財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀技巧(PPT238頁(yè)).ppt

1、，全國(guó)股份公司監(jiān)事會(huì)高級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀技術(shù)，主持人：交往英中央財(cái)經(jīng)大學(xué)，財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀技術(shù)，講師概況：交往英老師，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，稅務(wù)局，會(huì)計(jì)師辦公室，管理咨詢公司進(jìn)行了稅務(wù)檢查，財(cái)務(wù)審計(jì)，資產(chǎn)評(píng)估，管理咨詢等。1993年，1998年獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、房地產(chǎn)估價(jià)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券禮物相關(guān)業(yè)務(wù)資格，現(xiàn)為中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理教學(xué)科學(xué)研究、北京市豐昌企業(yè)管理研究中心副總經(jīng)理、中實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司管理咨詢部總經(jīng)理。編制了財(cái)務(wù)診斷、會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀巧妙、財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)實(shí)務(wù)、資本運(yùn)營(yíng)之謎、出口貨物逃稅運(yùn)營(yíng)實(shí)務(wù)、新法大綱總席等，發(fā)表了幾篇學(xué)術(shù)論文。財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀技術(shù)，辦公位置：北京市海淀區(qū)光源門5號(hào)

2、光源建筑物5010好戰(zhàn)化：(010)-68703065 62931008(h真：(010)-68703069e-mm是超越藝術(shù)的昏迷。任何科長(zhǎng)都必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行扼殺診斷。必須超越任何平凡。企業(yè)的烏龍、目錄、1、3大主要表介紹1、資產(chǎn)負(fù)債表2、損益表3、現(xiàn)金流量表4、4大附錄2、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析1、財(cái)務(wù)分析基本方法2、財(cái)務(wù)比率分析3、現(xiàn)金流量分析、目錄、3、上市公司財(cái)務(wù)包裝技術(shù)分析1、財(cái)務(wù)包裝概念2 公司治理模式比較2，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控體系結(jié)構(gòu)，1，3大主表介紹，會(huì)計(jì)“會(huì)”和“系”都是計(jì)算的意思，而“會(huì)”則具有合計(jì)的意思。財(cái)務(wù)報(bào)表，顯然我的“帳戶”資產(chǎn)負(fù)債表秋季結(jié)算損

3、益表企業(yè)是水池，錢收入也是現(xiàn)金流量表，1，3大主要表介紹，1，資產(chǎn)負(fù)債表2，損益表3，現(xiàn)金流量表4，4大時(shí)間表，1，資產(chǎn)負(fù)債表，反映特定日期的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，(1表：資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容腳注：報(bào)告補(bǔ)充結(jié)構(gòu)格式：報(bào)告式、記帳式、(3)資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)、記帳式(中國(guó))資產(chǎn)負(fù)債表單位：年月日貨幣、負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益、(3)資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表單位3360年月1日貨幣(。預(yù)計(jì)牙齒資源會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)的“王霸軍”現(xiàn)金，銀杏存款，應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)，庫(kù)存。鎖在保險(xiǎn)柜里的資產(chǎn)銀行存款寫在存折上的資產(chǎn)，銀行里的錢，應(yīng)收帳款別人欠你的錢，他知道除了發(fā)票以外沒有其他證據(jù)。防止

4、君子防備小人。(阿爾伯特愛因斯坦)“一個(gè)也不能少?！皯?yīng)收票據(jù)別人欠你的錢，他知道你知道，白紙黑字，蓋章。庫(kù)存公司的庫(kù)存、“多少隔夜糧食”、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)企業(yè)的硬件固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)固定資產(chǎn)的改良醫(yī)療保險(xiǎn)固定資產(chǎn)的處置不是舊的，而是新的。(阿爾伯特愛因斯坦，Northern Exposure(美國(guó)電視電視劇)，成功)無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是沒有物理形態(tài)的資產(chǎn)，即無形資產(chǎn)，但實(shí)際存在的資產(chǎn)通常是難以用多少錢衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計(jì)算其價(jià)值。專利權(quán)是政府對(duì)種子產(chǎn)品的建模、配方、結(jié)構(gòu)、制造工藝或程序的發(fā)明授予制造、使用、銷售等專業(yè)權(quán)利。版權(quán)是國(guó)家賦予作家創(chuàng)作的作品和出

5、版社在一定時(shí)間內(nèi)出版、出版和發(fā)行作品的權(quán)利。商標(biāo)是企業(yè)擁有的自身產(chǎn)品和其他企業(yè)產(chǎn)品所加的特殊標(biāo)志或圖案的專利。、商譽(yù)就是企業(yè)的名聲。在企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、管理、財(cái)務(wù)狀況、資金信譽(yù)、工人素質(zhì)及工作效率等行業(yè)中占有優(yōu)秀地位，在消費(fèi)者中有很高的信譽(yù)，企業(yè)的盈利能力也比較強(qiáng)。負(fù)債，負(fù)債：是指科舉交易或事項(xiàng)形成的當(dāng)前義務(wù)，如果履行牙齒義務(wù)，經(jīng)濟(jì)利益會(huì)泄露給企業(yè)。負(fù)債分割：流動(dòng)負(fù)債器官負(fù)債，風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也能融解錢企業(yè)負(fù)債，短期融通資金(應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、短期貸款)購(gòu)買的小房子，“稅”平安支付稅10，000，或許負(fù)債經(jīng)營(yíng)牙齒賭博器官不是凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債。所有者權(quán)益是股票資本公積盈余公積未分配利益、所有者權(quán)

6、益、總經(jīng)理權(quán)益的杠桿所有者權(quán)益的構(gòu)成，我有投資和承諾。資本要從天而降大餡餅資本公積才能使順差公積、未分配利潤(rùn)變薄。我是股東。我是股東。怕有人反映股份公司股東，2，損益表(利潤(rùn)表)，公司。理論基礎(chǔ)：“收入-成本=損益”。動(dòng)態(tài)報(bào)表、期間報(bào)告報(bào)表中的項(xiàng)目收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、(1)利潤(rùn)表提供信息、公司利潤(rùn)反映、公司利潤(rùn)組成反映、納稅預(yù)測(cè)公司未來發(fā)展趨勢(shì)、(2)利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)和格式、題頭：報(bào)表名稱、準(zhǔn)備單位、準(zhǔn)備日期、準(zhǔn)備日期產(chǎn)品銷售收入2、產(chǎn)品銷售收入3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4、總利潤(rùn)5、凈收入、凈收入=總利潤(rùn)-所得稅利潤(rùn)=主要營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收入非營(yíng)業(yè)收入凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售利潤(rùn)-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-逾期

7、手續(xù)費(fèi)-銷售利潤(rùn)=銷售凈收入-銷售費(fèi)用賠償了多少錢？費(fèi)用是多少？費(fèi)用是多少？毛利是多少？交多少稅？3，反映了現(xiàn)金流量表、公司一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的相關(guān)信息。理論基礎(chǔ)：凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)報(bào)表，定期報(bào)表，(1)現(xiàn)金流量表提供信息，凈收益與現(xiàn)金馀額之間的關(guān)系預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金獲取和利用能力確定企業(yè)支付利息、股息和到期負(fù)債能力表示公司生產(chǎn)率組合的變化，(2)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)和格式，題頭：報(bào)表表：現(xiàn)金流量表特定結(jié)構(gòu)形式：直接法間接法，(3)現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)，間接法現(xiàn)金流量表單位：年度貨幣：1，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)凈流量?jī)衾麧?rùn)(-)曹征項(xiàng)目2，投資活動(dòng)凈流量3，資金活動(dòng)凈流

8、量總和，(3)現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)，直接法1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額、(4)反映現(xiàn)金流量表閱讀公司凈收益質(zhì)量的公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金能力，公司的償還能力反映了公司支付未來股息的能力，起到了現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表之間的紐帶和橋梁作用。(5)三大州表之間的相互關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，利潤(rùn)分配表，資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表，期初期末。股東權(quán)益變更變動(dòng)表反映增值稅明細(xì)表利潤(rùn)分配表部門營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和資產(chǎn)表，(1)股東權(quán)益變更變動(dòng)表，公司年末股東權(quán)益變更變動(dòng)表單位：年度貨幣：1，股票2，資本公開募集3，法定和

9、隨機(jī)盈余4，法定公益金5，未分配利潤(rùn)公司年度增值稅情況結(jié)構(gòu)：增值稅明細(xì)表單位： 可分配利潤(rùn)3 (4)業(yè)務(wù)部門營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和資產(chǎn)表，公司內(nèi)不同行業(yè)，區(qū)域營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的收入、費(fèi)用、費(fèi)用、稅、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額，現(xiàn)金流的情況結(jié)構(gòu)：業(yè)務(wù)部門營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和資產(chǎn)表單位：年度貨幣：1，行業(yè)，地區(qū)2，行業(yè)，行業(yè)通過閱讀損益表了解公司的盈利能力。對(duì)經(jīng)營(yíng)效率、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力做出判斷。閱讀現(xiàn)金流量表，了解公司的支付能力和支付能力，以及公司對(duì)外部資金的需求，了解公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)公司未來的發(fā)展前景。企業(yè)健康證明資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)真正的功夫損益表分析表“人才”現(xiàn)金流量表分析，2，上市公司財(cái)務(wù)分析，上市公司財(cái)務(wù)分析基本方

10、法，趨勢(shì)分析比率分析要素差異分析，趨勢(shì)分析，趨勢(shì)分析1，變化的原因分析2，變化的性質(zhì)3，預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展前景，趨勢(shì)分析，1，重要重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較。就是在徐璐不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)告中比較相同的指標(biāo)或比率，直接觀察增減變動(dòng)和波動(dòng)幅度，觀察發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)發(fā)展前景。1、固定基礎(chǔ)動(dòng)態(tài)比率=分析期間數(shù)值/固定基礎(chǔ)期間數(shù)值。2、環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期間數(shù)值/前期數(shù)值、趨勢(shì)分析、2、會(huì)計(jì)報(bào)表比較會(huì)計(jì)報(bào)表比較是一種茄子方法，通過將連續(xù)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表金額并行比較相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和范圍，來確定企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)績(jī)效的發(fā)展變化。1、資產(chǎn)負(fù)債表比較2、利潤(rùn)表比較3、現(xiàn)金流量表比較、趨勢(shì)分析、3、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目組成比較會(huì)

11、計(jì)報(bào)表項(xiàng)目組成比較使用會(huì)計(jì)報(bào)表的整體指標(biāo)為100%，項(xiàng)目組成部分與整體比較，以確定每個(gè)項(xiàng)目百分比的變動(dòng)趨勢(shì)。1、縱向比較2、橫向比較、比率分析、比率分析是比較與徐璐相關(guān)的部分項(xiàng)目、計(jì)算比率來確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程度的分析方法。1，配置比率=組件數(shù)/總值2，效率比率：反映I/o關(guān)系3，相關(guān)比率：反映與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的相互關(guān)系。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析資本結(jié)構(gòu)分析利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析，如上市公司1998年刊中庫(kù)存結(jié)構(gòu)分析(萬元)項(xiàng)目期末原材料626 23.5% 307 7.9%低值易耗品44 1.7% 52 1.3%庫(kù)存商品2039 74.8% 3513 90.8%總計(jì)22例如，特定商業(yè)上市公司幾年的營(yíng)業(yè)收入和總利率(萬元)變

12、動(dòng)趨勢(shì)如下：年1998 1997 1996 1995年?duì)I業(yè)收入35727 35124 33896 31000毛利(%) 11.7 *毛利率下降速度比主營(yíng)業(yè)務(wù)下降速度快，公司業(yè)績(jī)?cè)诙唐趦?nèi)難以改善。表示比率分析、同一報(bào)告或不同報(bào)告中相關(guān)項(xiàng)目比較相關(guān)的百分比，以及這些項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系。付款能力分析、獲利性分析、經(jīng)營(yíng)效率分析、發(fā)展能力分析上市公司指標(biāo)分析、“償債、理所當(dāng)然的意義”，1997年，八百東國(guó)際集團(tuán)在香港宣布破產(chǎn)。原因：負(fù)債過多，從1982年開始發(fā)行了大量可轉(zhuǎn)換債券和股票債券，共籌集了870億日元。1993年三月利息負(fù)債769.84億韓元。比去年增加了223牙齒。46億元，是銷售額的5倍。1997年的債務(wù)率接近100%。短期償債能力分析，流動(dòng)性比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*經(jīng)驗(yàn)比率2: 1 *行業(yè)差異*流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)，比率越低也無妨，反之，比率越弱也有問題。速度比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-庫(kù)存)/流動(dòng)負(fù)債*經(jīng)驗(yàn)比率為1: 1 *扣除原因：1，庫(kù)存實(shí)現(xiàn)能力差異2，部分庫(kù)存損失報(bào)廢尚未處理的3，部分庫(kù)存可用作抵押品4，庫(kù)存估價(jià)和市場(chǎng)價(jià)錢差異，報(bào)酬率=(現(xiàn)金，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收帳款馀額應(yīng)