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文檔簡介

1、,全國股份公司監(jiān)事會高級學院財務(wù)報表閱讀技術(shù),主持人:交往英中央財經(jīng)大學,財務(wù)報表閱讀技術(shù),講師概況:交往英老師,經(jīng)濟學碩士,稅務(wù)局,會計師辦公室,管理咨詢公司進行了稅務(wù)檢查,財務(wù)審計,資產(chǎn)評估,管理咨詢等。1993年,1998年獲得注冊會計師、房地產(chǎn)估價師、律師、資產(chǎn)評估師、注冊會計師證券禮物相關(guān)業(yè)務(wù)資格,現(xiàn)為中央財經(jīng)大學財務(wù)管理教學科學研究、北京市豐昌企業(yè)管理研究中心副總經(jīng)理、中實會計師事務(wù)所有限公司管理咨詢部總經(jīng)理。編制了財務(wù)診斷、會計報表閱讀巧妙、財務(wù)管理運營實務(wù)、資本運營之謎、出口貨物逃稅運營實務(wù)、新法大綱總席等,發(fā)表了幾篇學術(shù)論文。財務(wù)報表閱讀技術(shù),辦公位置:北京市海淀區(qū)光源門5號

2、光源建筑物5010好戰(zhàn)化:(010)-68703065 62931008(h真:(010)-68703069e-mm是超越藝術(shù)的昏迷。任何科長都必須對企業(yè)進行扼殺診斷。必須超越任何平凡。企業(yè)的烏龍、目錄、1、3大主要表介紹1、資產(chǎn)負債表2、損益表3、現(xiàn)金流量表4、4大附錄2、上市公司財務(wù)報表分析1、財務(wù)分析基本方法2、財務(wù)比率分析3、現(xiàn)金流量分析、目錄、3、上市公司財務(wù)包裝技術(shù)分析1、財務(wù)包裝概念2 公司治理模式比較2,集團公司財務(wù)監(jiān)控體系結(jié)構(gòu),1,3大主表介紹,會計“會”和“系”都是計算的意思,而“會”則具有合計的意思。財務(wù)報表,顯然我的“帳戶”資產(chǎn)負債表秋季結(jié)算損

3、益表企業(yè)是水池,錢收入也是現(xiàn)金流量表,1,3大主要表介紹,1,資產(chǎn)負債表2,損益表3,現(xiàn)金流量表4,4大時間表,1,資產(chǎn)負債表,反映特定日期的企業(yè)財務(wù)狀況,(1表:資產(chǎn)負債表內(nèi)容腳注:報告補充結(jié)構(gòu)格式:報告式、記帳式、(3)資產(chǎn)負債表基本結(jié)構(gòu)、記帳式(中國)資產(chǎn)負債表單位:年月日貨幣、負債資產(chǎn)所有者權(quán)益、(3)資產(chǎn)負債表基本結(jié)構(gòu)、報告式資產(chǎn)負債表單位3360年月1日貨幣(。預(yù)計牙齒資源會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。流動資產(chǎn),流動資產(chǎn)企業(yè)的“王霸軍”現(xiàn)金,銀杏存款,應(yīng)收帳款,應(yīng)收票據(jù),庫存。鎖在保險柜里的資產(chǎn)銀行存款寫在存折上的資產(chǎn),銀行里的錢,應(yīng)收帳款別人欠你的錢,他知道除了發(fā)票以外沒有其他證據(jù)。防止

4、君子防備小人。(阿爾伯特愛因斯坦)“一個也不能少?!皯?yīng)收票據(jù)別人欠你的錢,他知道你知道,白紙黑字,蓋章。庫存公司的庫存、“多少隔夜糧食”、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)企業(yè)的硬件固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的養(yǎng)老保險固定資產(chǎn)的改良醫(yī)療保險固定資產(chǎn)的處置不是舊的,而是新的。(阿爾伯特愛因斯坦,Northern Exposure(美國電視電視劇),成功)無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是沒有物理形態(tài)的資產(chǎn),即無形資產(chǎn),但實際存在的資產(chǎn)通常是難以用多少錢衡量的資產(chǎn),只有在特定情況下才能計算其價值。專利權(quán)是政府對種子產(chǎn)品的建模、配方、結(jié)構(gòu)、制造工藝或程序的發(fā)明授予制造、使用、銷售等專業(yè)權(quán)利。版權(quán)是國家賦予作家創(chuàng)作的作品和出

5、版社在一定時間內(nèi)出版、出版和發(fā)行作品的權(quán)利。商標是企業(yè)擁有的自身產(chǎn)品和其他企業(yè)產(chǎn)品所加的特殊標志或圖案的專利。、商譽就是企業(yè)的名聲。在企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、管理、財務(wù)狀況、資金信譽、工人素質(zhì)及工作效率等行業(yè)中占有優(yōu)秀地位,在消費者中有很高的信譽,企業(yè)的盈利能力也比較強。負債,負債:是指科舉交易或事項形成的當前義務(wù),如果履行牙齒義務(wù),經(jīng)濟利益會泄露給企業(yè)。負債分割:流動負債器官負債,風水輪流轉(zhuǎn),我也能融解錢企業(yè)負債,短期融通資金(應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、短期貸款)購買的小房子,“稅”平安支付稅10,000,或許負債經(jīng)營牙齒賭博器官不是凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債。所有者權(quán)益是股票資本公積盈余公積未分配利益、所有者權(quán)

6、益、總經(jīng)理權(quán)益的杠桿所有者權(quán)益的構(gòu)成,我有投資和承諾。資本要從天而降大餡餅資本公積才能使順差公積、未分配利潤變薄。我是股東。我是股東。怕有人反映股份公司股東,2,損益表(利潤表),公司。理論基礎(chǔ):“收入-成本=損益”。動態(tài)報表、期間報告報表中的項目收入、成本、費用、利潤、(1)利潤表提供信息、公司利潤反映、公司利潤組成反映、納稅預(yù)測公司未來發(fā)展趨勢、(2)利潤表結(jié)構(gòu)和格式、題頭:報表名稱、準備單位、準備日期、準備日期產(chǎn)品銷售收入2、產(chǎn)品銷售收入3、營業(yè)利潤4、總利潤5、凈收入、凈收入=總利潤-所得稅利潤=主要營業(yè)利潤其他營業(yè)利潤投資凈收入非營業(yè)收入凈營業(yè)利潤=銷售利潤-管理費用-銷售費用-逾期

7、手續(xù)費-銷售利潤=銷售凈收入-銷售費用賠償了多少錢?費用是多少?費用是多少?毛利是多少?交多少稅?3,反映了現(xiàn)金流量表、公司一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的相關(guān)信息。理論基礎(chǔ):凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出動態(tài)報表,定期報表,(1)現(xiàn)金流量表提供信息,凈收益與現(xiàn)金馀額之間的關(guān)系預(yù)測未來現(xiàn)金流量評估企業(yè)的現(xiàn)金獲取和利用能力確定企業(yè)支付利息、股息和到期負債能力表示公司生產(chǎn)率組合的變化,(2)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)和格式,題頭:報表表:現(xiàn)金流量表特定結(jié)構(gòu)形式:直接法間接法,(3)現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu),間接法現(xiàn)金流量表單位:年度貨幣:1,運營活動凈流量凈利潤(-)曹征項目2,投資活動凈流量3,資金活動凈流

8、量總和,(3)現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu),直接法1經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量2、投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量3、籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量4、匯率變動對現(xiàn)金的影響5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額、(4)反映現(xiàn)金流量表閱讀公司凈收益質(zhì)量的公司經(jīng)營現(xiàn)金能力,公司的償還能力反映了公司支付未來股息的能力,起到了現(xiàn)金流量表利潤表、資產(chǎn)負債表之間的紐帶和橋梁作用。(5)三大州表之間的相互關(guān)系,資產(chǎn)負債表,損益表,利潤分配表,資產(chǎn)負債表,現(xiàn)金流量表,期初期末。股東權(quán)益變更變動表反映增值稅明細表利潤分配表部門營業(yè)利潤和資產(chǎn)表,(1)股東權(quán)益變更變動表,公司年末股東權(quán)益變更變動表單位:年度貨幣:1,股票2,資本公開募集3,法定和

9、隨機盈余4,法定公益金5,未分配利潤公司年度增值稅情況結(jié)構(gòu):增值稅明細表單位: 可分配利潤3 (4)業(yè)務(wù)部門營業(yè)利潤和資產(chǎn)表,公司內(nèi)不同行業(yè),區(qū)域營業(yè)業(yè)務(wù)的收入、費用、費用、稅、營業(yè)利潤總額,現(xiàn)金流的情況結(jié)構(gòu):業(yè)務(wù)部門營業(yè)利潤和資產(chǎn)表單位:年度貨幣:1,行業(yè),地區(qū)2,行業(yè),行業(yè)通過閱讀損益表了解公司的盈利能力。對經(jīng)營效率、行業(yè)競爭地位、持續(xù)發(fā)展能力做出判斷。閱讀現(xiàn)金流量表,了解公司的支付能力和支付能力,以及公司對外部資金的需求,了解公司當前的財務(wù)狀況,預(yù)測公司未來的發(fā)展前景。企業(yè)健康證明資產(chǎn)負債表分析企業(yè)真正的功夫損益表分析表“人才”現(xiàn)金流量表分析,2,上市公司財務(wù)分析,上市公司財務(wù)分析基本方

10、法,趨勢分析比率分析要素差異分析,趨勢分析,趨勢分析1,變化的原因分析2,變化的性質(zhì)3,預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景,趨勢分析,1,重要重要財務(wù)指標的比較。就是在徐璐不同時期的財務(wù)報告中比較相同的指標或比率,直接觀察增減變動和波動幅度,觀察發(fā)展趨勢,預(yù)測發(fā)展前景。1、固定基礎(chǔ)動態(tài)比率=分析期間數(shù)值/固定基礎(chǔ)期間數(shù)值。2、環(huán)比動態(tài)比率=分析期間數(shù)值/前期數(shù)值、趨勢分析、2、會計報表比較會計報表比較是一種茄子方法,通過將連續(xù)期間的會計報表金額并行比較相同指標的增減變動金額和范圍,來確定企業(yè)財務(wù)狀況和運營績效的發(fā)展變化。1、資產(chǎn)負債表比較2、利潤表比較3、現(xiàn)金流量表比較、趨勢分析、3、會計報表項目組成比較會

11、計報表項目組成比較使用會計報表的整體指標為100%,項目組成部分與整體比較,以確定每個項目百分比的變動趨勢。1、縱向比較2、橫向比較、比率分析、比率分析是比較與徐璐相關(guān)的部分項目、計算比率來確定經(jīng)濟活動程度的分析方法。1,配置比率=組件數(shù)/總值2,效率比率:反映I/o關(guān)系3,相關(guān)比率:反映與經(jīng)濟活動相關(guān)的相互關(guān)系。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析資本結(jié)構(gòu)分析利潤結(jié)構(gòu)分析,如上市公司1998年刊中庫存結(jié)構(gòu)分析(萬元)項目期末原材料626 23.5% 307 7.9%低值易耗品44 1.7% 52 1.3%庫存商品2039 74.8% 3513 90.8%總計22例如,特定商業(yè)上市公司幾年的營業(yè)收入和總利率(萬元)變

12、動趨勢如下:年1998 1997 1996 1995年營業(yè)收入35727 35124 33896 31000毛利(%) 11.7 *毛利率下降速度比主營業(yè)務(wù)下降速度快,公司業(yè)績在短期內(nèi)難以改善。表示比率分析、同一報告或不同報告中相關(guān)項目比較相關(guān)的百分比,以及這些項目之間的邏輯關(guān)系。付款能力分析、獲利性分析、經(jīng)營效率分析、發(fā)展能力分析上市公司指標分析、“償債、理所當然的意義”,1997年,八百東國際集團在香港宣布破產(chǎn)。原因:負債過多,從1982年開始發(fā)行了大量可轉(zhuǎn)換債券和股票債券,共籌集了870億日元。1993年三月利息負債769.84億韓元。比去年增加了223牙齒。46億元,是銷售額的5倍。1997年的債務(wù)率接近100%。短期償債能力分析,流動性比率=流動資產(chǎn)/流動負債*經(jīng)驗比率2: 1 *行業(yè)差異*流動資產(chǎn)流動性越強,比率越低也無妨,反之,比率越弱也有問題。速度比率=(流動資產(chǎn)-庫存)/流動負債*經(jīng)驗比率為1: 1 *扣除原因:1,庫存實現(xiàn)能力差異2,部分庫存損失報廢尚未處理的3,部分庫存可用作抵押品4,庫存估價和市場價錢差異,報酬率=(現(xiàn)金,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收帳款馀額應(yīng)

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