2020電大審計案例研究必考重點.

1、2008-2009審計案例研究一、判斷并說朗理由題1、.注冊會計師在取得會計師事務所授權以后，可以以個人名義承接審計義務.2、被審計單位資產負債表上的現(xiàn)金數(shù)額.應以結旅日的賬面數(shù)額為準.3、如期初余額對本期會計報表存在重大影響.但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù).注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型/見的審計報告.4、簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終夏核應當由該頊目負責人進行.5、注冊會計師在審驗投資者投入的貨幣資金時應以被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對帳單等為盟資依據(jù).二、單項案例分析理1、貨幣資金的關被控制點有哪些？2、對于炭范注冊會計師法律資任這個問題.除了教材第

2、十章所提出的建議外.你還有哪些好的建議？三、嫁合案例分析理（每題20分.共40分）1、資料征信會計師事務所接受委托審計東方公司2007年的會計報表，A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制.并將控制風險評估為高水平.A注冊會計師取得2007年12月31日的應收賬款明細帳.并于2008年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶發(fā)了詢證函.A注冊會計師將與函證結果相關的至要異常情況匯忌如下表：異常情況函證編號客戶名稱詢證余額（元）回函日期回函內容(1)22A3000002008年1月22日購買東方公司300000元貨物屆實.但款項己于2007年12月25日用支票支付.(2)56B5000

3、002008年1月19日因產品質量不符合要求.根據(jù)購貨合同，于2007年12月28日將貨物退回.(3)64C6400002008年1月19日2007年12月10日收到東方公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷傳.(4)82D9000002008年1月18日采用分期付款方式購貨900000元.根據(jù)購貨合同.己于2007年12月25日支付300000元(5)134E600000因地址錯誤，被退回要求針對上述各種異常怡況.謂向A注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序？2. 資料審計人員對BIF2007年的期末會計資料進行審計時,發(fā)現(xiàn)臨近姑帳日前后所發(fā)生的業(yè)務事項如下：（1） 2008年1月2日

4、收到價值為2000。元的貨物，入帳日期為1月4日.發(fā)票上注切由供應商倒貢運送.目的地交貨.開票日期為2007年12月26日.（2）當實際盤點存貨時,B工廠一包價（S80000元的產品己放在裝運處.因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內.經調查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2002年12月20日.顧客于2008年1月4日收到后付款.（3） 2008年1月6日收到價值為700元的物品.并于當天登記入帳.該物品于 2007年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送.應2007年12月31日尚未收到.故未計入結帳日存貨.（4）按顧客特殊訂單制作的某產品.于 2007年12月31日完工并運送裝運部門.顧客己

5、于該日付款，該產品于2008年1月5日送出.要求清分析上述四神情況是否應包括在 2007年12月31日的存貨內，并說明理由.答案及評分標準一. 判斷并說明理由題（不論判斷結果正確與否.均需要說明理由.每題 6分.共30分）1. 答案：X理由：在我國，注冊會計師不能以個人名義承辦業(yè)務.而必須由會計師事務所統(tǒng)一接受委托.2. 答案：X理由：應以結帳日的實有數(shù)額為準.3. 答案：X理由：審計范圍受阻.注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保留或拒絕表示意見的審計報告.4. 答案：X理由：應當由主任會計師進行.5. 答案：X理由：應該還包括銀行函證回函二、單項案例分析題1.答：記椎與出納分離：登idHid帳

6、與登記總贛職務分離：對現(xiàn)金進行突擊盤點：由出納和登記日記帳以外的人員定期編制銀行存款余額調節(jié)表：支票領用的審批和登記制度：出納與財務章分SO保管等.2,答：（1）加強職業(yè)后續(xù)教育.一般來說.注冊會計師人才的素質是由會計師資格教育質成、注冊會計師資格考試質量:和注冊會計師職 業(yè)后續(xù)教育質屈三個方面的因素綜合決定的.目前國內的事務所比較注重會計師的資格考試環(huán)節(jié).而從國際上看，從注冊會計師職業(yè)較為 發(fā)達的國家、地區(qū)到國際“五大”會計公司.都無一例外地將注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位.而我國目前的規(guī)范性條約 職業(yè)后續(xù)教育基本推則），對后續(xù)教ff的內容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng).不利于后續(xù)教育的

7、具體落實.因此.我們建議一方面要對相關法規(guī) 進行修訂.另一方面事務所要積極主動地開展后續(xù)教育.尤其應增強法制意識和訴訟案例的培訓.提高事務所以及審計人員的自身法律修 養(yǎng).（2）會計師事務所的審計業(yè)務和咨詢業(yè)務一定要分開.為避免利益的沖突，保持審計人員的獨立性.會計師事務所最好不要對一家公 司同時開展以上兩種業(yè)務.目前.國際五大會計師事務所在美國證券交易委員會的要求下.也逐漸在拆分其咨詢業(yè)務.（3）成立注冊會計師法律責任的專業(yè)鑒定委員會.目前我國注冊會計師行政處罰的裁定和實施歸屬于省級以上人民政府部門（省級以上注冊會計師協(xié)會處理 日常工作）：民事制裁和刑事制裁的裁定和實施歸屬于人民法院.隨若市場

8、經濟向法制化方向的發(fā)展.民事責任和刑事責任將成為注冊會 計師法律責任的重要方式.而法院無疑將成為最終的裁判機構.但當涉及的訴訟案件專業(yè)性很強、技術受雜程度很高時.法院將難以獨立 對案件作出合理界定.例如，己認定一頊會計信息是虛假的.但如何來界定這頊會計信息的產生是故意、還是過失,在對提供虛假信息人 員域刑時.是非常重要的.前者不儀要承擔民事賠償責任.而且要承擔刑事責任：而后者要依據(jù)過失的大小確定不同的民事責任.這即使 對專業(yè)人士，有時也是難以確認的.因為.中國注冊會計師協(xié)會應成立專家鑒定委員會，作為會計師法律責任界定的權威機構.該機構出 具的鑒定報告應同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報告一樣.成為庭審的有

9、力證據(jù).在西方，司法機關在判決注冊會計師訴訟案件時,也常常主動參 考行業(yè)自律機構的意見，作為法律責任認定的重要依據(jù).三、嫁合案例分析題（每題20分.共40分）1、答：（1）注冊會計師應檢查2007年12月25日及以后的銀行存款對帳單和銀行存款日記帳.確定該貨款收妥入賬的日期.最終確定資產負債表日該應收賬款是否存在.（2）注冊會計師應先檢查箱件退回的有關文件資料，其次檢查退回貨物的驗收入庫.此外檢查有關會計處理是否正確.（3）注冊會計師應檢查代銷合同和代銷清單.確認是否為應收賬款.若屬于尚未售出.則提清被審計單位調整.（4）注冊會計師應檢在購銷合同.并檢查2007年12月25日及以后的銀行存款對

10、賬單和銀行存款日記敗，確定是否收到300000元.若12月600000元應收賬軟.（5）注冊會計師應首先查明退函的31日以后收到，則確認300000元應收賬款的存在.并提清被審單位沖銷名計的驚因.其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序.以確認應收賬款是否存在.2、答：（1）不算入.該貨物于2008年1月2日完成交易，且該貨物由供應商負責運送.目的地交貨所以在2007年12月31日.該貨物的所有權仍屬于供應商，不應包括在B工廠存貨內.（2）應算入.該貨物是由工廠負責運送.且貨物是貨到付款.所以在2007年12月31H,貨物的所有權仍歸B工廠所有.（3）應算入.應按照“在途物資”進行核算.因為該貨物于20

11、07年12月28日按離廠交貨條件完成了所有權的轉移所有權己經歸B工廠.不算入.顧客己于2007年12月31日付款.貨物的所有權己歸顧客所有.2008 一 2009審計案例研究試題一、判斷并說明理由霆1. 在簽定審計業(yè)務約定15之前.應當對事務所的勝任能力進行評價.評價的內容.應包括除事務所的獨立性和助理人員以外的全部事頊.2. 銷傳費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用.3. 在被審計單位存在至夏付款、付款后退貨及預付貨款等原因.導致應付株款借方余額過大時.注冊會計師應提請被審計單位不做任何調整.但應在財務情況說明節(jié)中說明.4. 存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求.但注冊會計師也應承擔

12、相應的責任。5. 在審計長期投資項目時注冊會計師應查實企業(yè)各項投資的應計利息并及時汁入當期損益。二、單項案例分析題（每題15分，共30分）6. 在第一章的第一個案例中.所列舉的是首次接受委托的怡況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶.那么此次持續(xù)接受委托時.應調查的主要內容有什么不同？7. 對下列各種情況，注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告？（1）注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點.又無其他程序可供替代.（2）委托人對注冊會計師的審計范困加以嚴重限制.（3）根據(jù)有關協(xié)議.或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付.按照財政部發(fā)布的關聯(lián)方之間出售資產等有關會計處理問題哲行規(guī)定，該等或有

13、須使可能影響發(fā)生期的損益.被審單位己在會計報表中進行了披壽。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務處理,注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其應計利息入賬.被審單位拒絕米納.三、綜合案例分析題（每題20分.共40分）8.資料大樂會計師事務所王明、李強注冊會計師接受委托對沙心股份有限公司（工業(yè)企業(yè)）2007年度會計報表（包括資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流fit表）進行審計.發(fā)現(xiàn)以下何題：（1）該公司2007年度變更了存貨核算方法.使其會計核算更能符合實際.并在報表附注中作了說明.（2） 一些應收賬款賬戶余散無法實施函證.但已運用其他審計程序進行了驗證.（3）該公司存貨多汁60000元.該公司拒

14、絕調整.注冊會計師評估的重要性水平為50 000元.（4）資產負偵表項目應付賬款漏計60 000元,注冊會計師建議該公司補記.該公司根據(jù)要求進行了調整.要求：根據(jù)上述資料.清指出該注冊會計師應當出具哪種意見類型的審計報告？為什么？并編制審計報告（假設注冊會 計師外勤工作結束日的時間為2008年2月1日）.8. 資料岳金會計師事務所接受委托對大紅公司2007年度會計報表進行審計。假定經頊目組注朋會計審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）大紅公司當年結轉主營業(yè)務成本50萬元，而實際應結轉40萬元.（2）大紅公司外銷商品一批.銷礙成本10萬元.此項商品系供應商負責運送.目的地交貨付款條件的在途貨物.貨物在 20

15、07年未運出，會計篩門對此己貸記銷告收入15萬元、借記應收賬款并結轉成本.（3）大紅公司2007年11月15日支付了 10000元的2008年度財產保險費.己計入當年的管理資用.大紅公司增值稅率為17%.所得稅率為25%, 稅后利潤需要提取法定盈余公積金10%.法定公益金5%,任意盈余公積10%.剩下為未分配利潤.要求（1）分析大紅公司上述情況中存在的問題.（2）編制調整會計分錄答案及評分標準一判斷并說明理由題（不論判斷結果正確與否.均需要說明理由.每通6分，共30分）1. 答案：常.理由：應包括除助理人員以外的全部事項（執(zhí)行審計的能力：事務所的獨立性：保持應有謹慎的能力）.2. 答案：對.理

16、由：營業(yè)費用是箱傳費用.因此，是指企業(yè)在銷傍與收款循環(huán)中發(fā)生的費用.3. 答案：錯.理由：注冊會計師應考虎是否有重分類年誤差.在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以使將這些借方余額在資產負債表中列為資產.4. 答案：錯。理由：存貨期末盤點是被審計單位管理當局建立健全內部控制所應承擔的責任.注冊會計師對其不應負責.5. 答案：對.理由：因為投資利息汁入投資收益.二、單項案例分析題（每題15分.共30分）6. 在第一章的第一個案例中，所列舉的是首次接受委托的情況.假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶.那么此次持續(xù)接受委托時. 應調查的主要內容有什么不同？答：一般來說.首次接受委托時.預備調查的主要

17、內容包含企業(yè)基本情況的內容較多.并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系.而在持續(xù)接受委托時.進行預備調查應考慮以下主要因素：（1）管理當局的特點和誠信：（2）被審計單位的涉訟案件及其處理怡況：（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分岐以及解決結果：（4）利古沖突及回避事宜（5）內部控制的改進情況：（6）審計費用的支付情況等.7. 對下列各種情況.注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告？（1）注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點.又無其他程序可供替代.（2）委托人對注冊會計師的審計范國加以嚴重限制.（3）根據(jù)有關協(xié)議.或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付.按照時政部發(fā)布的關聯(lián)方之間

18、出傳資產等有關會計姓理問題哲行規(guī)定.該等或有負債可能影響發(fā)生期的損益.被審單位己在會計報表中進行 了披露.（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作底務處理.注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其應計利息入賬.被審單位拒絕米納. 答:針對（1）,注冊會計師應出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告.未曾現(xiàn)察存貨盤點且無其他替代程序.應視存貨金額占資產怠缺的 比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計報告.針對（2），痘簽發(fā)拒絕表示意見審計報告.針對（3）.注冊會計師應出具無保留意見加解釋說明段.針對（4），注冊會計師應出具保留意見審計報告.三、嫁合案例分析題（每題20分.共40分）8. 答案：出具無保

19、留意見的審計報告（也可按新審計準則要求場制審計報告）審計報告沙心股份有限公司全體股東：我們審計后附的沙心股份有限公司2007年12月31日的資產負債表以及2007年度的利潤表和現(xiàn)金流童表.這些會計表的餉制是沙心股份有限公司管理當局的責任.我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些會計報表發(fā)表意見.我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作.以合理確信會計報表是否不存在重大錯報.審計工作包括進行在審查的基礎上檢查支 持會計報表金額和披露的證據(jù).評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計.以及評價會計報表的接體反映。我們相信.我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎.經

20、審計.我們發(fā)現(xiàn)貴公司存貨多計60000元.我們建議員公司予以調整.但貴公司拒絕接受我們的建議.吏大方面公允地反映了貴公司除上述事項之外.我們認為,上述會計報表符合（企業(yè)會計準購和（企業(yè)會計制度的規(guī)定，在大樂會計師事務所（公章）注冊會計師：王明（蓋章）2007年12月31日的財務狀況和該年度經營成果以及現(xiàn)金流堡.地址:注冊會計師：李強（蓋章）9. 答：(1)存在的問題：第一種情況是大紅公司當年多結轉了主營業(yè)務成本10(50 40)萬元對此在利潤表中調減主營業(yè)務成本10萬元.第二種情況是大紅公司供應商負責運送.目的地交貨付款條件的在途貨物.此時,商品的產權尚未轉移.該外銷商品應作為該公司的存貨.而

21、不應計入主營業(yè)務收入.在利潤表中應調減主營業(yè)務收入15萬元和主營業(yè)務成本10萬元.第三種情況屬于大紅公司提前計入費用的問題。當年支付的2008年度財產保險費.按會計制度短定皮汁入2007年度的待攤費用。在利潤表中戍調減2007年度的管理費用10000元.孫業(yè)狄調祭 gOOOi總瞬說蛟涕敬所2550025G0慶他瞬彼齡卸250002/2借：所得稅費用25000盈余公積18750未分配利潤56250貸:主蓉業(yè)務成本1000001/4借：存貨100000貸：主營業(yè)務成本100000借:翊稅費一應交所衍稅12500貸：所得稅費用125004/4所得稅費用12500主營業(yè)務成本100000盈余公積937

22、5未分配利潤28125貸：主營業(yè)務收入1500001/3借：待攤費用 10000貸：管理費用技稅費一應交所徊稅2500貸：所得稅費用250010000借:借：所得稅費用25000 盈余公積18750未分配利潤5625 貸：管理費用100002007 200審計案例研究一、判斷并說明理由題（不論判斷結果正確與否，均需要說明理由.每題6分.共30分）1-為了保持審計的連續(xù)性和審計結果的可比性.注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平.2.B公司的主要股平注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性.可以進行函證.函證的對象應當是東.3. 被審

23、計單位資產負債表上的現(xiàn)金數(shù)額.應以結賬日的賬面數(shù)額為準.4. 如期初余額對本期會計報表存在重大影響.但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù).注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告.5. 注冊會計師在審驗投資者投入的貨幣資金時.應以被審計單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對賬單等為驗資依據(jù)。二、單項案例分析題（每題15分，共30分）1 .對未收到回函的應收賬款應采用的替代程序有哪些？2. 對于規(guī)避注冊會計師法律責任這個問題.除了教材第十章所提出的建議外，你還有哪些好的建議？三、綜合案例分析題（每題20分，共40分）1 .資料平正會計師事務所于2008年2月5日一2月12日完成

24、了對永樂公司的年報審計.茲有部分審計工作底稿如下：（1）營業(yè)執(zhí)照、公司章程：（2）重荽的法律文件、合同、協(xié)議： （3）審計業(yè)務約定書：（4）審計計劃：（5）審計報告：（6）審計怠結：（7）預備調查 底稻：（8）符合性測試底稿：（9）實質性測試底羯：（10）管理建議B.要求將上述審計底甬按照性質、作用歸類，將其序號境入下表：綜合類工作底廉業(yè)務類工作底柩備查類工作底福2. 某會計師事務所接受A公司的委托.對其2007年12月31日的資產負債表進行審計.在審查資產負債表貨幣資金”頊目時.發(fā)現(xiàn)A公司，2007年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元.派審計員向開戶銀行

25、取得對賬單一張，2007年12月31日的銀行存款余額為42000元.另外.查有下列未達賬項和記底差錯：（1） 12月21日公司送存轉賬支票5800元.銀行尚未入賬。（2） 12月23日公司開出轉賬支票5300元.持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù).（3） 12月25日委托銀行收款10300元.銀行己收妥入基.但收款通知尚未到達公司。 （4） 12月30日銀行代付水費3150元.但銀行付款通知單尚未到達公司.（5） 12月15日收到銀行收款通知單.金額為3850元.公司入賬時將銀行存款增加數(shù)錯記成3500元.要求根據(jù)上述資料.編制銀行存款余額調節(jié)表.核實2007年12月31日資產負使表上“貨幣資金”項

26、目中銀行存款數(shù)額的公允性.答案一、判斷并說明理由題1. 答案：錯誤.理由：或理由：影響重要性水平的因素很多.如審計人員的審計經蓋、內部控制與審計風險的評估站果等.由于這些因素是不斷變化的.所以.至要性水平也是隨之不斷變化的.2. 答案：錯.理由：函證的對象應當是銀行和有關偵權人.3. 答案：錯.理由：應以結帳日的實有數(shù)額為推.4. 答案：錯.理由：審計范闈受阻.注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告.5. 答案：錯.理由：應該還包括銀行函證回函.二、單項案例分析題（每題15分，共30分）1 對未收到回函的應收賬款應采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：核對相

27、關發(fā)票：出庫單：貨運憑證：顧客定單：銷符合同等.也可查找相關的銀行存款日記賬.日后款項的收回也能間接證明應收賬款的存在性.2. 對于規(guī)避注冊會計師法律責任這個問題.除了教材第十章所提出的母議外，你還有哪些好的建議？答：（1）加強職業(yè)后續(xù)教ff一般來說.注冊會計師人才的素質是由會計師資格教育質鼠、注冊會計師資格考試質量和注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育質St三個方面的因素綜合決定的.目前國內的事務所比較注重注冊會計師的資格考試環(huán)節(jié).而從國際上看.從注冊會計師職業(yè)較為發(fā)達的國家、地區(qū)到國際“五大”會計公司.都無一例外地將注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位。而我國目前的埸范性條約（職業(yè)后續(xù)教存基本準則

28、，對后續(xù)教育的內容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng).不利于后續(xù)教存的具體落實.因此.我們建議一方面要對相關法規(guī)進行修訂，另一方面事務所要積極主動地開展后續(xù)教ff.尤其應增強法制意識和訴訟案例的培訓，提高事務所以及審計人員的自身法律修舞.（2）會計師事務所的審計業(yè)務和咨詢業(yè)務一定要分開。為避免利益的沖突，保持審計人員的獨星性，會計師事務所最好不要對一家公司同時開展以上兩種業(yè)務.目前.國際五大會計師事務所在美國證券交易委員會的要求下.也逐漸在拆分其咨詢業(yè)務。（3）成立注冊會計師法律責任的專業(yè)鑒定委員會。目前我國注冊會計師行政處罰的裁定和實施權歸屬于省級以上人民政府的財政部門（省級以上注冊會計師協(xié)會處理日常工

29、作）：民事制裁和明事制裁的裁定和實施權歸屬于人民法院.隨若市場經濟向法禺化方向的發(fā)展，民事責任及刑事責任將成為注冊會計師法律責任的重要萬式，而法院無疑將成為最終的裁判機構.但當涉及的訴訟案件專業(yè)性很強、技術復雜程度 很高時，法院將難以獨立對案件作出合理界定.例如，己認定一項會計信息是虛假的.但如何來界定這項會計信息的產生是故意、還是過 失.在對提供虛假會計信息人員量時.是非常重要的.前者不僅要承擔民事賠償責任，而且要承擔刑事責任：而后者要依據(jù)過失的大小確定不同的民事責任.這即使對專業(yè)人士.有時也是難以確認的.因此.中國注冊會計師協(xié)會應成立專家簽定委員會.作為注冊會計師法 律責任界定的權威機構，

30、該機構出具的鑒定報告應同法醫(yī)鑒定等司法鱉定報告一樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方.司法機關在判決注冊 會計師訴訟案件時.也常常主動參考行業(yè)自律機構的意見.作為法律責任認定的重要依據(jù).三、綜合案例分析題（每題20分.共40分）1 .答綜合類工作底稿(3) (4)(6)(10)業(yè)務類工作底稿0)(10)備查類工作底稿(1)(2)(8)2，答：審計人員編制的銀行存款余額調節(jié)表如下：銀行存款余額調節(jié)表單位：A公司2007年12月31日金額單位：元項目金額項目金嵌A公司銀行存款賬面余額35000銀行對賬單余額42000力口 :銀行己收.公司未收的款項減：銀行己付.公司未付的款項力口：企業(yè)記賬差錯數(shù)1030

31、03150350力口：公司己收.銀行未收的款項公司已付.銀行未付的款項58005300調節(jié)后的存款余額42500調節(jié)后的存款余額42500從銀行存款余額調節(jié)表可以看出.A公司2007年12月31日銀行存款調節(jié)后的數(shù)額與銀行對底單調節(jié)后的數(shù)額雙方都為42500元.從而證明公司銀行存款賬面余額35000基本屬實.可見.資產負偵表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款數(shù)33500元的真實性程度很差,由加以調整.2007 一 2008審計案例研究試題一、判斷并說冽理由題（不論判斷結果正確與否.均需要說切理由.每題6分.共30分）1 .編制審計計劃時.注冊會計師應對重要性水平作出初步判斷，以確定可容忍誤差.2

32、.與應收賬款和應收票據(jù)不同的是.被審計單位其他應收款往往數(shù)額不大.因此.注冊會計師可以不函證相關余額.3 .如果被審計單位對報廢的固定資產有按原值轉入營業(yè)外支出的情況.說明是出于某種不正常的目的和動機或工作差錯.4 .審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單.其目的是囊證被審計單位有無期后事項的發(fā)生.5.一般來說.注冊會計師與管理當局就被審計單位持續(xù)經營能力方面的溝通內容是在審計實施階段進行的.、單項案例分析（每題15分.共30分）1. 在第一章的第一個案例中.所列舉的是首次接受委托的怡況.假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時.應調查的主要內容有什么不同？2.

33、在第五章的第二個案例中，審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的攻實存在？三、綜合案例分析題（本題40分）資料甲公司設立于2004年7月.從事海洋捕撈和海產品銷告業(yè)務.ABC會計師事務所于2004年11月30日接受委托.承接了甲公司2004年度會計報表審計業(yè)務。A注冊會計師接受ABC會計師事務所指派，負責該項審計業(yè)務.相關資料如下：資料一：2004年12月中旬.A注冊會計師在對甲公司進行審計過程中,獲知以下情況，并對存貨監(jiān)盤做出了相應安拒（1）甲公司擁有12艘輪船.其中9艘為近海漁輪.3艘為遠洋漁輪.由

34、于遠洋捕撈業(yè)務的季節(jié)性和特殊性.至2004年12月31日.3艘遠洋漁輪仍將在外海作業(yè).并將于2005年6月30日全部返港.（2）甲公司的1艘為遠洋漁輪捕撈的海產品全部委托F國的一家倉儲公司代為儲存.由甲公司在F國設立的經銷處組織銷侍.該艘遠洋漁輪將在 2005如I月30日到F國最后一次卸貨，并于6月30日空戮返回至國內休息.（3）甲公司將于2004年12月31日分別對不同地點的存貨數(shù)fit采用不同的方法予以核實：對于國內冷庫庫存存貨，由公司組織相關人員進行盤點.填寫盤點表， 由財務部門核對確認：對于9艘近海漁輪.要求于2004年12月31日返港.由公司組織相關人員在卸貨時采用磅稱測址的方法對其

35、存貨 進行盤點并另庫存放.由財務部門根據(jù)盤點表核對確認：對儀海外作業(yè)的3艘由財務部門.要求按照公司統(tǒng)一部署實地盤點，填寫盤點表并傳權回公司.經公司的生產部門審核后.由財務部門核對確認：對于存儲于F國的海產品存貨.要求其經銷處組織盤點.并將存貨盤點表傳其回公司.由財務部門核對確認.（4） A注冊會計師決定對國內冷庫庫存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實施監(jiān)盤：對存儲于F國的海產品存貨委托F國G會計師事務所實施監(jiān)盤.（5）甲公司向有關公司提交年度會計報表的裁止時間為2005年4月30日，注冊會計師無法在該裁止日前對遠洋漁輪的存貨實施監(jiān)盤程序.甲公司希望A注冊會計師理解公司存貨存放位置的特殊性.要求通過

36、論查公司生產計劃于生產日志.存放收、發(fā)、存記錄以及經財務部門核對確認的期末存貨盤點表等.對遠洋漁輪2004年12月31日的存貨數(shù)量予以審計確認.資料二：為了測試銷售存儲于 F國的海產品存貨所形成的應收帳款.A注冊會計師根據(jù)F國經銷處提供的主要客戶清單.隨機抽取T 5家客戶進行積極式函證.函證結果顯示：1封詢證函因無法投遞而退回，1封詢證函未徊到回函.其余3封均得到回函并核實無誤.要求1A注冊會計師在監(jiān)盤過程中腕當考慮實施哪些審計程.針肘資料一（3）,對于甲公司采用磅稱測量的方法進行的存貨盤點.簡要說明序？ 2.針對資料一（5），清回答A注冊會計師能否同意甲公司的要求.并簡要說明理由.3.針對資

37、料二.對于詢證函被退回以及未得到受函的情形.清分別回答A注冊會計師應當進一步實施哪些審計程答案一、判斷并說明理由題1. 答案：X理由：主要是為了確定所需審計證據(jù)的數(shù)SL2. 答案：X理由：對于本審計單位重要的有異常的其他應收款客戶，注冊會計師要函證.3. 答案：V理由：因為被審計單位對報廢的固定資產按原值轉入營業(yè)外支出述反了會計制度的要求。4. 答案：X理由：是為了檢查調節(jié)表中未達帳項的真實性.了解資產負債表日后的進帳情況，轂證現(xiàn)金收支的截止期5. 答案：X理由：應當是在審計終結階段進行。二、單項案例分析題（每題15分.共30分）1. 在第一章的第一個案例中.所列舉的是首次接受委托的情況.假設

38、美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時.應調查的主要內容有什么不同？答：一般來說.首次接受委托時.預備調查的主要內容包含企業(yè)基本怡況的內容較多.并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系.而在持續(xù)接受委托時.進行預備調查應考慮以下主要因素：1管理當局的特點和誠信：2被審計單位的涉訟案件及其處理情況：3以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果：4利害沖突及回避事宜：5內部控制的改進情況：6審計費用的支付情況等.2. 在第五章的第二個案例中，審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額.懷疑實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本

39、的真實存在？答：真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實用到了被投資企業(yè)的 經營活動中.成為被投資企業(yè)的經營資金.審計人員通過審閱銀行存款、固定資產、存貨、無形資產賬簿.發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金記親：通過對固定資產、存貨等實物資產的盤查，對收到這些財產的驗收手續(xù)、法律文書的審閱.確定實收資本的合法性和真實存在.對于發(fā)生增誠變動的實收資本則應檢查是否有補充合同、股東會決議、協(xié)議及有關法律為依據(jù)等等.三、綜合案例分析題（本題40分）答：1 在盤點前和盤點過程中均應檢驗磅秤的精確度.并留意磅秤的位置移動與亟新調校程序：將檢查利重新稱墮程序相結合：檢查重量單位（噸、公斤、磅、市斤）

40、的切換何題.2.不能同意.存貨監(jiān)盤是一項核心程序，且不存在滿意的替代程序來計蚩期末存貨.針對T公司在資產負債表日有重大比重的在途存貨無法監(jiān)盤.注冊會計師A雄以對存貨的存在等相關審計目標獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù).3. 對于因無法外投遞而退回的信函應查明原因.對于地址錯誤的.找到正確地址再次發(fā)函.或實施替代審計程序：對于確實無真實地址的.應實施替代審計程序.對于沒有得到回函的.注冊會計師應當考電再次函證.一般應第二次乃至第三次發(fā)函.如仍存不到答矩的.注冊會計師應當考電實施替代審計程序.替代審計程序主要包括粒查箱侔合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應收帳款的真實性。2005 - 2

41、006審計案例研究試題一、判斷并說明理由題1 .同應收底款和應收票據(jù)不同的是.被審計單位其他應收款往往數(shù)額不大.因會計師冊會計而可以不函證相關余額.2 .固定資產的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產的內部控制制度.3. 因為不存在滿意的替代程序來觀察和計址期末存貨,所以，審計人員必須對被審計單位的存貨進行盤點.4.若被審計單位長期投資超過其凈資產的50%,注冊會計師應提請被審計單位采用權益法核算長期投資.5被審計單位資產負債表上的銀行存款數(shù)，應以編制或取得銀行存款余額調節(jié)表日銀行存款帳尸數(shù)額為準.6. 根據(jù)資產負偵表的平衡原理.所有者權益在數(shù)10：上等于企業(yè)的全部資產誠去全部負偵后的余額.如果注

42、冊會計師能夠對企業(yè)資產和負使進行充分的審計，對所有者權益進行單獨審計就沒有必要了二、單項案例分析（每題15分.共30分）1 .關于負偵融資內挪控制的關鍵控制點除了第五章的第一個案例中內部控制調查表中所列示的還有哪些？2 .你認為建立、健全審計質量控制系統(tǒng)一般應考慮嚓些方面的因素？三、綜合案例分析題（本題40分）資料C公司是以制造業(yè)為主的股份窩公司，現(xiàn)審計小組進入現(xiàn)場對 C公司2004年的財務情況進行審計.在對該企業(yè)的榻定資產進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下何題：（1）在審計新增固定資產的過程中，發(fā)現(xiàn)有己投入使用但未辦理竣工驗收手續(xù)先行估價的固定資產價值為2000萬元.審計人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結算情況.

43、預計實際支出為2150萬元.（2）審計人員在審查減少的固定資產時發(fā)現(xiàn).該公司有一筆設備提前報廢的業(yè)務.該公司對此頊業(yè)務的有關賬務處理的會計分錄為： 借：固定資產清理 69000米計折舊12000貸：固定資產81000 借：營業(yè)外支出一一非常損失69000貸：固定資產治理69000（3）審計人員發(fā)現(xiàn)C公司2003年10月購入一臺設備.價款為850萬元.運雜費及設備安裝費支出為96萬元.后者均計入智業(yè)資用入賬.該固定資產于當月安裝完畢并投入使用.（假設該固定資產的使用期為5年.按直線法計提折舊，殘值率為5%） （4）審計人員在按盤點表抽查的同時.還采用了現(xiàn)場觀察“以物查賬的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公

44、司捐贈的客貨車兩輛.未按制度進行會計處理.所以固定資產賤面亦未反映此車的實物存在.（5）審計人員在對折舊的總體合理性進行分析時發(fā)現(xiàn),辦公設備的折舊汁提59月份明顯高于其他月份.結果查出公司所有的夏季使用的空調設備.只按實際使用月份（59月）提取.要求根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）清問企業(yè)按2000萬元利上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入贖的固定資產進行估價是否正確？如應調整.應按什么價值入賬？（2）審計人員是否應對上面資料中提前報廢固定資產的會計處理過程提出疑問？為什么？ 成如何進行處理？（3） A公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處理是否合理？如果不合理.痘如何進行會

45、計調魅？（4）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應如何處理？（5）該公司空調設備只在夏季計提折舊是否正確？為什么？（6）如果被審計單位對上述審計人員提出的問題拒絕進行調整，清問審計人員疵當出具什么類型意見的審計報告？為什么？答案一、判斷并說明理由題1 .答案：錯誤：理由：對于被審計單位重要的有異常的其他應收款客戶.注冊會計師要函證.-可編輛修改-2. 答案：錯誤：理由：固定資產的維護保養(yǎng)制度屬于固定資產的內部控制制度內容之一.而固定資產的保險制度姻不屬于固定資產的內部控制制度.3. 答案：正確.理由：這時只有經過實際盤點，才能夠收集真實的審計證據(jù)。4 .答案：希。理由：若被審計單位長期投資超過其凈資

46、產的50%,注冊會計師應檢查其足否己在會計報表的注釋中對此作了披詼5. 答案：錯.理由：應以當年最后一天所有存放于銀行的款項為準.6. 答案：錯.理由：盡管如此，在審計過程中.對所有者權益進行單獨審計仍是十分必要的.二、單項案例分析題（每題15分.共30分）1 .關于負債融資內部控制的關鍵控制點除了第五章的第一個案例中內部控制調查表中所列示的.還有哪些？答：是否對計劃和合同的制定進行授權控制：對長期借款是否有資產也保：是否定期或不定期地進行核對：對借款利息是否經常夏核：等等.2 .你認為建立、健全審計質量控制系統(tǒng)一般應考電哪些方面的因素？答：設計審計成屈控制系統(tǒng)應考電以下因素：（1）經營理念：

47、（2）組織結構：（3）建立、健全質匿控制系統(tǒng)的政策和程序:（4）溝通質壅控窩I?序的方式：（5）現(xiàn)行質重控制系統(tǒng)：（6）會計師事務所的炭模：（7）所提供專業(yè)服務的性質：（8）客戶類型：（9）負責人及員工對質量控制現(xiàn)念的接受程度：（10）會計師事務所的區(qū)域分布。三、綜合案例分析題（本題40分）答（1）不正確.應按較為實際的預估價值2510入賬（2）審計人員應對此進行關注.因為該設備在成新率較高時提前報廢.而清理過程并無任何殘值收入，審計人員應向有關人員調查該設備提前報廢的京因.并追查其是否有未入賬的清理殘值收入，并進一步關注該筆業(yè)務 中是否涉及私分企業(yè)財產的舞弊行為.（3）該會計處理不合理.應將

48、96萬元汁入固定資產.并補提該部分折舊，調整分錄為： 借:固定資產960000貸：以前年度損益調整960000 借：以前年度損益調整30400營業(yè)費用18240貸：累計折舊212800計算過程為：2003 年應提的折舊=960000 X （1-5% ； / （5X12） X2=960000 95%/60 X2=30400 2004 年應提的折IH=960000 X （1-5% ； / （5X12； X12=960000 95%/60 X12=182400（4）如捐贈方提供了有關憑據(jù)，可根據(jù)捐贈者提供的有關憑據(jù)記帳：如捐贈方沒有提供關憑據(jù).而同類或類似資產存在活躍市場交易的.按時常價格估價入賬：

49、如果也無法參照同類資產市場價格的.按原接受捐贈資產預計未來現(xiàn)金流域現(xiàn)值入賬。80% ； X240 X80%=230400 （元）直接工資=（36000+90000； / （480+240 50% ； ） 240 X50%=25200 （元）其他宜接支出=（5040+12600； / （480+240 X50% ； X240 X5O%=3528 （元）制造費用=（54000+23400； / （480+240 50% ； ） 240 X50%=15480 （元）在產品成本合 il =230400+25200+3528+15480=274608（元）在產品多留材料費=350400 230400=120000 （元） 在產品女留工資費=42000 25200=16800 （元）在產品多留其他支出=58803528=2352 （元）在產品多留制造費用=8160015480=66120 （元）女留在產品成本合計=120000+16800+2352+66120=205075（元）（2）存在的問題：驗算結果表明.該企業(yè)成本計算失誤.多留在產品成本.少轉完工產品成本205272元.（3）處理意見：建議將少轉的完工產品成本予以補轉.調悠會計分錄如下：借：嗥存商品205272貸：生產成本一基本生產成本20