審計(jì)-第7講.ppt

1、1.審計(jì)-講座7，王彥嶺的辦公室：電子郵箱308，文尚大廈：伊萊恩_ 2。審計(jì)證據(jù)部分，主要涉及第CH9章、第CH12章和第3章的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿。CH9中的審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師用于得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的所有信息，包括作為財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息。審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，衡量的是適當(dāng)證據(jù)的質(zhì)量，包括相關(guān)性和可靠性。4、CH9審計(jì)證據(jù)，具有特定相關(guān)性的審計(jì)程序可能只為某些判定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他判定無(wú)關(guān)。審計(jì)證據(jù)可以從不同來(lái)源或不同性質(zhì)的同一鑒定中獲得。與特定標(biāo)識(shí)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不能替代與其他標(biāo)識(shí)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的可靠性

2、受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。從外部獨(dú)立來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠。內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)更可靠。直接獲得的審計(jì)證據(jù)比間接獲得或推斷的審計(jì)證據(jù)更可靠。文件和記錄形式的審計(jì)證據(jù)(無(wú)論是紙質(zhì)、電子還是其他媒體)比口頭審計(jì)證據(jù)更可靠。從原件獲得的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠。6、CH9審核證據(jù)的數(shù)量，證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系受質(zhì)量的影響；然而，質(zhì)量上有缺陷，僅通過(guò)增加數(shù)量可能難以彌補(bǔ)。評(píng)估證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的特殊考慮考慮文件記錄的可靠性當(dāng)使用被審計(jì)實(shí)體生成信息時(shí)，應(yīng)增加必要的審計(jì)程序，

3、以考慮獲得審計(jì)證據(jù)的成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不能以獲取審計(jì)證據(jù)的難度和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。8、CH9審計(jì)證據(jù)、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序、檢查記錄或文件、實(shí)物資產(chǎn)(庫(kù)存)、存在觀察(監(jiān)督)、詢(xún)問(wèn)函(應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款)、高可靠性、重新計(jì)算和重新執(zhí)行分析程序、9、CH9審計(jì)證據(jù)，上述程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和單獨(dú)或組合的實(shí)質(zhì)性程序；獲得的證據(jù)的證明力；觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)間點(diǎn)；調(diào)查本身不足以在認(rèn)定層面發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，也不足以檢驗(yàn)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。審計(jì)證據(jù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，取得了以下證

4、據(jù)，其中最可靠的是()。A .公司A的連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單b .公司A的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)生成應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬c .公司A的連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票D .對(duì)公司A債務(wù)人的應(yīng)收賬款詢(xún)證函的回復(fù)，11，CH9審計(jì)證據(jù)，回答D分析選項(xiàng)ABC獲得的審計(jì)證據(jù)是公司A自己提供的證據(jù)，對(duì)應(yīng)收賬款詢(xún)證函的回復(fù)是公司A以外的單位提供的證據(jù)、12，CH9審計(jì)證據(jù)、選擇題示例在以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的陳述中a .被審計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求就越高。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來(lái)源獲得的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加必要的審計(jì)程序。d .如果注冊(cè)

5、會(huì)計(jì)師獲得的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量較高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能較少。13、CH9審計(jì)證據(jù)，回答b分析在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只會(huì)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本因此，沒(méi)有必要考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。14、CH9審計(jì)證據(jù)、選擇題示例在以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的陳述中，()不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的文件記錄應(yīng)被視為非?？煽康淖C據(jù)。檢查有形資產(chǎn)不僅可以證明有形資產(chǎn)的存在，還可以證明它們屬于被審計(jì)單位。觀察提供的審計(jì)證據(jù)只能證明觀察時(shí)的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過(guò)查詢(xún)程序證明被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)作的有效性。15，CH9審計(jì)證據(jù)，回答ABD分析檢查記錄或文件證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。檢查有形資產(chǎn)可以為其存在提供可靠

6、的審計(jì)證據(jù)，但不能為權(quán)利和義務(wù)或估價(jià)確定提供可靠的審計(jì)證據(jù)；質(zhì)詢(xún)不足以檢驗(yàn)內(nèi)部控制運(yùn)作的有效性。16，CH9審計(jì)證據(jù)，決策確認(rèn)確認(rèn)內(nèi)容銀行存款，貸款等與金融機(jī)構(gòu)交易的重要信息其他內(nèi)容應(yīng)收賬款(P188)確認(rèn)程序的實(shí)施范圍，17，CH9審計(jì)證據(jù)，確認(rèn)時(shí)間通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)，如果重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較低，那么可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前的適當(dāng)日期作為截止日期。當(dāng)管理層要求不執(zhí)行信函認(rèn)證時(shí)，處理要求合理，執(zhí)行替代程序的要求不合理，將被視為審核范圍有限。18，CH9審核證據(jù)，確認(rèn)函的設(shè)計(jì)是肯定的，并且確認(rèn)函在所有情況下都得到回復(fù)。19，CH9審核證據(jù)，認(rèn)證實(shí)施過(guò)程的實(shí)施和評(píng)估通過(guò)傳真、電子郵件等

7、回復(fù)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲得正面認(rèn)證。未收到回復(fù)時(shí)，要求對(duì)方回復(fù)或再次發(fā)送確認(rèn)信；替代審核程序的實(shí)施，20，CH9審核證據(jù)，評(píng)估審核證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)要考慮的因素，確認(rèn)的可靠性評(píng)估和不符合項(xiàng)的處理，21，CH9審核證據(jù)，分析程序和分析程序貫穿整個(gè)審核過(guò)程，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和最終階段是必要的，實(shí)質(zhì)性測(cè)試是任意的。用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)實(shí)體及其環(huán)境。它必須作為一個(gè)實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤?，單?dú)測(cè)試或與其他細(xì)節(jié)結(jié)合測(cè)試，并收集足夠和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在審計(jì)結(jié)束時(shí)或接近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審查。必須實(shí)施，22，CH9的審計(jì)證據(jù)，作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序的主要目的是識(shí)別可

8、能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。注：分析程序并非在理解被審計(jì)實(shí)體及其環(huán)境的所有方面都得到實(shí)施。比如理解內(nèi)部控制。所使用的數(shù)據(jù)高度集中，其對(duì)象主要是財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬戶(hù)余額以及它們之間的關(guān)系。與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用的比較的性質(zhì)、期望值的準(zhǔn)確性以及分析和調(diào)查的范圍不足以提供高水平的保證。審計(jì)證據(jù)被用作實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的先決條件。當(dāng)使用分析程序可以比詳細(xì)測(cè)試更有效地將認(rèn)定層面的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序或與詳細(xì)測(cè)試結(jié)合使用。如果重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)較低，并且數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序來(lái)獲得充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

9、據(jù)。，24，CH9審計(jì)證據(jù)，實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄗR(shí)別的適用性并非所有識(shí)別都適合使用實(shí)質(zhì)性分析程序。如果數(shù)據(jù)之間沒(méi)有穩(wěn)定和可預(yù)測(cè)的關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能使用實(shí)質(zhì)性分析程序、25、CH9審計(jì)證據(jù)和實(shí)質(zhì)性分析程序所使用的一般步驟來(lái)確定分析項(xiàng)目。確定期望值；確定可接受的差異量；確定需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系；評(píng)估和分析結(jié)果、26、CH9審計(jì)證據(jù)、實(shí)質(zhì)性分析程序經(jīng)常使用的數(shù)據(jù)、被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)、以前的數(shù)據(jù)、當(dāng)前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算或預(yù)測(cè)、被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他外部數(shù)據(jù)、政府部門(mén)發(fā)布的信息、行業(yè)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)發(fā)布的預(yù)測(cè)、公共財(cái)務(wù)信息等。注：該信息可按絕對(duì)量、相對(duì)量、比率和趨勢(shì)進(jìn)行分析

10、。審計(jì)證據(jù)實(shí)質(zhì)分析程序的有效性與詳細(xì)測(cè)試相比，實(shí)質(zhì)分析程序所能達(dá)到的準(zhǔn)確性可能有限，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，其證明力相對(duì)較弱。預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序獲得的保證水平就越高。容許的錯(cuò)報(bào)越低，可接受的差異就越??；計(jì)劃的保證級(jí)別越高，可接受的差異就越小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)減少可接受的差異來(lái)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。28，CH9審計(jì)證據(jù)用于全面審查。由于在總體審查階段實(shí)施的分析程序并非旨在為具體賬目的平衡和披露提供實(shí)質(zhì)性保證，因此不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而是往往側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表層面。重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)如果發(fā)現(xiàn)先前未確認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮評(píng)估的所

11、有或部分交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是否適當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)估先前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分以及是否有必要增加額外的審計(jì)程序。29，CH9審計(jì)證據(jù)，選擇題示例在以下審計(jì)程序中，()不屬于分析程序。a、根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表估算年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；b、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷被審計(jì)單位的總體誤差；c、將采購(gòu)庫(kù)存數(shù)量與消耗或銷(xiāo)售庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行比較；d、將關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格和毛利率與非關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行比較，判斷關(guān)聯(lián)交易的總體合理性。30.ch9審計(jì)證據(jù)，答案b分析選項(xiàng)b屬于抽樣結(jié)果的評(píng)估，而不是分析程序。審計(jì)證據(jù)，31，CH9通過(guò)在審計(jì)結(jié)束或接近結(jié)束時(shí)使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審查的目的是()。

12、收集自去年以來(lái)賬戶(hù)余額沒(méi)有變化的證據(jù)。b .重新測(cè)試有效的內(nèi)部控制并評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。c .確定先前未識(shí)別的異常或意外關(guān)系。確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄗR(shí)別的適用性。32.ch9審計(jì)證據(jù)?；卮餋分析在審計(jì)結(jié)束或接近結(jié)束時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審查的目的是查看是否存在任何未確認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、相關(guān)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的記錄。審計(jì)工作底稿的一般要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未接觸過(guò)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員清楚地了解按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；審計(jì)程序?qū)嵤┑慕Y(jié)果和取得的審計(jì)證據(jù)；關(guān)于重大問(wèn)題的結(jié)論和重大專(zhuān)業(yè)判斷的結(jié)論，34

13、、CH12審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的現(xiàn)有形式和控制審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，35、CH12審計(jì)工作底稿，在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮以下因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、已獲得的審計(jì)證據(jù)的重要性以及已識(shí)別的例外的性質(zhì)和范圍。當(dāng)難以從已完成的審計(jì)工作記錄或已獲得的審計(jì)證據(jù)中確定結(jié)論或結(jié)論依據(jù)時(shí)，有必要記錄該結(jié)論或結(jié)論依據(jù)。所使用的審計(jì)方法和工具，36，CH12審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的要素，審計(jì)工作底稿的標(biāo)題，審計(jì)過(guò)程記錄，審計(jì)結(jié)論，審計(jì)標(biāo)記及其說(shuō)明，索引號(hào)，編制者姓名和編制日期，審查者姓名和審查日期，以及其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)，

14、37，CH12審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的歸檔所有權(quán)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)文件分類(lèi)，永久文件營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司章程，所有權(quán)或重要資產(chǎn)使用權(quán)證明文件的副本等。當(dāng)前檔案的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，38，CH12審計(jì)工作底稿，與審計(jì)文件結(jié)構(gòu)溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿：審計(jì)完成階段的工作底稿，審計(jì)計(jì)劃階段的工作底稿，具體項(xiàng)目的審計(jì)程序表，進(jìn)一步的審計(jì)程序工作底稿，39，CH12審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的歸檔期限：審計(jì)報(bào)告完成后60天，40，CH12審計(jì)工作底稿， 審計(jì)工作底稿的歸檔審計(jì)工作底稿歸檔過(guò)程中的事務(wù)性變更審計(jì)工作底稿歸檔后的變更注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲得了充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不充分； 在審計(jì)報(bào)告日期之后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或額外的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。41、CH12審計(jì)工作底稿、由項(xiàng)目組成員進(jìn)行的審計(jì)工作底稿審核、由審核組中有經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行的審核、由質(zhì)量控制審核組以外的人員進(jìn)行的