會計學基礎(chǔ)課件第五章-會計賬簿-(sc).ppt

1、第五章 會計賬簿,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,1.會計賬簿的含義 由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務。,2.會計賬簿的意義 3.會計賬簿的設(shè)置原則 滿足需要 組織嚴密 精簡靈便 結(jié)合實際,4.會計賬簿的種類 （1）會計賬簿按用途分類 1）序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序 逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬 簿。應用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記

2、賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。,2）分類賬簿按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。 3）備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。,（2）會計賬簿按外表形式分類 1）訂本式賬簿在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。 2）活頁式賬簿活頁賬。 3）卡片式賬簿卡片賬。,第二節(jié) 賬簿的格式與登記方法,1.序時賬簿的格式與登記方法 （1）特種日記賬的格式與登記方法 1）現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,2）三欄式銀行存款日記賬 格

3、式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,（2）普通日記賬的格式與登記方法 1）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,2）分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：逐日逐筆登記。,2.分類賬簿的格式與登記方法 （1）總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后， 根據(jù)匯總的數(shù)字登記（在11章中講述）。,：原材料,（2）明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種： 1）三欄式（總分類賬）。 格式：借、貸、余三欄式（總分類賬） 。 登記方法：逐筆登

4、記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。只提供價值指標。,2）數(shù)量金額式。 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。 既提供價值指標，又提供實物指標。,3）多欄式。 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記） 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。只提供價值指標。,第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與錯賬更正方法,1.賬簿的登記規(guī)則 （1）含義：登記賬簿時必須遵守的要求。 （2）內(nèi)容：基本要求依據(jù)憑證記賬。 1）內(nèi)容齊全準確 2）做好登記標記,3）書寫適當留格,4）使用藍黑墨水 5）紅字限制使用 沖銷錯賬 賬頁不設(shè)借貸欄時登記

5、減少數(shù) 賬頁未印余額方向時登記負數(shù) 其他會計記錄,6）賬頁連續(xù)登記,7）注明余額方向 “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：,8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明,2.錯賬的更正方法 （1）錯賬的基本類型 1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。,2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。,（2）錯賬的具體更正方法 1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 更正方法為：,2）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄

6、為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 借方科目應為“營業(yè)費用”。 更正方法為：,適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務費用 500 貸：銀行存款 500 分錄中金額寫多。 更正方法為：,3）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應收賬款 350 會計分錄中金額寫少。 更正方法為：,第四節(jié) 結(jié)賬與對賬,1.結(jié)賬 （1）結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額

7、和期末余額，并結(jié) 轉(zhuǎn)下一會計期間。,（2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法 1）結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)賬時所要做的具體工作。,2）結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時進行的結(jié)賬。,年結(jié) 年末時進行的結(jié)賬。,2.對賬 （1）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對 有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。 （2）對賬的內(nèi)容與方法,（3）錯賬的查找方法 1）錯賬的原因 主要原因有： 漏記一項業(yè)務的借（貸）項發(fā)生額； 漏算一項或幾項業(yè)務余額； 借、貸項方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。 錯賬一般是通過編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的。,總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額 借方 貸方 銀行存款 400 000 190 000 原 材 料 14

8、 985 固定資產(chǎn) 100 000 短期借款 20 000 應付賬款 80 015 4 985 應付票據(jù) 20 015 實收資本 480 000 盈余公積 80 000 合 計 695 000 695 000,若借方漏記400 000。 借方合計295 000，貸方合計695 000。 若借方80 000記貸方。 借方合計615 000，貸方合計775 000。 若4 985顛倒為4 958。 借方合計695 000，貸方合計694 973。,賬戶名稱,2）錯賬的查找方法 差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記400 000。則借方合計295 000；貸方合計695 000，雙方

9、差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直接查找錯賬。 除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【例】若借方80 000記入貸方。則借方合計615 000；貸方合計775 000。 雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個數(shù)字去查找錯賬。 除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。 【例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計695 000；貸方合計694 973。 雙方差額為27。279=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。,第五節(jié) 賬簿的更換與保管,1.賬簿的更換 （1）賬簿更換的含義 在會計年度終了時，將本