生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)(主要資料).ppt

1、2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,1,生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn),地點：深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局 橫崗分局二樓 時間：2：30-4：00,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,2,生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn),1,3,4,2,培訓(xùn)內(nèi)容,基礎(chǔ)理論知識 免、抵、退稅會計核算 申報系統(tǒng)操作及常見問題解答 收匯核銷、單證備案、電子口岸介紹,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,3,基礎(chǔ)理論知識,退(免)稅概念,基本 規(guī)定,稅種及稅率,計算 方法,基本 原則,基礎(chǔ)理論知識,出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證

2、報送所在地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征增值稅、消費稅。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,4,基本原則,公平稅負 （流轉(zhuǎn)稅，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性） 屬地管理原則（稅收管轄權(quán)） 征多少、退多少（征了才退，沒征不退） 宏觀調(diào)控原則,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,5,基本規(guī)定,對外貿(mào)易經(jīng)營者 沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè) 特定退（免）稅的企業(yè)和人 依法辦理工商登記、有出口經(jīng)營資格、從事對外 貿(mào)易經(jīng)營活動（法人、其他組織或個人）,出口商范圍,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,6,基本規(guī)定,不予退免稅,免稅貨物,特準(zhǔn)退免稅,一般貨物范圍,貨物 范圍,

3、屬于增值稅、消費稅征稅范圍 報關(guān)離境的貨物 財務(wù)上作銷售處理的貨物 出口收匯并已核銷的貨物 按月向稅局退（免）稅申報,出口貨物范圍,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,7,稅種、稅率,退（免）稅稅種增值稅、消費稅 增值稅退稅率（七檔）： 17、13、11、9、6、5、4 消費稅退稅率： 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物一律免征消費稅； 消費稅退稅率為其征稅率，即征多少退多少。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,8,退（免）稅計算,免、退稅,免、抵、退稅,免稅,新發(fā)生出口企業(yè),退（免）稅計算方法,“免、退” 稅 （外貿(mào)企業(yè)適用） “免” 稅 （生產(chǎn)性增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)、來料

4、加工復(fù)出口業(yè)務(wù)、東莞地區(qū)間接出口業(yè)務(wù)等） “免、抵、退” （生產(chǎn)性增值稅一般納稅人企業(yè)適用）,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,9,退（免）稅計算,免、退稅,免抵退,免稅,新發(fā)生出口 企業(yè),退（免）稅計算方法,“免”，對生產(chǎn)企業(yè)出口的資產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； “抵”，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； “退”，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的資產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未的抵完的部分予以退稅。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,10,退（免）稅計算,新發(fā)生出口

5、業(yè)務(wù)企業(yè)：自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)起不足12個月的企業(yè)。（退稅審核期期滿后的當(dāng)月退稅，退稅審核期為12個月） 小型出口企業(yè)：年內(nèi)、外銷售額之和在300萬元人民幣之下的企業(yè)。 （次年一月一次性辦理退稅）,免、退稅,免抵退,免稅,退（免）稅計算方法,新發(fā)生出口 企業(yè),2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,11,免抵退會計核算,應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅,免抵退稅額,應(yīng)免抵稅額,不免抵扣稅額,應(yīng)退稅額,免抵退會計科目的設(shè)置,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,12,

6、免抵退會計核算,入賬時間： 生產(chǎn)企業(yè)自營出口，以開出出口專用發(fā)票日期作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。,入賬金額： 一律以離岸價（FOB價）為基礎(chǔ)，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運輸、保險及傭金等費用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。,入賬匯率： 采用當(dāng)月第一個工作日的中間匯率作為記賬匯率，深圳國稅網(wǎng)站均有通知。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,13,免抵退會計核算,月底結(jié)賬前，將不得免征和抵扣稅額進行賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 入賬金額的確定： 不免抵扣稅額出口銷售額（征稅率退稅率）免稅購進原材料價格（征稅率退稅率） 將所有

7、免抵退申報明細數(shù)據(jù)錄入退稅申報系統(tǒng)，模擬出具免稅證明，模擬錄入增值稅申報表，模擬生成免抵退稅匯總表，從免抵退稅匯總表第15欄取數(shù)。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,14,免抵退會計核算,免抵退申報結(jié)束后，根據(jù)正式申報給稅局的免抵退稅申報匯總表，對免抵退稅額進行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款出口應(yīng)退增值稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-出口退稅,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,15,免抵退稅計算,計算依據(jù)出口貨物離岸價（FOB） 深國稅發(fā)201072號深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程 以上述文件為主要依據(jù)

8、。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,16,免抵退稅計算,不免抵扣稅額抵減額 免稅購進原材料價格匯率（征稅率-退稅率） 免抵退稅額抵減額 免稅購進原材料價格匯率出口貨物退稅率 匯率為每個月第一個工作日的中間價（深圳稅局網(wǎng)站每月公布）,計算 兩個抵減額,計算期末留抵稅額,計算不得抵扣稅額,計算免抵退稅額,免抵退稅的計算,計算應(yīng)退稅額,進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)適用,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,17,免抵退稅計算,不得免征和抵扣稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價匯率（征稅率-退稅率） -不免抵扣稅額抵減額 “免稅購進原材料價格匯率（征稅率-退稅率）”,一般貿(mào)易出口業(yè)務(wù)不需

9、要減去“不免抵扣稅額抵減額”,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,18,免抵退稅計算,當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出+上期留抵稅額-免抵退貨物應(yīng)退稅額）,進項轉(zhuǎn)出包括： 不得免征和抵扣稅額 來料加工所耗用的進項（水電、輔料等） 間接出口所耗用的進項（水電、輔料等） 用于福利等物品的進項,上期,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,19,免抵退稅計算,免抵退稅額 出口貨物離岸價匯率出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 “免稅購進原材料價格匯率出口貨物退稅率”,實務(wù)中是指單證齊全并且信息齊全的出口貨物銷售額,C H,B B,2020

10、/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,20,免抵退稅計算,計算應(yīng)退稅額 期末留抵稅額免抵退稅額時 應(yīng)退稅額期末留抵稅額 應(yīng)免抵稅額免抵退稅額應(yīng)退稅額 期末留抵稅額免抵退稅額時 應(yīng)退稅額免抵退稅額 應(yīng)免抵稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額期末留抵稅額應(yīng)退稅額,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,21,生產(chǎn)企業(yè)退(免)稅認定,辦理出口貨物退免稅認定時限 有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)在辦理后,應(yīng)在備案登記之日起30日內(nèi) 沒有進出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物,應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi) 有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在增值稅一般納稅人認定之日起30日內(nèi),2020/8/18,深圳市龍崗

11、區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,22,申報系統(tǒng)操作及常見問題解答,1,3,4,2,申報系統(tǒng)操作及 常見問題解答,單獨演示,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,23,1,3,4,2,收匯核銷、單證備案、電子口岸,介紹,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,24,24,生產(chǎn)型出口企業(yè),外經(jīng)貿(mào)主管部門,征稅機關(guān),海關(guān),外匯管理局,國庫,退稅機關(guān),2、取得一般納稅人資格,5、取得出口報關(guān)單,3、報關(guān)出口,1、取得進出口經(jīng)營權(quán),4、進行納稅申報,6、收匯核銷,7、取得收匯核銷單,9、開具收入退還書、免抵調(diào)庫通知書,10、取得退稅款,銀行,8、單證齊全申報免抵退稅,生產(chǎn)企業(yè)操作流程,2

12、020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,25,出口收匯核銷網(wǎng)上報審與遠期收匯,1、出口收匯核銷網(wǎng)上報審 2006年對 “出口收匯核銷網(wǎng)上報審”工作進行了推廣。北京市、廣東省、遼寧省指定的出口企業(yè)。2007年國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局對大連市、廈門市、深圳市所有出口企業(yè)；山東省濟南市所有出口企業(yè)；寧波市鄞州區(qū)20戶出口企業(yè)進行申報出口退稅時免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點工作。2008年國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于江蘇、四川、山東省試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知（國稅發(fā)200826號）。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,26,2、遠期收匯備案證

13、明管理 遠期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期180天以上（含180天）的出口收匯。當(dāng)遠期收匯的出口貨物未超過在外匯管理部門已備案預(yù)計收匯日期的，即：遠期收匯且未逾期的。出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅時，只要提供所在地外匯管理局出具的遠期收匯備案證明，可在不提供出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）的前提下，稅務(wù)機關(guān)按現(xiàn)行政策辦理出口貨物退（免）稅的審核、審批手續(xù)。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,27,企業(yè)備案,證明出具,收匯核銷,退稅核銷,對預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期180天的，出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口報關(guān)后60天向外匯管理局辦理遠期收匯備案。,申請出具遠期收

14、匯備案證明,遠期收匯備案核銷操作流程,應(yīng)在預(yù)計收匯日期到期后的30天內(nèi)，辦理出口收匯核銷手續(xù),預(yù)計收匯日期30天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提供核銷單，逾期未核銷的已辦理退（免）稅的追回退稅，并視同內(nèi)銷進行補稅。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,28,出口貨物退（免）稅備案單證,國稅發(fā)2005199號規(guī)定“屬于退（免）增值稅或消費稅的出口貨物，應(yīng)在申報退（免）稅后的15天內(nèi)，將以上相關(guān)單證，在企業(yè)財務(wù)部門備案，以方便稅務(wù)機關(guān)核查”。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,29,注意如下幾點： 1、可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證。但出口企業(yè)在進行首次單證備案前，應(yīng)

15、向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。 2、在實際工作中只要出口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單” 可不需要海關(guān)簽章。 3、對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進行備案：,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,30,單證備案,一是對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國合同法規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。 二是除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自

16、制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進行備份，在稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,31,電子口岸中的出口退稅業(yè)務(wù)流程,1、出口貨物實際離境并進行艙單核銷后，海關(guān)將內(nèi)網(wǎng)將自動傳送結(jié)網(wǎng)電子信息（即報關(guān)單號信息）至電子口岸數(shù)據(jù)中心外網(wǎng)，供用戶查詢。 2、企業(yè)通過中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)查詢結(jié)關(guān)信息。 3、企業(yè)根據(jù)電子結(jié)關(guān)信息可及時向申報地海關(guān)

17、領(lǐng)取或打印紙質(zhì)出口退稅報關(guān)單證明。 4、申報海關(guān)簽發(fā)紙質(zhì)出口退稅報關(guān)單證明后，計算機自動生成出口退稅報關(guān)單電子數(shù)據(jù)通過海關(guān)內(nèi)網(wǎng)傳送到電子口岸數(shù)據(jù)中心。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,32,5、出口企業(yè)山網(wǎng)查詢出口退稅報關(guān)單電子低賬，與領(lǐng)取的紙質(zhì)出口退稅報關(guān)證明聯(lián)比對，經(jīng)確認后將電子數(shù)據(jù)報送至中國電子口岸公共數(shù)據(jù)中心。 6、中國電子口岸公共數(shù)據(jù)中心定時傳送電子數(shù)據(jù)到國家稅務(wù)總局。 7、由國家稅務(wù)總局通過系統(tǒng)廣域網(wǎng)，將電子數(shù)據(jù)清分下發(fā)給各地國稅退稅部門。 8、用戶辦理出口退稅各項事宜應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，持紙質(zhì)出口報關(guān)單證明聯(lián)等有效證明文件向各地國稅局辦理出口退稅手續(xù)。,電子

18、口岸中的出口退稅業(yè)務(wù)流程,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,33,電子口岸操作說明,瀏覽器方式,登陸口岸主頁,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,34,操作說明,瀏覽器方式,選擇快件子系統(tǒng),2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,35,核銷單發(fā)放,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,36,紙質(zhì)裝訂要求,1 所有的資料必須按照免、抵、退資料封面“報表類”和“憑證類”上的順序裝訂；,2 所有的資料不得使用廢紙的背面打?。?3 對于A4紙橫向打印出來的資料（增值稅納稅申報表系統(tǒng)打?。眍^方向向左；,4 由于出口商品發(fā)票、報關(guān)單大于A4尺寸，務(wù)必以“左下角”為基準(zhǔn)點裝訂；,5 打孔機打出的兩孔，必須以A4紙左邊中心為對稱中心；,6 裝訂條兩端向上。,2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,37,出口退稅咨詢網(wǎng),2020/8/18,深圳市龍崗區(qū)國家稅務(wù)局橫崗分局,38,常見疑難問題解答,1 前期出口紙質(zhì)單證不齊，當(dāng)期收齊單證，如何輸入？是在“出口貨物明細申報錄入”終輸入，還是在“收齊出口單證明細錄入”中錄入？,答：有兩種情況，1.所謂的“前期”不齊的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)存在，要在“收齊出口單證明