會計學(xué)基礎(chǔ) 第七章 會計帳簿.ppt

1、第七章 會計賬簿,會計賬簿的意義和種類,會計賬簿的設(shè)置,會計賬簿的啟用、登記和保管,對賬和結(jié)賬,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,一、會計賬簿的意義 二、會計賬簿的種類 （一）賬簿按用途可以分類為一下四種,序時 賬簿,1,2,3,4,分類 賬簿,聯(lián)合 賬簿,備查 賬簿,（二）賬簿按外表形式分類 賬簿按外表形式可分為訂本賬簿、活頁賬簿和卡片賬 簿。 （三）賬簿按格式分類 賬簿按格式可分為以下幾種： 1、三欄式賬簿 2、多欄式賬簿 3、數(shù)量金額欄式 賬簿,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,但它只適合 價值量核算,主要用于明細(xì)分類 核算和總分類核算,一般只適用于具有實(shí) 物量的明細(xì)分類核算,三、會計賬簿的基本

2、內(nèi)容 不同的賬簿，功能不同，內(nèi)容不同，形式不同，格式也有差異，但一般來說，賬簿都應(yīng)具有以下基本內(nèi)容:,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,一、會計賬簿的設(shè)置原則,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,（一）全面性原則 （二）實(shí)際性原則 （三）科學(xué)性原則,二、日記賬的設(shè)置 日記賬是逐日逐筆按順序連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿,主要有普通日記賬和特種日記賬。 （一）普通日記賬 普通日記賬是指用以序時登記企業(yè)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記。 （二）特種日記賬 特種日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種類型。最常用的是庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,銀行存款日記賬 銀行存款日記賬

3、是由出納員對銀行存款收、付款業(yè)務(wù)，根據(jù)銀行存款收、付款憑證和涉及到將現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的一種賬簿。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,注：銀行存款日記賬的設(shè)置和賬簿格式與庫存現(xiàn)金日記賬一樣。銀行存款日記賬的登記方法和要求與庫存現(xiàn)金日記賬基本相同，但兩者期末余額的賬實(shí)核對方法不一樣。,三、分類賬的設(shè)置 分類賬是分門別類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 （一）總分類賬簿的設(shè)置 總分類賬簿是按總分類科目開設(shè)賬戶，進(jìn)行 分類登記的賬簿?？偡诸愘~簿主要有兩種格式： 三欄式總分類賬簿和多欄式總分類賬簿。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,1、三欄式總分類賬 三欄式總分類賬是總分類賬的基本格

4、式。因這種總分類賬的每個賬戶都有借方、貸方和余額三個金額欄，所以叫三欄式總分類賬。其格式見下表：,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,會計科目：,第 頁,2、多欄式總分類賬 多欄式總分類賬則是將各總分類科目集中在一個賬頁上， 其賬簿格式可分以下兩類。 （1）縱向多欄式總分類賬 （2）橫向多欄式總分類賬,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,一般采用逐筆序時的方法進(jìn)行登記,一般采用匯總的方法進(jìn)行登記,（二）明細(xì)分類賬簿的設(shè)置,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,明細(xì)分類賬簿是按明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類記錄的賬簿。明細(xì)分類賬的主要格式有如下幾種：,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,3、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬,1、三欄式明細(xì)分類賬

5、三欄式明細(xì)分類賬的格式和三欄式總分類賬基本相同，一般適用于那些只有價值量核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、銀行存款、短期借款、長期借款等總分類賬戶的明細(xì)分類賬都可以采用這種格式。 2、多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬一般適用于那些需要對金額作進(jìn)一步分析、只有價值量核算的賬戶，如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用以及主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬等。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,多欄式明細(xì)分類賬的格式見下表：,上表中的這種多欄式明細(xì)分類賬，登記金額時不分借貸，而是用藍(lán)字表示資產(chǎn)性賬戶的借方余額和借方發(fā)生額，以及權(quán)益性賬戶的貸方余額和貸方發(fā)生額，用紅字表示另一方向的余額和發(fā)

6、生額。,制造費(fèi)用明細(xì)賬,第 頁,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,3、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁上不僅能反映金額的變化，而且還設(shè)置了數(shù)量、單價等專欄。它一般適用于那些具有實(shí)物量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)分類核算。其格式如下表：,原材料明細(xì)分類賬,明細(xì)科目：,第 頁,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,4、復(fù)幣式明細(xì)分類賬 有關(guān)的明細(xì)賬要同時反映外幣金額和記賬本位幣金額，還要反映在兩者之間進(jìn)行折算的匯率，這樣的賬稱復(fù)幣式明細(xì)分類賬，其格式如下表：,復(fù)幣式明細(xì)分類賬,第 頁,5、特種格式明細(xì)賬 特種格式明細(xì)賬主要是為了滿足某些特殊需要而設(shè)置的。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置,例如，為了全

7、面反映和監(jiān)督從付款到入庫的全程，采購明細(xì)賬一般采用一種“橫線登記簿”的格式。,第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管,一、會計賬簿的啟用,正確填寫扉頁,編制賬戶目錄,新會計年度使用新賬簿,會計賬 簿的啟用,第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管,二、會計賬簿的登記 （一）記賬規(guī)則 1、使用藍(lán)黑墨水 2、進(jìn)行連續(xù)登記 3、注明過賬頁次 4、進(jìn)行日清月結(jié) 5、正確更正錯賬 6、書寫只占半行 7、辦理承前過次,注：在每一賬頁登記完畢時，應(yīng)在賬頁的最末一行，加計填列自本月日開始到該筆業(yè) 務(wù)為止的借、貸發(fā)生額合計及余額，并在摘要欄注明“過次頁”字樣。同時，在下一賬頁的第一行登記由上頁轉(zhuǎn)入的借、貸發(fā)生額合計及余額

8、，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。,（二）平行登記法,第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管,1、同時登記 2、同向登記 3、同額登記,所謂平行登記法，是指每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)會計憑證，既在總分類賬上進(jìn)行總括記錄，同時又要在所屬的明細(xì)分類賬上進(jìn)行明細(xì)記錄。平行登記法包括以下三個要點(diǎn)：,（三）橫線登記法 “橫線登記簿”的格式比較特殊，它不是三欄式，也不是多欄式。它把若干筆先后發(fā)生而又相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在同一行的不同欄目中，以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際進(jìn)程，所以叫“橫線登記簿”。,第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管,三、錯賬更正 （一）錯賬查找 錯賬查找是指在發(fā)現(xiàn)錯賬后，查出錯賬的具體 位置、 情況和

9、原因，以便進(jìn)行更正。錯賬查找主 要有以下幾種方法。,第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管,1、差額法 2、尾數(shù)法 3、半數(shù)法 4、除9法,（二）錯賬更正 錯賬發(fā)生的具體情況不同，更正的方法也不一樣，一 般有以下幾種更正方法。,第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管,1、劃線更正法,2、紅字更正法,劃線更正法也稱紅線更正法，適用于記賬憑證沒有錯誤，是賬簿記錄的文字或數(shù)字出錯的情況。,紅字更正法是在發(fā)現(xiàn)錯賬后，用紅字制一張同樣的記賬憑證，據(jù)以登賬，以便沖銷原來錯誤的記錄；同時再用藍(lán)字編制一張正確的憑證，據(jù)以登賬。,注：在會計核算中，紅字有特定的含義，一般表示減少、沖銷、相反或負(fù)數(shù)的意思。紅字更正法適用于

10、記賬憑證有錯誤，且由于記賬憑證的錯誤而導(dǎo)致賬簿記錄也出現(xiàn)錯誤的情況。具體來說，紅字更正法一般可用于以下兩種情況。,第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管,（1）記賬憑證上的分錄記錯會計科目，導(dǎo)致登賬時也記錯賬戶,（2）記賬憑證上所作會計分錄中使用的會計科目無誤，并且方向也正確，但金額大于正確的金額，并且已經(jīng)據(jù)此憑證登記賬簿,【例】某廠從外地購進(jìn)一批原材料1,000元，貨款未付。 會計分錄誤為：,第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管,3、補(bǔ)充登記法,借：物資采購 100 貸：應(yīng)付賬款 100,根據(jù)會計憑證登賬后，如發(fā)現(xiàn)會計分錄其他部分沒有錯，只是金額錯了，且所記金額小于應(yīng)記金額，在這種情況下，就可以采

11、用補(bǔ)充登記法來更正。,以上這筆會計分錄所記的科目和方向都沒有錯，只是把1,000元誤記為100元，少記了900元。發(fā)現(xiàn)這個錯誤后，應(yīng)用藍(lán)字編制一張金額為900元、其他部分與原記賬憑證一樣的記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“更正號憑證錯誤”字樣。會計分錄為： 然后據(jù)以入賬，這樣，就在賬簿上補(bǔ)記了少記的900元，把錯誤更正過來了。,第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管,借：物資采購 900 貸：應(yīng)付賬款 900,四、會計賬簿的更換和保管 （一）賬簿的更換 1、按年更換會計賬簿 2、卡片賬可連續(xù)使用 （二）賬簿的保管,第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管,注：總賬、日記賬以及大部分明細(xì)賬，要每年更換一次,第四節(jié) 對賬和結(jié)賬,一、對賬 （一）賬證核對 （二）賬賬核對 （三）賬實(shí)核對,1、清理現(xiàn)金 2、對賬存款 3、盤點(diǎn)實(shí)物 4、核對往來,第四節(jié) 對賬和結(jié)賬,二、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 （二）結(jié)賬前的檢查 （三）結(jié)賬的方法,1、檢查入賬情況 2、檢查跨期攤配 3、檢查損益結(jié)轉(zhuǎn) 4、檢查利潤結(jié)轉(zhuǎn),復(fù)習(xí)思考題,1、什么是賬簿？有了會計憑證為什么還要設(shè)置賬簿？ 2、會計賬簿有什么作用？怎樣對會計賬簿進(jìn)行分類？ 3、企業(yè)要如何設(shè)置賬簿？ 4、日記賬、分類賬和備查賬有什么區(qū)別？各有什么作用？