《基建期稅法培訓(xùn)》PPT課件

1、稅法研修、增值稅概念、增值稅是對銷售貨物、提供加工、維修維修勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人實現(xiàn)的增值稅征收的稅種。 中國從1979年開始試行增值稅，現(xiàn)行的增值稅制度是根據(jù)1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的國務(wù)院令第134號中華人民共和國增值稅暫行條例。 增值稅概念、增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，增值稅收入占我國總稅收的60%以上，是最大的稅種。 增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。增值稅概念、一般納稅人：基本稅率17，增值稅實行增值稅專用發(fā)票扣稅制度，定義標(biāo)準(zhǔn)為生產(chǎn)型納稅人，年增值稅征稅銷售額為50萬元批發(fā)，零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅征稅銷售額為

2、80萬元。增值稅概念、小規(guī)模納稅人：基本稅率3、年銷售額不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，個人、非企業(yè)性單位及不頻繁發(fā)生增值稅征稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。 小規(guī)模納稅人達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后申請得到批準(zhǔn)，可以成為一般納稅人。 對小規(guī)模納稅人通過簡單的方法征收增值稅，其進(jìn)口稅不允許扣除。 增值稅扣除的意義是，企業(yè)進(jìn)入經(jīng)營期后，由于要節(jié)約企業(yè)貨幣資金，因此本期應(yīng)該減少增值稅稅額。 應(yīng)納稅額=預(yù)付稅-預(yù)付稅預(yù)付稅：企業(yè)進(jìn)入經(jīng)營期后，對外銷售商品、產(chǎn)品，增值稅預(yù)付稅與企業(yè)本期收入相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營利潤好，收入大，預(yù)付稅的稅額核算標(biāo)準(zhǔn)高。增值稅扣除的意義，二、增值稅增值稅是企業(yè)執(zhí)行購買貨物(固定資產(chǎn)、原材料)取

3、得的增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)扣除稅三，節(jié)約增值稅的途徑：應(yīng)盡量向一般納稅人購買貨物取得增值稅，直至增值稅進(jìn)口稅扣除。增值稅的修訂、四、增值稅的修訂例：當(dāng)期銷售額/(117)*17、當(dāng)期收入117萬元時，增值稅銷售稅117 /(117)*1717萬元(1)當(dāng)期一般納稅人沒有購買貨物或者沒有取得增值稅專用門票。 (二)本期從一般納稅人購買貨物，取得增值稅專用門票，扣除進(jìn)口稅10萬元的，本期增值稅17107萬元(三)本期從一般納稅人購買貨物，取得增值稅專用門票，扣除進(jìn)口稅20萬元的，本期不繳納增值稅，扣除后的差額為3萬元、增值稅預(yù)付款扣除的規(guī)定、增值稅預(yù)付款的扣除規(guī)定：增值稅預(yù)付款扣除稅為累訂，

4、可按下月預(yù)付稅額扣除，時間無限制。 作為建設(shè)企業(yè)，在建設(shè)期間需要盡量擴(kuò)大進(jìn)口稅的保留數(shù)，進(jìn)入經(jīng)營期間后，扣除由銷售產(chǎn)生的增值稅的銷售稅，不支付或減少增值稅，可以為企業(yè)提供最大限度的節(jié)約資金。 增值稅的扣除范圍，貨物是指有形動產(chǎn)，包括無形的電力、熱量、煤氣。 條例第一條所稱修理整頓，是指受托修復(fù)損壞和失去功能的貨物，恢復(fù)原狀，恢復(fù)功能的業(yè)務(wù)，如修理費、增值稅扣除范圍、增值稅轉(zhuǎn)換：自2009年1月1日起，中國增值稅轉(zhuǎn)換改革、增值稅一般納稅人、固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)口稅額、證明增值稅專用發(fā)票，此后增值稅的扣除范圍是新企業(yè)購買的固定資產(chǎn)(機械、設(shè)備、材料)金額最大的，因此本規(guī)定的實施為2009年以后開始新企

5、業(yè)提供了擴(kuò)大增值稅扣除的機會，在建設(shè)期間內(nèi)形成盡可能多的增值稅扣除， 企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)入經(jīng)營期后為節(jié)約稅金和資金奠定了良好的基礎(chǔ)，二是預(yù)付稅退稅范圍，但并非所有固定資產(chǎn)的購買都能退稅。 例如，()非增值稅征稅項目(重點) (2)集體福利或個人消費(3)非正常損失的購買貨物和相關(guān)征稅服務(wù)(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人(5)本條第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物運費，二、進(jìn)口稅扣除范圍，(1)非征稅項目范圍： (1)建筑物：人們指進(jìn)行其他活動的房屋或場所，具體為固定的，二、項目稅扣除范圍，(2)構(gòu)筑物：指人們在其中生產(chǎn)、生活的人工建筑物，具體為固定資產(chǎn)分類和代碼(GB/T14885-1994

6、)中的代碼的前兩個為“03”的構(gòu)筑物。 分為9類：池(生產(chǎn)用池、儲水槽、冷卻池、污水處理池、結(jié)晶池)槽(金屬儲水槽、非金屬儲水槽、其他槽)槽(酸性槽、堿性槽、洗煤槽、儲煤槽、電纜槽)塔、煙鹵(水塔、排煤塔、灰礦渣坑)臺(煤臺、貨站、材料臺、礦渣臺、運輸臺)車站(加油站、收費站、候車室)碼頭道路(道路、地基硬化)溝(地溝、水溝、周工廠河溝、涼溝)孔(涵洞、防空洞)廊(通廊、其他廊) 落罐架)倉庫、倉庫、場、斗(汽車倉庫、地下倉庫、其他倉庫、材料倉庫、原料倉庫、露天原料場、停車場、漏斗)、其他構(gòu)筑物、二、進(jìn)口稅扣除范圍、()土地附著物：指礦物資源和土地上(給排水、暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣

7、、消防、中央空調(diào)、電梯二、預(yù)付稅扣除范圍二、不得為免稅項目扣除預(yù)付稅：目前公司正在建設(shè)期間，暫時不存在免稅收入。 三、不得為集體福利或個人消費扣除項目稅。 例如，對應(yīng)于員工報酬員工福利以下項目的支出、米、面、油、月餅、飲料的業(yè)務(wù)接待費中的煙、酒、茶葉的支出、員工食堂消耗水電費，必須根據(jù)實際的使用量提供項目稅(轎車、越野車、19臺以下的轎車扣除) 叉車可扣除)五、異常損失的購買貨物及有關(guān)征稅服務(wù)，指管理不善造成的失盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，增值稅進(jìn)口稅額不能扣除。二、進(jìn)口稅扣除范圍，六、購買商品或勞務(wù)的同時應(yīng)如何扣除應(yīng)納稅項目或非應(yīng)納稅項目，如汽油費、水電費等：根據(jù)增值稅條例的實施，第二十一條條

8、例第十條第(一)項所稱購買貨物增值稅征稅項目(增值稅免除項目除外) 二、進(jìn)口退稅范圍七、總結(jié)：應(yīng)結(jié)合公司前期合同確認(rèn)材料供應(yīng)方式。 其中土建部分清單所列項目營業(yè)稅條例實施細(xì)則說：“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程使用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款，不包括發(fā)包人提供的設(shè)備價款。 規(guī)定。 二、安裝項目稅扣除范圍、部分清單的設(shè)備部分，盡量供應(yīng)甲方，取增值稅專用發(fā)票，盡量扣除，對先提供的材料暫時無法區(qū)分是否正確扣除。 此外，供應(yīng)給甲方，應(yīng)先扣除，設(shè)備材料實際接收時按固定資產(chǎn)目錄分開，不能扣除項目稅二、增值稅進(jìn)口稅扣除點，一、扣除期限：(增值稅一般納稅人在2010年1月1日

9、以后發(fā)行的增值稅專用發(fā)票、道路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)行日起180天內(nèi)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認(rèn)證)二、當(dāng)月認(rèn)證應(yīng)當(dāng)當(dāng)月扣除(部分供電局出現(xiàn)重大問題)。 關(guān)于加強國家稅務(wù)總局增值稅征收管理若干問題的通知規(guī)定是：“納稅人購買貨物或者征稅服務(wù)、支付運費、支付的金額單位，如果與發(fā)放扣除證明書的銷售品單位、提供勞務(wù)的單位不一致，就不能申報扣除稅額。 否則不扣除)，二、增值稅扣除點，四、關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定修改的通知(國稅發(fā)2006156號，二、增值稅預(yù)繳稅扣除點，五、運輸發(fā)票扣除點： ()運輸發(fā)票的“貨物名稱”必須作為實際購買的設(shè)備名稱填寫()運費發(fā)票的“發(fā)貨人”欄必須與增值稅專用發(fā)票

10、的賣方名稱一致，“收貨人”為本公司，收貨發(fā)貨人納稅標(biāo)識號必須正確填寫，更不能打印“00000000”。 二、增值稅預(yù)付稅扣除點、()運輸單據(jù)的承運人應(yīng)當(dāng)是實際從事運輸?shù)膯挝换蛘邆€人，實際支付的金額應(yīng)當(dāng)支付給該運輸單位。 ()一項運輸業(yè)務(wù)不能明確單位運價和運距時，不填寫運價和運距兩項內(nèi)容，而應(yīng)填寫發(fā)貨人、收貨人、運輸?shù)?、到達(dá)地、運輸方式、貨名、貨物數(shù)量、運費金額等項目，并與購買單上記載的有關(guān)項目一致。 ()一般納稅人取得統(tǒng)一發(fā)放的運輸單據(jù)，并附上運輸企業(yè)發(fā)放并蓋上財務(wù)專用章或單據(jù)專用章的運輸清單，否則將轉(zhuǎn)入稅額、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅(企業(yè)收入總額成本、費用、損失) *25一般說法：企業(yè)進(jìn)入經(jīng)營

11、期后，當(dāng)年實現(xiàn)利潤利潤額的1/的企業(yè)在建設(shè)期間購買固定資產(chǎn)，可以利用現(xiàn)有的稅收政策，為今后生產(chǎn)開始后減少企業(yè)所得稅而進(jìn)行修訂。EPC總承包的增值稅扣除，EPC為英語： Engineer、Procure、Construct首字母縮寫。其中文意思是對一項工程負(fù)責(zé)“設(shè)訂、采購、施工”，與通常所說工程總承包的意思相似。 對工程負(fù)責(zé)設(shè)備的修訂、采購、運輸、保險、土建、安裝、調(diào)試、試運行，最后機器轉(zhuǎn)管業(yè)主的商業(yè)運行，全過程稱為工程總承包。EPC總承包的增值稅扣除，EPC總承包商具有設(shè)置、施工、材料設(shè)備供應(yīng)的綜合資格。 此總承包的商業(yè)行為涉及稅法的混合銷售，稅法的規(guī)定，一個銷售行為涉及貨物和非增值稅征稅服務(wù)

12、兩者的，則為混合銷售行為。EPC總承包的增值稅扣除，銷售自產(chǎn)貨物，同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為或者財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情況以外，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個人經(jīng)營者的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)視為銷售貨物，繳納增值稅。 其他單位和個人的混合銷售行為，被視為銷售非增值稅征稅服務(wù)，不繳納增值稅。EPC總承包的增值稅扣除，本條例給EPC總承包模式帶來涉稅風(fēng)險，經(jīng)匿名咨詢自治區(qū)國稅廳有關(guān)辦公室批準(zhǔn)總承包項目中的土建項目，單獨向甲方發(fā)放工程價單，其他設(shè)備的供應(yīng)、安裝、調(diào)整構(gòu)成增值稅混合銷售行為，應(yīng)統(tǒng)一繳納增值稅、采購安全、節(jié)能、環(huán)保設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠，采購安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水、環(huán)保設(shè)備免

13、征所得稅，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中扣除的當(dāng)年不足，可以在今后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 目錄：環(huán)保專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、安全節(jié)能環(huán)保企業(yè)所得扣除、要點： 1、招標(biāo)中、招標(biāo)文件中盡量從生產(chǎn)廠家處購買國家規(guī)定的上述目錄中的設(shè)備。 例：工業(yè)鍋爐(節(jié)能設(shè)備，熱效率根據(jù)GB/T179542000的一級指標(biāo)提高了5 )冷卻塔(節(jié)水設(shè)備應(yīng)適用于GB7190.1-1997、GB7190.2-1997。 袋式除塵器(環(huán)保設(shè)備、發(fā)電機組、工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐除塵、除塵效率99.5排放濃度40mg/m3；對于安全節(jié)能環(huán)保企業(yè)所得扣除、2、已達(dá)到采購安全、節(jié)能、環(huán)保指標(biāo)的設(shè)備，所取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)單獨標(biāo)明，便于稅務(wù)機關(guān)審核。 (如果包含在一套設(shè)備中，則必須分別發(fā)行這一部分) 3、對于達(dá)到購買的安全、節(jié)能、環(huán)保指標(biāo)的設(shè)備，必須向廠家申請符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)資料(檢查報告書、產(chǎn)品使用說明書)，為今后免征所得稅打下基礎(chǔ)。安全節(jié)能環(huán)保企業(yè)收入扣除，4、企業(yè)利用自籌和銀行貸款購買專用設(shè)備的投資額，可以按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定扣除企業(yè)所得稅額的企業(yè)利用財政資金購買專用設(shè)備的投資額，不得免除企業(yè)收取所得稅額。 其他企業(yè)所得稅優(yōu)