房地產(chǎn)集團有限公司增值稅發(fā)票管理辦法

1、xxxx字xx第5號xxxx房地產(chǎn)集團有限公司增值稅發(fā)票管理辦法(試行)修訂記錄修改內(nèi)容修飾語審批人發(fā)布日期目錄第一章總則-4-第二章輸出端增值稅發(fā)票管理-5-第四條輸出端發(fā)票管理目標-5-第五條發(fā)票申請-6-第6條發(fā)票的開具-7-第7條納稅申報-8-第八條增值稅發(fā)票作廢-9-第九條開具紅色增值稅發(fā)票-9-第十條增值稅發(fā)票的傳遞-11-第11條增值稅發(fā)票的保存-11-第12條發(fā)票的檢查和注銷-11-第13條發(fā)票損失-11-第三章進項端增值稅發(fā)票管理-12-第十四條輸入端發(fā)票管理目標：-12-第15條獲得的發(fā)票-13-第16條發(fā)票證明-13-第17條發(fā)票返還和交換流程-14-第18條發(fā)票的保存-

2、18-第19條發(fā)票損失-18-第四章附則-19-第一章總則第一條為規(guī)范xxxx房地產(chǎn)集團有限公司發(fā)票管理，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細則增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定、全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合xxxx房地產(chǎn)集團有限公司的實際情況，制定本管理辦法.第二條本管理辦法的目的是依據(jù)稅收法律法規(guī)，對輸出發(fā)票的申請、開具、檢查、注銷和保管，以及輸入發(fā)票的取得、認證、沖正、遺失和保管提供指導(dǎo)。(一)本辦法涵蓋的出口發(fā)票范圍包括：增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票。(二)本辦法所稱進項發(fā)票包括從境外取得的發(fā)票：增值稅專用發(fā)票(包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)增值稅專用繳款

3、書)、增值稅普通發(fā)票、通用機械發(fā)票、通用定額發(fā)票及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他合法票據(jù)。第三條增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票(1)增值稅專用發(fā)票：1.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人使用一般計稅方法獲取進項稅額的合法有效的抵扣憑證，進項稅額可以通過發(fā)票憑證和發(fā)票平臺查詢確認的方式抵扣；2.增值稅專用發(fā)票由基本副本或附加在基本副本上的其他副本組成?；靖北居腥荩喊l(fā)票副本、扣款副本和記賬副本。發(fā)票復(fù)印件，作為采購方計算采購成本和增值稅進項稅的記賬憑證；免賠額復(fù)印件，作為買方向主管稅務(wù)機關(guān)提交的證明，并留存?zhèn)洳椋挥涃~憑證，作為賣方計算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；3.在發(fā)生應(yīng)稅行為時，增值稅一般納稅人可以在

4、新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中通過稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票。目前，小規(guī)模增值稅納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，并向稅務(wù)機關(guān)申請代開。(2)增值稅普通發(fā)票：1.增值稅普通發(fā)票一般不允許用于抵扣進項稅，相關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的除外；2.增值稅普通發(fā)票基本上是雙聯(lián)的，比增值稅專用發(fā)票少。第二章輸出端增值稅發(fā)票管理第四條銷售方發(fā)票管理目標(1)不允許虛開發(fā)票(包括重復(fù)開票和超額開票)，如下所示：1.為他人和自己開具與實際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；2.讓他人為自己開具與實際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；3.介紹他人開具與實際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。(二)開具錯誤發(fā)票或在發(fā)生退貨銷售時，及時、合規(guī)地作廢或沖紅1.符合作廢條件

5、的發(fā)票應(yīng)及時作廢并重新打開；2.對于不能直接作廢的發(fā)票，按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。(3)當對方要求開具發(fā)票時，能夠及時準確地開具增值稅專用發(fā)票或普通增值稅發(fā)票。結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，目前涉及禁止開具增值稅專用發(fā)票的情況主要有：1)向消費者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)；2)免征增值稅的應(yīng)稅行為；3)無增值稅的項目不得開具增值稅發(fā)票；4)如出售2009年1月1日前已使用和購買的固定資產(chǎn)，并按規(guī)定執(zhí)行簡單稅率3%減2%的增值稅政策，應(yīng)開具普通發(fā)票而非增值稅專用發(fā)票；(五)法律法規(guī)規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的其他情形。第五條發(fā)票申請(1)發(fā)票應(yīng)及時購買，存放在專門的柜臺，由專門人員保管，按日結(jié)算，以專門的

6、形式上報，并合法使用。1.申請采購發(fā)票當剩余空白發(fā)票數(shù)量低于安全庫存時，由相關(guān)人員申請發(fā)票申請，由責任人向部門負責人申請領(lǐng)取采購發(fā)票審批。安全庫存應(yīng)根據(jù)各公司開票業(yè)務(wù)量的實際情況和當?shù)刂鞴芏悇?wù)局的要求確定。2.準備采購發(fā)票數(shù)據(jù)為首次采購準備采購發(fā)票時要提交的材料：1)發(fā)票領(lǐng)購簿；2)經(jīng)辦人員的身份證原件(核對并提供經(jīng)辦人員變更的復(fù)印件)；3)稅務(wù)登記證；4)金稅板/稅控板；(五)稅務(wù)機關(guān)要求的其他信息。非首次發(fā)票申請需提交的材料：1)一般納稅人領(lǐng)取和購買發(fā)票領(lǐng)購簿專用發(fā)票、ic卡和代理人身份證明；(二)稅務(wù)機關(guān)要求的其他信息。3.審批和舊檢查部門主管對所有材料進行審核，如果審核通過，相關(guān)崗位應(yīng)

7、在購票前對舊材料進行檢查。4.接收和購買發(fā)票1)負責人應(yīng)按批準的發(fā)票數(shù)量向稅務(wù)機關(guān)申請空白發(fā)票，并攜帶所需資料；2)取得發(fā)票后，相關(guān)人員檢查紙質(zhì)發(fā)票是否與發(fā)票領(lǐng)購簿上登記的信息一致，如不一致，與稅務(wù)機關(guān)溝通；如果一致，他們將收到購買發(fā)票。5.空白發(fā)票被放入倉庫保管1)相關(guān)人員通過金稅板/稅控板將增值稅發(fā)票信息讀入升級版增值稅發(fā)票系統(tǒng)；2)相關(guān)人員將空白發(fā)票移交給發(fā)票保管員保管；3)發(fā)票管理員將空白發(fā)票保存在保險箱中。6.收集發(fā)票1)發(fā)票代收站根據(jù)發(fā)票需求代收發(fā)票；2)發(fā)票管理員保存空白發(fā)票的記錄，收款人簽字確認發(fā)票號碼和相應(yīng)的發(fā)票號碼。第六條發(fā)票的開具(1)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票：

8、納稅人有增值稅應(yīng)稅行為時，需要開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：1.項目完整，與實際交易相符；2.字跡清晰，不允許壓線或放錯位置；3.增值稅專用發(fā)票，發(fā)票復(fù)印件和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章；對于普通增值稅發(fā)票，只需在發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章即可；4.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具。買方有權(quán)拒絕不符合上述要求的增值稅發(fā)票。(2)注意事項：1.納稅人有應(yīng)稅行為，價格和折扣金額分別在同一張發(fā)票上注明，折扣價格為銷售額；同一張發(fā)票上未注明的，以銷售金額為價格，不得扣除折扣金額；2.納稅人應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局編制的商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）在新系統(tǒng)中選擇相應(yīng)的代碼開具增

9、值稅發(fā)票。第七條納稅申報(一)開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，應(yīng)在增值稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，并可在申報月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)多次申報納稅；本辦法所稱納稅申報，是指納稅人持金質(zhì)稅票或稅控號牌向稅務(wù)機關(guān)提交的發(fā)票數(shù)據(jù)電文。(二)增值稅的納稅期限為1天、3天、5天、10天、15天、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額確定。四分之一納稅期為2.賣方?jīng)]有復(fù)制納稅申報單，也沒有保留賬戶；3.買方不確定或認證的結(jié)果是“納稅人識別號認證不匹配”和“專用發(fā)票代碼和號碼認證不匹配”。(2)在開具專用發(fā)票的當月，一般納稅人已經(jīng)退了款，開錯了發(fā)票。退回的發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件

10、符合作廢條件的，視為作廢；如果在發(fā)布過程中發(fā)現(xiàn)任何錯誤，可以立即使其無效。作廢的專用發(fā)票在防偽稅控系統(tǒng)中應(yīng)被視為“作廢”，紙質(zhì)專用發(fā)票(包括未打印的專用發(fā)票)的每一份都應(yīng)標明“作廢”字樣，并應(yīng)保存在所有副本中。(3)普通增值稅發(fā)票的失效適用增值稅專用發(fā)票失效規(guī)定。第九條開具紅字增值稅發(fā)票(1)開具紅色增值稅專用發(fā)票1.應(yīng)用：納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，出現(xiàn)發(fā)票退回、開票錯誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)、無法認證發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票復(fù)印件等情況。但它們不符合排泄條件。如需開具紅色專用發(fā)票，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核實的信息表開具紅色專用發(fā)票。如果有多張發(fā)票，一張發(fā)票應(yīng)對應(yīng)信息表。2.如何開具紅字發(fā)票：1)專用發(fā)票已交付給買

11、方：a.購買者可以在升級版的增值稅發(fā)票系統(tǒng)中填寫并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表(以下簡稱信息表)。對應(yīng)信息表的藍色專用發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證(采購的貨物或服務(wù)不屬于增值稅抵扣范圍的除外)；b.如果認證結(jié)果為“認證合格”，且已扣除增值稅進項稅，買方在填寫信息表時將不填寫相應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，而是根據(jù)信息表所列的增值稅暫從當期進項稅中轉(zhuǎn)出。未扣除的增值稅進項稅可以計入當期進項稅。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后，將與信息表一起作為會計憑證；c.如果認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不匹配”、“專用發(fā)票代碼與號碼認證不匹配”，且所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅抵扣范圍，則采購人將不計入進項稅，也不

12、轉(zhuǎn)出進項稅。填寫信息表時，應(yīng)填寫相應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。2)專用發(fā)票未交付給買方或買方拒絕：賣方應(yīng)在專用發(fā)票認證期內(nèi)，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填寫并上傳信息表。3.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表。系統(tǒng)自動驗證后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表號”的信息表并將信息同步到納稅人系統(tǒng)。4.賣方開具已通過稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)檢查的紅墨水信息表專用發(fā)票，并在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以負數(shù)輸出開具。紅墨水專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。5.稅務(wù)機關(guān)需要為小規(guī)模納稅人開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。(2)開具紅字增值稅普通發(fā)票1.納稅人如需開具紅字增值稅普通發(fā)票，無需開具經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核

13、的信息表紅字普通發(fā)票。2.如果納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票，可以在相應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多張紅字發(fā)票。第十條增值稅發(fā)票的傳遞發(fā)票的丟失會給公司帶來不可預(yù)知的風險，所以相關(guān)人員要做好發(fā)票的發(fā)貨和與客戶確認收貨的工作。第十一條增值稅發(fā)票的保管增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票應(yīng)專門保管和管理。第十二條發(fā)票的檢查和注銷納稅人按照新舊發(fā)票核對的方式，或者因注銷稅務(wù)登記、版本變更、損壞等原因，在收取發(fā)票前，需要查驗并注銷原發(fā)票。第十三條發(fā)票丟失(一)有下列行為之一的單位和個人(2)遺失增值稅專用發(fā)票應(yīng)在中國稅務(wù)報公布：納稅人遺失專用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)和公安機關(guān)申報。地方稅務(wù)機

14、關(guān)按規(guī)定對丟失專用發(fā)票的納稅人進行處罰，代其收取“掛失費”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人的姓名、發(fā)票號、字符數(shù)、是否蓋章等發(fā)送(發(fā)送)出去。并在中國稅務(wù)報上發(fā)表“遺失聲明”。中國稅務(wù)報轉(zhuǎn)發(fā)(發(fā)送)的“遺失聲明”必須經(jīng)縣(市)國家稅務(wù)局審核、蓋章和簽注；(3)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理發(fā)票掛失手續(xù)時，會產(chǎn)生一定金額的罰款，可要求客戶收回相應(yīng)的費用。如發(fā)票遺失由發(fā)票開具方負責，應(yīng)追究發(fā)票遺失責任人的賠償責任；(4)如納稅人報失或損壞空白增值稅發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)將立即將稅控ic卡及數(shù)據(jù)傳送至發(fā)票相關(guān)崗位，該崗位將企業(yè)ic卡中空白發(fā)票的電子信息返回至金稅工程網(wǎng)絡(luò)發(fā)票銷售子系統(tǒng)，然后執(zhí)行“發(fā)票上繳”功能。第三章進項

15、端增值稅發(fā)票管理第十四條發(fā)票輸入端的管理目標：(1)營改增后，只有同時滿足以下三個主要條件，才能扣除進項稅額：1.能夠獲得增值稅抵扣憑證；2.抵扣證明應(yīng)在發(fā)票開具之日起180天內(nèi)進行認證；3.相關(guān)支出的用途符合要求。因此，輸入端發(fā)票管理的目標是：1.及時獲得可抵扣增值稅憑證，并及時進行認證；2.防止發(fā)票丟失和扣款。(2)除財稅xx36號規(guī)定的不能從進項稅額中扣除的項目外，采購和報銷應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，主要包括：1.為免稅項目、集體福利或個人消費而購買的貨物、加工、修理和更換服務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；2.所購買的客運服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。第15條發(fā)票的獲取(1)

16、取得的發(fā)票通常包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、完稅憑證等(主要是普通增值稅發(fā)票)。(2)請求的發(fā)票類型：1.另一方是增值稅一般納稅人，要求獲得增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證；2.另一方為小規(guī)模納稅人，要求其代表稅務(wù)局開具增值稅專用發(fā)票；如果對方不能提供增值稅專用發(fā)票，在確定價格前應(yīng)考慮這一因素。(3)要求重復(fù)發(fā)票：1.抵扣憑證：發(fā)票復(fù)印件和抵扣復(fù)印件；2.不可抵扣憑證：發(fā)票復(fù)印件。第十六條發(fā)票證明(一)發(fā)票認證是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人取得的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)所列數(shù)據(jù)進行識別和確認。(二)認證時限：1.增值稅專用發(fā)票(包括稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)應(yīng)在開具發(fā)票之