房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司增值稅發(fā)票管理辦法

1、xxxx字xx第5號(hào)xxxx房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司增值稅發(fā)票管理辦法(試行)修訂記錄修改內(nèi)容修飾語審批人發(fā)布日期目錄第一章總則-4-第二章輸出端增值稅發(fā)票管理-5-第四條輸出端發(fā)票管理目標(biāo)-5-第五條發(fā)票申請(qǐng)-6-第6條發(fā)票的開具-7-第7條納稅申報(bào)-8-第八條增值稅發(fā)票作廢-9-第九條開具紅色增值稅發(fā)票-9-第十條增值稅發(fā)票的傳遞-11-第11條增值稅發(fā)票的保存-11-第12條發(fā)票的檢查和注銷-11-第13條發(fā)票損失-11-第三章進(jìn)項(xiàng)端增值稅發(fā)票管理-12-第十四條輸入端發(fā)票管理目標(biāo)：-12-第15條獲得的發(fā)票-13-第16條發(fā)票證明-13-第17條發(fā)票返還和交換流程-14-第18條發(fā)票的保存-

2、18-第19條發(fā)票損失-18-第四章附則-19-第一章總則第一條為規(guī)范xxxx房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司發(fā)票管理，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定、全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合xxxx房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司的實(shí)際情況，制定本管理辦法.第二條本管理辦法的目的是依據(jù)稅收法律法規(guī)，對(duì)輸出發(fā)票的申請(qǐng)、開具、檢查、注銷和保管，以及輸入發(fā)票的取得、認(rèn)證、沖正、遺失和保管提供指導(dǎo)。(一)本辦法涵蓋的出口發(fā)票范圍包括：增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票。(二)本辦法所稱進(jìn)項(xiàng)發(fā)票包括從境外取得的發(fā)票：增值稅專用發(fā)票(包括機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)增值稅專用繳款

3、書)、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)械發(fā)票、通用定額發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他合法票據(jù)。第三條增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票(1)增值稅專用發(fā)票：1.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人使用一般計(jì)稅方法獲取進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效的抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過發(fā)票憑證和發(fā)票平臺(tái)查詢確認(rèn)的方式抵扣；2.增值稅專用發(fā)票由基本副本或附加在基本副本上的其他副本組成?；靖北居腥荩喊l(fā)票副本、扣款副本和記賬副本。發(fā)票復(fù)印件，作為采購方計(jì)算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的記賬憑證；免賠額復(fù)印件，作為買方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的證明，并留存?zhèn)洳?；記賬憑證，作為賣方計(jì)算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證；3.在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，增值稅一般納稅人可以在

4、新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中通過稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票。目前，小規(guī)模增值稅納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。(2)增值稅普通發(fā)票：1.增值稅普通發(fā)票一般不允許用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，相關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的除外；2.增值稅普通發(fā)票基本上是雙聯(lián)的，比增值稅專用發(fā)票少。第二章輸出端增值稅發(fā)票管理第四條銷售方發(fā)票管理目標(biāo)(1)不允許虛開發(fā)票(包括重復(fù)開票和超額開票)，如下所示：1.為他人和自己開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；2.讓他人為自己開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；3.介紹他人開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。(二)開具錯(cuò)誤發(fā)票或在發(fā)生退貨銷售時(shí)，及時(shí)、合規(guī)地作廢或沖紅1.符合作廢條件

5、的發(fā)票應(yīng)及時(shí)作廢并重新打開；2.對(duì)于不能直接作廢的發(fā)票，按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。(3)當(dāng)對(duì)方要求開具發(fā)票時(shí)，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地開具增值稅專用發(fā)票或普通增值稅發(fā)票。結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，目前涉及禁止開具增值稅專用發(fā)票的情況主要有：1)向消費(fèi)者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)；2)免征增值稅的應(yīng)稅行為；3)無增值稅的項(xiàng)目不得開具增值稅發(fā)票；4)如出售2009年1月1日前已使用和購買的固定資產(chǎn)，并按規(guī)定執(zhí)行簡單稅率3%減2%的增值稅政策，應(yīng)開具普通發(fā)票而非增值稅專用發(fā)票；(五)法律法規(guī)規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的其他情形。第五條發(fā)票申請(qǐng)(1)發(fā)票應(yīng)及時(shí)購買，存放在專門的柜臺(tái)，由專門人員保管，按日結(jié)算，以專門的

6、形式上報(bào)，并合法使用。1.申請(qǐng)采購發(fā)票當(dāng)剩余空白發(fā)票數(shù)量低于安全庫存時(shí)，由相關(guān)人員申請(qǐng)發(fā)票申請(qǐng)，由責(zé)任人向部門負(fù)責(zé)人申請(qǐng)領(lǐng)取采購發(fā)票審批。安全庫存應(yīng)根據(jù)各公司開票業(yè)務(wù)量的實(shí)際情況和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局的要求確定。2.準(zhǔn)備采購發(fā)票數(shù)據(jù)為首次采購準(zhǔn)備采購發(fā)票時(shí)要提交的材料：1)發(fā)票領(lǐng)購簿；2)經(jīng)辦人員的身份證原件(核對(duì)并提供經(jīng)辦人員變更的復(fù)印件)；3)稅務(wù)登記證；4)金稅板/稅控板；(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息。非首次發(fā)票申請(qǐng)需提交的材料：1)一般納稅人領(lǐng)取和購買發(fā)票領(lǐng)購簿專用發(fā)票、ic卡和代理人身份證明；(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息。3.審批和舊檢查部門主管對(duì)所有材料進(jìn)行審核，如果審核通過，相關(guān)崗位應(yīng)

7、在購票前對(duì)舊材料進(jìn)行檢查。4.接收和購買發(fā)票1)負(fù)責(zé)人應(yīng)按批準(zhǔn)的發(fā)票數(shù)量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)空白發(fā)票，并攜帶所需資料；2)取得發(fā)票后，相關(guān)人員檢查紙質(zhì)發(fā)票是否與發(fā)票領(lǐng)購簿上登記的信息一致，如不一致，與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通；如果一致，他們將收到購買發(fā)票。5.空白發(fā)票被放入倉庫保管1)相關(guān)人員通過金稅板/稅控板將增值稅發(fā)票信息讀入升級(jí)版增值稅發(fā)票系統(tǒng)；2)相關(guān)人員將空白發(fā)票移交給發(fā)票保管員保管；3)發(fā)票管理員將空白發(fā)票保存在保險(xiǎn)箱中。6.收集發(fā)票1)發(fā)票代收站根據(jù)發(fā)票需求代收發(fā)票；2)發(fā)票管理員保存空白發(fā)票的記錄，收款人簽字確認(rèn)發(fā)票號(hào)碼和相應(yīng)的發(fā)票號(hào)碼。第六條發(fā)票的開具(1)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票：

8、納稅人有增值稅應(yīng)稅行為時(shí)，需要開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：1.項(xiàng)目完整，與實(shí)際交易相符；2.字跡清晰，不允許壓線或放錯(cuò)位置；3.增值稅專用發(fā)票，發(fā)票復(fù)印件和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章；對(duì)于普通增值稅發(fā)票，只需在發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章即可；4.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具。買方有權(quán)拒絕不符合上述要求的增值稅發(fā)票。(2)注意事項(xiàng)：1.納稅人有應(yīng)稅行為，價(jià)格和折扣金額分別在同一張發(fā)票上注明，折扣價(jià)格為銷售額；同一張發(fā)票上未注明的，以銷售金額為價(jià)格，不得扣除折扣金額；2.納稅人應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局編制的商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）在新系統(tǒng)中選擇相應(yīng)的代碼開具增

9、值稅發(fā)票。第七條納稅申報(bào)(一)開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，應(yīng)在增值稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并可在申報(bào)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)多次申報(bào)納稅；本辦法所稱納稅申報(bào)，是指納稅人持金質(zhì)稅票或稅控號(hào)牌向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的發(fā)票數(shù)據(jù)電文。(二)增值稅的納稅期限為1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額確定。四分之一納稅期為2.賣方?jīng)]有復(fù)制納稅申報(bào)單，也沒有保留賬戶；3.買方不確定或認(rèn)證的結(jié)果是“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不匹配”和“專用發(fā)票代碼和號(hào)碼認(rèn)證不匹配”。(2)在開具專用發(fā)票的當(dāng)月，一般納稅人已經(jīng)退了款，開錯(cuò)了發(fā)票。退回的發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件

10、符合作廢條件的，視為作廢；如果在發(fā)布過程中發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤，可以立即使其無效。作廢的專用發(fā)票在防偽稅控系統(tǒng)中應(yīng)被視為“作廢”，紙質(zhì)專用發(fā)票(包括未打印的專用發(fā)票)的每一份都應(yīng)標(biāo)明“作廢”字樣，并應(yīng)保存在所有副本中。(3)普通增值稅發(fā)票的失效適用增值稅專用發(fā)票失效規(guī)定。第九條開具紅字增值稅發(fā)票(1)開具紅色增值稅專用發(fā)票1.應(yīng)用：納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，出現(xiàn)發(fā)票退回、開票錯(cuò)誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)、無法認(rèn)證發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票復(fù)印件等情況。但它們不符合排泄條件。如需開具紅色專用發(fā)票，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的信息表開具紅色專用發(fā)票。如果有多張發(fā)票，一張發(fā)票應(yīng)對(duì)應(yīng)信息表。2.如何開具紅字發(fā)票：1)專用發(fā)票已交付給買

11、方：a.購買者可以在升級(jí)版的增值稅發(fā)票系統(tǒng)中填寫并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表(以下簡稱信息表)。對(duì)應(yīng)信息表的藍(lán)色專用發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(采購的貨物或服務(wù)不屬于增值稅抵扣范圍的除外)；b.如果認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證合格”，且已扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，買方在填寫信息表時(shí)將不填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，而是根據(jù)信息表所列的增值稅暫從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出。未扣除的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后，將與信息表一起作為會(huì)計(jì)憑證；c.如果認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不匹配”、“專用發(fā)票代碼與號(hào)碼認(rèn)證不匹配”，且所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅抵扣范圍，則采購人將不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，也不

12、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。填寫信息表時(shí)，應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。2)專用發(fā)票未交付給買方或買方拒絕：賣方應(yīng)在專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫并上傳信息表。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表。系統(tǒng)自動(dòng)驗(yàn)證后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表號(hào)”的信息表并將信息同步到納稅人系統(tǒng)。4.賣方開具已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)檢查的紅墨水信息表專用發(fā)票，并在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以負(fù)數(shù)輸出開具。紅墨水專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為小規(guī)模納稅人開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。(2)開具紅字增值稅普通發(fā)票1.納稅人如需開具紅字增值稅普通發(fā)票，無需開具經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

13、的信息表紅字普通發(fā)票。2.如果納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票，可以在相應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多張紅字發(fā)票。第十條增值稅發(fā)票的傳遞發(fā)票的丟失會(huì)給公司帶來不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，所以相關(guān)人員要做好發(fā)票的發(fā)貨和與客戶確認(rèn)收貨的工作。第十一條增值稅發(fā)票的保管增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票應(yīng)專門保管和管理。第十二條發(fā)票的檢查和注銷納稅人按照新舊發(fā)票核對(duì)的方式，或者因注銷稅務(wù)登記、版本變更、損壞等原因，在收取發(fā)票前，需要查驗(yàn)并注銷原發(fā)票。第十三條發(fā)票丟失(一)有下列行為之一的單位和個(gè)人(2)遺失增值稅專用發(fā)票應(yīng)在中國稅務(wù)報(bào)公布：納稅人遺失專用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)申報(bào)。地方稅務(wù)機(jī)

14、關(guān)按規(guī)定對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人進(jìn)行處罰，代其收取“掛失費(fèi)”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人的姓名、發(fā)票號(hào)、字符數(shù)、是否蓋章等發(fā)送(發(fā)送)出去。并在中國稅務(wù)報(bào)上發(fā)表“遺失聲明”。中國稅務(wù)報(bào)轉(zhuǎn)發(fā)(發(fā)送)的“遺失聲明”必須經(jīng)縣(市)國家稅務(wù)局審核、蓋章和簽注；(3)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票掛失手續(xù)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生一定金額的罰款，可要求客戶收回相應(yīng)的費(fèi)用。如發(fā)票遺失由發(fā)票開具方負(fù)責(zé)，應(yīng)追究發(fā)票遺失責(zé)任人的賠償責(zé)任；(4)如納稅人報(bào)失或損壞空白增值稅發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即將稅控ic卡及數(shù)據(jù)傳送至發(fā)票相關(guān)崗位，該崗位將企業(yè)ic卡中空白發(fā)票的電子信息返回至金稅工程網(wǎng)絡(luò)發(fā)票銷售子系統(tǒng)，然后執(zhí)行“發(fā)票上繳”功能。第三章進(jìn)項(xiàng)

15、端增值稅發(fā)票管理第十四條發(fā)票輸入端的管理目標(biāo)：(1)營改增后，只有同時(shí)滿足以下三個(gè)主要條件，才能扣除進(jìn)項(xiàng)稅額：1.能夠獲得增值稅抵扣憑證；2.抵扣證明應(yīng)在發(fā)票開具之日起180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證；3.相關(guān)支出的用途符合要求。因此，輸入端發(fā)票管理的目標(biāo)是：1.及時(shí)獲得可抵扣增值稅憑證，并及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證；2.防止發(fā)票丟失和扣款。(2)除財(cái)稅xx36號(hào)規(guī)定的不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除的項(xiàng)目外，采購和報(bào)銷應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，主要包括：1.為免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)而購買的貨物、加工、修理和更換服務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；2.所購買的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。第15條發(fā)票的獲取(1)

16、取得的發(fā)票通常包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、完稅憑證等(主要是普通增值稅發(fā)票)。(2)請(qǐng)求的發(fā)票類型：1.另一方是增值稅一般納稅人，要求獲得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證；2.另一方為小規(guī)模納稅人，要求其代表稅務(wù)局開具增值稅專用發(fā)票；如果對(duì)方不能提供增值稅專用發(fā)票，在確定價(jià)格前應(yīng)考慮這一因素。(3)要求重復(fù)發(fā)票：1.抵扣憑證：發(fā)票復(fù)印件和抵扣復(fù)印件；2.不可抵扣憑證：發(fā)票復(fù)印件。第十六條發(fā)票證明(一)發(fā)票認(rèn)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人取得的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)所列數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別和確認(rèn)。(二)認(rèn)證時(shí)限：1.增值稅專用發(fā)票(包括稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)應(yīng)在開具發(fā)票之