會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范講解.ppt

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范講解,講解人：鄧小蘭,第一部分 概述,（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,(二）建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序,（三）提高會(huì)計(jì)工作的水平,（四）對(duì)會(huì)計(jì)法具體化和細(xì)致化,一、意義,二、規(guī)范的適用范圍,（一）國(guó)家機(jī)關(guān) （二）社會(huì)團(tuán)體 （三）企業(yè)、事業(yè)單位 （四）個(gè)體工商戶(hù),三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理,（一）單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作領(lǐng)導(dǎo)人-單位負(fù)責(zé)人 （二）管理和指導(dǎo)-財(cái)政部門(mén) （三）規(guī)范的重點(diǎn)是填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表 （四）規(guī)范的難點(diǎn)是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 （五）主體內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度五個(gè)方面的規(guī)范,第二部分 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員,一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)-單位辦

2、理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門(mén) 二、會(huì)計(jì)人員-從事會(huì)計(jì)工作的職員 三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 四、會(huì)計(jì)工作交接,一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置規(guī)范,（一）按需設(shè)置原則 1.規(guī)模大小 2.業(yè)務(wù)量大小 3.經(jīng)營(yíng)管理要求 （二）合規(guī)性原則 1.符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 2.事業(yè)和行政考慮編制 （三）沒(méi)有條件設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的替代辦法 配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員 有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備 （四）代理記賬,二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人配備規(guī)范,（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員 1.設(shè)有財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)處、財(cái)務(wù)科等專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 配備財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng) 2.不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員的 配備會(huì)計(jì)主管人員 （二）總會(huì)計(jì)師 國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者

3、主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師,（二）總會(huì)計(jì)師,1.總會(huì)計(jì)師的任職條件 取得會(huì)計(jì)師任職資格 主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年 具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力,（二）總會(huì)計(jì)師,2.總會(huì)計(jì)師的職責(zé) 編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益 建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考

4、核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán) 協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問(wèn)題作出決策，參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查,（二）總會(huì)計(jì)師,3.總會(huì)計(jì)師的權(quán)限 對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正，制止或者糾正無(wú)效時(shí)，提請(qǐng)單位主管行政領(lǐng)導(dǎo)處理 有權(quán)組織本單位各職能部門(mén)、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作 主管審批財(cái)務(wù)收支工作；簽署預(yù)算、財(cái)務(wù)設(shè)置計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專(zhuān)題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會(huì)計(jì)師會(huì)簽 會(huì)

5、計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批,三、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置規(guī)范,（一）按需設(shè)崗 （二）符合內(nèi)部牽制的要求 1.一人一崗、一人多崗或者一崗多人 2.出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 3.有計(jì)劃地進(jìn)行輪換,三、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置規(guī)范,（三）會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置方案模板 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 出納 財(cái)產(chǎn)物資核算 工資核算成本費(fèi)用核算 財(cái)務(wù)成果核算資金核算 往來(lái)核算總賬報(bào)表 稽核檔案管理 以上崗位設(shè)置不是硬性規(guī)定，各單位可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的要求，自行設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位

6、。,四、會(huì)計(jì)人員及其配備規(guī)范,（一）會(huì)計(jì)人員的任職條件 1.持有會(huì)計(jì)證 2.具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能 3.按照規(guī)定參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 （二）會(huì)計(jì)人員回避制度 1.單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作 （三）會(huì)計(jì)人員委派制和輪換制 （四）會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn),五、會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范,（一）交接理由：工作調(diào)動(dòng)或者因故離職 （二）交接前的準(zhǔn)備工作 1.已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)填制完畢 2.尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章； 3.整理應(yīng)移交的各項(xiàng)資料，對(duì)

7、未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料 4.編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容,五、會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范,（三）移交程序 1.現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清； 2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé) 3.銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì) 4.移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚 5.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

8、、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。,五、會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范,（四）移交工作的監(jiān)督 1.必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交 2.一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交 3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交 4.某些問(wèn)題需要，可由上級(jí)主管部門(mén)派人監(jiān)交 5.是移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份 6.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性,第三部分 會(huì)計(jì)核算的總體規(guī)范,一、建賬的基本要求 二、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的規(guī)定 三、會(huì)計(jì)核算的基本要求和處理原則 四、會(huì)計(jì)檔

9、案的管理,一、建賬的整體要求,（一）賬戶(hù)體系的內(nèi)容 （二）明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置 （三）各種賬戶(hù)的管理權(quán)限 （四）對(duì)賬制度的建立,二、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的規(guī)定,（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 （四）資本、基金的增減 （五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理,三、會(huì)計(jì)核算的基本要求和處理原則,（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行 （二）會(huì)計(jì)年度采用公歷制 （三）會(huì)計(jì)核算以人民幣為本位幣 （四）單位一般使用國(guó)家發(fā)布的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，,三、會(huì)計(jì)檔案的管理,（一）會(huì)計(jì)檔案保管范圍 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)

10、計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、其他 （二）會(huì)計(jì)檔案的整理歸類(lèi)和裝訂 1.會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次 2.會(huì)計(jì)賬簿年度結(jié)賬后除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時(shí)整理立卷 3.會(huì)計(jì)賬簿按保管期限分別編制卷號(hào)，順序?yàn)榭傎~、日記賬、各類(lèi)明細(xì)賬和輔助賬。 4.會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成及時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表按月裝訂成冊(cè)， 裝訂順序?yàn)椋簳?huì)計(jì)報(bào)表封面、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明、各種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順序排列、會(huì)計(jì)報(bào)表的封底 思考：原始憑證比記賬憑證大先折疊還是先裝訂？ （三）會(huì)計(jì)檔案的保管 1.由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年然后移交 2.出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案 （四）會(huì)計(jì)檔案的借閱要求 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人

11、批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù) （五）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀,第四部分 會(huì)計(jì)憑證的填制規(guī)范,一、原始憑證的基本要求 二、記賬憑證的基本要求 三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管要求,一、原始憑證的填制要求,（一）原始憑證內(nèi)容的要求 （二）原始憑證應(yīng)當(dāng)符合的附加條件 1.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章 2.自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者有單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或蓋章。 3.購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明 4.支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明，不能以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。,普通發(fā)票,原始憑證（樣本）,一、原始憑證的填制要求,5.是發(fā)生銷(xiāo)

12、貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明 （紅字出庫(kù)單） 6.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。 7.上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證。 8.發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正。在更正處加蓋開(kāi)出單位的公章 9.一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷(xiāo)憑證 10.原始憑證分割單 11.原始憑證丟失的處理：出具單位證明 12.原始憑證錯(cuò)誤的處理：更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章,二、記賬憑證的填制要求,（一）內(nèi)容要求 （二）順序編號(hào)的要求 全部編號(hào)按收付轉(zhuǎn)現(xiàn)收、銀付 （三）

13、填制日期的規(guī)定： 填制日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期現(xiàn)金和銀行存款憑證報(bào)銷(xiāo)日期月末結(jié)賬日 （四）對(duì)所附原始憑證的要求 結(jié)賬和更正錯(cuò)賬不需要 張數(shù)：自然張數(shù) 匯總表張數(shù) 一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證：其他記賬憑證寫(xiě)使用原始憑證編號(hào)或復(fù)印原始憑證,二、記賬憑證的填制要求,（五）填制錯(cuò)誤的改正要求 1.當(dāng)年錯(cuò)誤 因原始憑證錯(cuò)誤： 未登記帳的，重開(kāi)重做 登記帳的，不得抽出，用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣 記賬憑證填制錯(cuò)誤,二、記賬憑證的填制要求,2.以后年度錯(cuò)誤 若涉及實(shí)賬戶(hù) 用錯(cuò)賬更正方

14、法 若涉及虛賬戶(hù) 通過(guò)以前年度損益調(diào)整 （六）會(huì)計(jì)憑證的書(shū)寫(xiě)要求,通用記賬憑證,2、記賬憑證（2）,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管要求,（一）傳遞的要求 （二）會(huì)計(jì)憑證的保管要求 （三）會(huì)計(jì)憑證的裝訂要求 （四）對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱(chēng)及編號(hào)。 （五）各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào),三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管要求,（六）會(huì)計(jì)憑證遺失后的彌補(bǔ)辦法 從外單位取得的原始憑證如有

15、遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。,第五部分 會(huì)計(jì)賬薄的登記規(guī)范,一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用要求 三、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 四、特殊情況，方用紅字 五、會(huì)計(jì)賬簿改錯(cuò)方法的要求 六、對(duì)賬的要求 七、結(jié)賬的要求,一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求,（一）總賬的設(shè)置要求 1.資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料 2.格

16、式： 三欄式 多欄式 棋盤(pán)式 科目匯總表等格式， 訂本賬簿,總分類(lèi)賬的具體格式,1 31 本月合計(jì) 20 000 借 180 000,2 28 銀付 8 本月購(gòu)入 70 000 借 250 000,2 29 本月合計(jì) 70 000 90 000 借 160 000,三欄式總賬,二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求,（二）明細(xì)賬的設(shè)置要求 1.三欄式 債權(quán)債務(wù)類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、投資類(lèi) 2.數(shù)量金額式 財(cái)產(chǎn)物資類(lèi) 3.多欄式 收入、成本類(lèi) 采用活頁(yè)賬簿的形式,三欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿的具體格式,3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000,3 27 X X 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 1 000 平,3 31 本月合計(jì) 1

17、000 1 000 平,三欄式明細(xì)賬,6 1 期初余額 30 800 24 000,6 3 X X 購(gòu)入 20 800 16 000 50 800 40 000,6 21 X X 領(lǐng)用 40 800 32 000 10 800 8 000,6 30 本月合計(jì) 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000,總分類(lèi)賬的具體格式,1 31 本月合計(jì) 20 000 借 180 000,2 28 銀付 8 本月購(gòu)入 70 000 借 250 000,2 29 本月合計(jì) 70 000 90 000 借 160 000,三欄式總賬,二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求,（二）明細(xì)賬的設(shè)

18、置要求 1.三欄式 債權(quán)債務(wù)類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、投資類(lèi) 2.數(shù)量金額式 財(cái)產(chǎn)物資類(lèi) 3.多欄式 收入、成本類(lèi) 采用活頁(yè)賬簿的形式,三欄式明細(xì)分類(lèi)賬簿的具體格式,3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000,3 27 X X 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 1 000 平,3 31 本月合計(jì) 1 000 1 000 平,三欄式明細(xì)賬,6 1 期初余額 30 800 24 000,6 3 X X 購(gòu)入 20 800 16 000 50 800 40 000,6 21 X X 領(lǐng)用 40 800 32 000 10 800 8 000,6 30 本月合計(jì) 20 800 16 000 40 800 32 000 1

19、0 800 8 000,銀行存款日記賬的具體格式,6 7 本日合計(jì) 100000 2000 168000,6 8 銀付 4 預(yù)付房租 支票0127 待攤費(fèi)用 6000,6 8 銀收 2 洗衣收入 支票 0832主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000,6 8 本日合計(jì) 7000 60000 178000,二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用要求,（一）在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng) 扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 （二）會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 （三）訂本式賬簿，從第一頁(yè)

20、到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào) 使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶(hù)順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶(hù)的名稱(chēng)和頁(yè)次。,三、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求,（一）完整準(zhǔn)確，清楚及時(shí) （二）簽名蓋章，注明符號(hào) （三）格距占半，墨水用對(duì) （四）特殊情況，方用紅字 1.紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄； 2.不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； 3.三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 （五）順序連續(xù)，空白注明 （六）結(jié)出余額，過(guò)次承前,三、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求,1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 2.每一賬頁(yè)登記完畢

21、結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。 3.對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè),四、會(huì)計(jì)賬簿的改錯(cuò)要求,（一）登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤， 將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷(xiāo)，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在

22、劃線上方填寫(xiě)正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 （二）由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿,五、對(duì)賬的要求,（一）賬證核對(duì) （二）賬賬核對(duì) （三）賬實(shí)核對(duì),六、結(jié)賬的要求,（一）結(jié)賬前，將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬 （二）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額 需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額 （三）年度終了，要把各賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶(hù)的借方或貸方，使本年有余額的賬戶(hù)為零。,第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制規(guī)范,一、時(shí)間要求 二、格式要求 三、編制程序和質(zhì)量要求 四、責(zé)任要求 對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師等簽章 五、審查要求,三、會(huì)計(jì)報(bào)表,（一）資產(chǎn)負(fù)債表 （二