,(一)進(jìn)口貨物完稅價格的確定,一、關(guān)稅的計稅依據(jù),(一)進(jìn)口貨物估價的確定,一、關(guān)稅的計稅依據(jù),出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。,(二)出口貨物完稅價格的確定,一、關(guān)稅的計稅依據(jù),二、關(guān)稅的計算,應(yīng)納稅額應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物的數(shù)量單位完稅價格關(guān)稅稅率,【例1】某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批化工原料100噸，貨物以

7、境外口岸離岸價格成交，單價為人民幣20 000元，已知該貨物運抵我國關(guān)境輸入地點起卸前的包裝、運輸、保險費用為每噸3 000元人民幣，關(guān)稅稅率10%。要求計算該批原料應(yīng)繳納的關(guān)稅。,二、關(guān)稅的計算,應(yīng)納稅額 應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物的數(shù)量單位完稅價格 關(guān)稅稅率,進(jìn)口貨物是以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。 關(guān)稅完稅價格100(20 0003 000) 2 300 000(元) 應(yīng)納關(guān)稅稅額2 300 00010% 230 000(元),任務(wù)三 關(guān)稅申報繳納,一、申報與繳納,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。,進(jìn)口貨物的報關(guān)期限為自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)。 出口貨物應(yīng)在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時之前向海關(guān)申報。,納稅地點為報關(guān)地海關(guān)或貨物啟運地海關(guān)。,二、關(guān)稅補征和追征,非因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成短征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補征。,因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏