非財(cái)務(wù)類高級(jí)管理人員財(cái)務(wù)知識(shí)讀本會(huì)計(jì)知識(shí)與報(bào)).ppt

1、（非財(cái)務(wù)類）高級(jí)管理人員財(cái)務(wù)知識(shí),匯報(bào)人:總裁辦 2020/8/31,誠(chéng)信，謙遜，創(chuàng)新，致遠(yuǎn),全球斷路器專業(yè)供應(yīng)商/Professional Circuit Breaker Supplier,不完全懂得會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)營(yíng)者，就好比是一個(gè)投籃而不得分的球手。 羅伯特.希金斯,李嘉誠(chéng)：管理人要賦予企業(yè)生命,我年輕的時(shí)候，最喜歡翻閱的是上市公司的年度報(bào)告書(shū)，表面上挺沉悶，但是別人會(huì)計(jì)處理的方法的優(yōu)點(diǎn)和流弊，方針的選擇和公司資源的分布有很大的啟示。 對(duì)我而言，管理人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的把持和尊重，正現(xiàn)金流的控制，公司預(yù)算的掌握，是最基本元素。,李嘉誠(chéng)：還有兩點(diǎn)不要忘記：,第二，在任何組織內(nèi)優(yōu)柔寡斷者和

2、盲目沖動(dòng)者均是一種傳染病毒，這兩者均可以使企業(yè)在一夕間造成毀滅性的災(zāi)難。,李嘉誠(chéng)：管理的藝術(shù)，商務(wù)周刊，2005-9 新華文摘，2006-1,第一，管理人員特別要花心思在脆弱環(huán)節(jié)；,？,第一篇 企業(yè)“理財(cái)”基本知識(shí),世界上現(xiàn)在還不存在統(tǒng)一的理財(cái)定義。 僅僅公認(rèn)：“打理”企業(yè)財(cái)務(wù)。 或表述為：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的管理。 財(cái)務(wù)：涉及錢(qián)、財(cái)、物的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)法相連； 會(huì)計(jì)：對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算與監(jiān)督； 財(cái)務(wù)：對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值管理； 因此，一般概念上的“理財(cái)”，即是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的管理。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義,西方對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)是： 信息系統(tǒng)（Information System） 管理工具（

3、Management Tool） 工商業(yè)的語(yǔ)言（Business Language）,MBA的主要課程:成思危,財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用,從企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入、產(chǎn)出過(guò)程看： 必須用會(huì)計(jì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的管理與控制; 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能：核算、監(jiān)督 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展：古印度、古巴比倫、古羅馬、古中國(guó)、中世紀(jì)的意大利 中國(guó)西周時(shí)代的“司會(huì)”、“會(huì)計(jì)”：Accounting 公元前1000春秋戰(zhàn)國(guó)宋朝明、清建國(guó)后 孔子：“會(huì)計(jì)當(dāng)而矣已?！?會(huì)計(jì)過(guò)程,經(jīng)濟(jì)活動(dòng),決策,會(huì)計(jì)信息,財(cái)務(wù)與決策的關(guān)系,理財(cái)對(duì)象：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,補(bǔ)償生產(chǎn)消耗（C+V）,貨幣,固定資產(chǎn),材料,在產(chǎn)品,產(chǎn)成品,貨幣,折舊,支付工資

4、和費(fèi)用,分配,企業(yè),W=C+V+M,投資者,國(guó)家,投資者,財(cái)務(wù)在這一過(guò)程中的作用：記錄、計(jì)算、報(bào)告,累計(jì)折舊,信息系統(tǒng),信息使用者: 投資者 債權(quán)人 經(jīng)理 所有者 客戶 員工 政府機(jī)構(gòu),成本和收入決定: 分批成本法 分步成本法 作業(yè)成本法 銷售 資產(chǎn)和負(fù)債 廠房和設(shè)備 貸款和資產(chǎn) 應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng) 現(xiàn)金 現(xiàn)金流 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 籌資活動(dòng) 投資活動(dòng),決策支持: 本-量-利分析 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 增值分析 財(cái)務(wù)預(yù)算 資本分配 每投收益 比率分析,財(cái)務(wù)信息外部使用者：投資人、債權(quán)人,設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬,成本計(jì)算,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,登記賬簿,填制、審核 會(huì)計(jì)憑證,財(cái)產(chǎn)清查,會(huì)計(jì)的基本方法,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,會(huì)計(jì)概念的建立,會(huì)

5、計(jì)假設(shè): 四項(xiàng)假設(shè) 會(huì)計(jì)要素: 六個(gè)要素 記賬方法: 借貸復(fù)式記賬法 會(huì)計(jì)報(bào)告:,會(huì)計(jì)假設(shè)(基本前提),一、會(huì)計(jì)主體,二、持續(xù)經(jīng)營(yíng),四、貨幣計(jì)價(jià),三、會(huì)計(jì)分期,1、會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。 在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。明確界定會(huì)計(jì)主體是開(kāi)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提。,2、持續(xù)經(jīng)營(yíng),持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第六條規(guī)定，“企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前

6、提?！?在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。 明確這一基本假設(shè)，就意味著會(huì)計(jì)主體將按照既定的用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清償債務(wù)，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法。,3、會(huì)計(jì)分期,會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第七條規(guī)定，“在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。” 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。 中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。,4、貨幣計(jì)價(jià),貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量、反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況

7、、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第八條規(guī)定，“企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。”業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。,會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,會(huì)計(jì)要素6個(gè),（1）資產(chǎn)：,資產(chǎn)(Assets)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征： 資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源； 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益； 資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。,資產(chǎn)的確認(rèn)條件

8、,將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。,（2）負(fù)債：,負(fù)債（Liabilities）負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 根據(jù)負(fù)債的定義，負(fù)債具有以下幾個(gè)方面的特征： 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； 負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。,將一項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件： 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； 未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 應(yīng)付供應(yīng)商的貨款，算不

9、算負(fù)債？ 企業(yè)發(fā)行的債券呢？算不算負(fù)債？ 負(fù)債和股本的區(qū)別？,負(fù)債的確認(rèn)條件,（3）所有者權(quán)益：,所有者權(quán)益（Owners Equity）是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。 所有者權(quán)益按其來(lái)源主要包括：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。,什么是資本公積？如何形成？如何使用？ “10送4增6派2.5（含稅）”是什么意思？,討論：,（4）收入：,收入（Revenue）收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入具有以下幾個(gè)方

10、面的特征： 收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的； 收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本； 收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。 收入-成本=利潤(rùn),收入確認(rèn)條件,收入在確認(rèn)時(shí)除了應(yīng)當(dāng)符合收入定義外，還應(yīng)當(dāng)滿足嚴(yán)格的確認(rèn)條件。 收入的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件： 與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)； 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少； 經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量。,（5）費(fèi)用：,費(fèi)用（Expenses）是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用具有以下幾個(gè)方面的特征： 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日

11、?；顒?dòng)中發(fā)生的； 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)； 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。,費(fèi)用的確認(rèn)條件,費(fèi)用的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義外，還應(yīng)當(dāng)滿足嚴(yán)格的確認(rèn)條件，費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件： 與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)； 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加； 經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。,（6）利潤(rùn)：,利潤(rùn)（Profit）是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。反映的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況，是業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo)。 利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日常活動(dòng)的業(yè)績(jī)，直接

12、計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)。 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。,利潤(rùn)的確認(rèn)條件,利潤(rùn)反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額。 因此，利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量。,現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=凈現(xiàn)金流量,流入：各種收入,支出：成本+費(fèi)用,利潤(rùn)在哪里？,現(xiàn)金流：現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量,會(huì)計(jì)方法：借貸復(fù)式記賬法,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，不外四種類型： 1.資產(chǎn)和權(quán)益同增，會(huì)計(jì)等式兩邊同增； 2.資產(chǎn)

13、和權(quán)益同減，會(huì)計(jì)等式兩邊同減； 3.資產(chǎn)內(nèi)有增有減，會(huì)計(jì)等式兩邊不變； 4.權(quán)益內(nèi)有增有減，會(huì)計(jì)等式兩邊不變。,可見(jiàn)，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式即“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。,會(huì)計(jì)方法與規(guī)范,T型賬戶示意圖,Dr.,Cr.,Account,.,借貸復(fù)式記賬法？,復(fù)式記賬是通過(guò)至少兩個(gè)賬戶來(lái)記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的一種方法。采用復(fù)式記賬，可以相互聯(lián)系地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也便于核對(duì)賬簿記錄是否正確。 復(fù)式記賬的典型代表是借貸記賬法，已在全世界廣泛采用。公歷13世紀(jì)左右，意大利的商品經(jīng)濟(jì)特別是沿地中海各城市的對(duì)外貿(mào)易有了很大的發(fā)展，為了適應(yīng)商品資本

14、和借貸資本發(fā)展的需要，產(chǎn)生了借貸記賬法。,借方和貸方分錄：,記錄在會(huì)計(jì)賬戶左邊的叫“借方”(debit)，或叫借方分錄； 記錄在會(huì)計(jì)賬戶右邊的叫“貸方”(credit)，或叫貸方分錄。 借貸記賬法：是以借、貸作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。 有借必有貸，借貸必相等,會(huì)計(jì)賬戶,會(huì)計(jì)賬戶用來(lái)累計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(如某項(xiàng)資產(chǎn)或是負(fù)債)的所有信息。 如現(xiàn)金賬戶提供了公司當(dāng)前的現(xiàn)金余額，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金開(kāi)支的記錄。 簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)賬戶只有三個(gè)要素：名稱、左欄(又叫借方)和右欄(又叫貸方)。 下圖顯示的會(huì)計(jì)科目格式叫做T型賬戶，因?yàn)樗男螤畋容^像字母T。在會(huì)計(jì)電算化里，每個(gè)賬戶的要素都是以電子化的形式存儲(chǔ)的。,資產(chǎn)類

15、賬戶的具體結(jié)構(gòu),借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方,期初余額 本期增加額 本期減少額 ,本期增加合計(jì) 本期減少合計(jì) 期末余額 ,負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的具體結(jié)構(gòu),借方 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 貸方,期初余額 本期減少額 本期增加額 ,本期減少合計(jì) 本期增加合計(jì) 期末余額 ,借貸記賬法的記賬規(guī)則,借貸記賬法的記賬規(guī)則（Rules of Debit and Credit）是“有借必有貸，借貸必相等”。這就是說(shuō)，借貸記賬法要求在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等金額、相反方向登記到相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中去。涉及到的金額要寫(xiě)在上述選定的科目后面，且借方和貸方所填寫(xiě)的金額必須一致。,這樣，入賬的科目入賬的方向

16、入賬的金額，便組成了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄是記賬方法的核心，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)技術(shù)所在。 如何編制會(huì)計(jì)分錄？ 考慮這項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶？ 增？減？該借？該貸？ 先寫(xiě)出來(lái)，再看對(duì)不對(duì)？,借、貸方記錄的內(nèi)容？,賬戶(Account),借方Dr.,貸方Cr.,Debit Side: 資產(chǎn)的增加； 負(fù)債、權(quán)益的減少； 成本、費(fèi)用的增加； 收入、成果的減少。,Credit Side: 負(fù)債、權(quán)益的增加； 資產(chǎn)的減少； 收入、成果的增加； 成本、費(fèi)用的減少。,余額在哪里？,分錄如何作？弄清增、減！,例：日，投資人張三投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值15 000元。 借：固定資產(chǎn) 15 000 貸：實(shí)收資本張三 1

17、5000 例，日，用銀行存款歸還前欠公司應(yīng)付賬款14 000元。應(yīng)作記錄如下： 借：應(yīng)付賬款公司 14 000 貸：銀行存款 14 000,例，日，收到公司前欠貨款5 000元，存入銀行。應(yīng)作記錄如下： 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款公司 5 000 例4，20日，向銀行取得生產(chǎn)周轉(zhuǎn)短期借款10 000元，直接歸還前未還清的應(yīng)付公司賬款。應(yīng)作記錄如下： 借：應(yīng)付賬款公司 10 000 貸：短期借款 10 000,例，日，從公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款6 000元，增值稅1 020元，款項(xiàng)均未支付。 借：原材料 6 000 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1 020 貸：應(yīng)付賬款公司 7 020 例

18、，日，企業(yè)用銀行存款歸還前欠公司賬款。 借：應(yīng)付賬款公司 7 020 貸：銀行存款 7 020,會(huì)計(jì)循環(huán)（Cycel）,憑證（原始憑證、記賬憑證）,賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬）,報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、 現(xiàn)金流量表）,會(huì)計(jì)循環(huán)通常包含八個(gè)步驟：,(1)取得原始憑證；編制會(huì)計(jì)分錄； (2)登記日記賬；將分錄記入適當(dāng)?shù)姆诸愘~戶； (3)編制試算平衡表； (4)期末調(diào)整； (5)編制調(diào)整后試算平衡表； (6)記錄和過(guò)賬結(jié)賬分錄 (7) 編制試算后平衡表； (8)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。,會(huì)計(jì)記錄的作用,收集財(cái)務(wù)信息和維護(hù)會(huì)計(jì)記錄的循環(huán)過(guò)程，不僅僅是為了方便財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。公司的經(jīng)理和員工經(jīng)常使用存儲(chǔ)在會(huì)計(jì)記

19、錄中的信息，來(lái)幫助他們： 1在個(gè)人控制下建立資產(chǎn)和或交易的會(huì)計(jì)責(zé)任(accountability)。 2追蹤日常商業(yè)活動(dòng)(如公司銀行賬戶的存款，各種債務(wù)等)。 3獲得某項(xiàng)交易的詳細(xì)信息。 4評(píng)估各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jī)。 5保存公司商業(yè)活動(dòng)的文件記錄(如稅法就要求公司保留會(huì)計(jì)記錄以用于申報(bào)所得稅)。,第二篇：各類會(huì)計(jì)要素的講解與延伸,資產(chǎn)管理貨幣資金,即：金融資產(chǎn)(financial assets)，它指的不僅僅是現(xiàn)金，還包括那些能夠很容易直接轉(zhuǎn)化成確定數(shù)額現(xiàn)金的資產(chǎn)。 這些資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資(又叫有價(jià)證券(marketable securities)和應(yīng)收項(xiàng)目。 這三種資產(chǎn)互相之間的聯(lián)系

20、非常緊密，都代表了某種貨幣形式，金融資源在這些資產(chǎn)種類之間快速地進(jìn)行流動(dòng)、轉(zhuǎn)化。,企業(yè)主要以三種形式來(lái)“存儲(chǔ)”貨幣：現(xiàn)金、短期投資和應(yīng)收項(xiàng)目。,金融資產(chǎn)之間流動(dòng)的現(xiàn)金流,應(yīng)收賬款,現(xiàn)金和等價(jià)物,有價(jià)證券,從客戶手中收回,支付現(xiàn)金,將多余現(xiàn)金進(jìn)行投資,出售投資來(lái)獲得現(xiàn)金,現(xiàn)金管理規(guī)定,企業(yè)一般只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，主要辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。 銀行開(kāi)戶實(shí)行開(kāi)戶許可證制度，企業(yè)在銀行開(kāi)立賬戶時(shí)，必須憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證辦理。 企業(yè)不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開(kāi)立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開(kāi)立賬戶。,

21、銀行存款管理,任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。 銀行對(duì)每一開(kāi)戶企業(yè)要編定賬號(hào)，并在銀行業(yè)務(wù)中專設(shè)基本賬戶進(jìn)行核算。 企業(yè)存入現(xiàn)金時(shí)，要填寫(xiě)“送款單”；支取款項(xiàng)時(shí)，要用適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式辦理支款手續(xù),“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。,銀行,企業(yè),企業(yè),企業(yè),企業(yè),企業(yè),企業(yè),企業(yè),開(kāi)戶,開(kāi)戶,開(kāi)戶,開(kāi)戶,開(kāi)戶,開(kāi)戶,開(kāi)戶,開(kāi)戶,對(duì)賬單,銀行對(duì)賬單,未達(dá)賬項(xiàng),未達(dá)賬項(xiàng)有下列四種情況： (1)企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的事項(xiàng)。

22、(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的事項(xiàng)。 (3)銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的事項(xiàng)。 (4)銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的事項(xiàng)。 處理：,貨幣資金管理,1、貨幣資金管理失控案例： 2、現(xiàn)金管理（使用范圍、庫(kù)存限額、 收支管理、內(nèi)部牽制） 3、銀行存款管理（賬號(hào)管理、對(duì)賬制度、數(shù)量管理、支票管理、內(nèi)部牽制） 結(jié)算方式：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、托收承付、信用證,對(duì)現(xiàn)金，大多數(shù)公司都會(huì)這樣說(shuō)：“越少越好?！?一家管理良好的公司會(huì)迅速地把每天收到的現(xiàn)金存入銀行。 通常，這些現(xiàn)金的主要來(lái)源就是收回應(yīng)收賬款。,應(yīng)收賬項(xiàng)管理,定義,確認(rèn),計(jì)價(jià),折扣,壞賬,注意：企業(yè)可以

23、按照實(shí)際情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但稅法只允許按千分之五！,壞賬準(zhǔn)備管理,是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。 由于發(fā)生壞賬而發(fā)生的損失，稱為壞賬損失。 確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件：,(1)因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回； (2)因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然不能收回； (3)因債務(wù)人拒付，逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間，并有足夠證據(jù)證明無(wú)法收回或收回的可能性很小。 確認(rèn)為的壞賬一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。,應(yīng)收票據(jù),定義：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支

24、付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。 計(jì)價(jià)：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣 貼現(xiàn)：將未到期的票據(jù)通過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行 ，在預(yù)先扣取利息的條件下兌換成現(xiàn)金。,存貨的獲取,存貨的發(fā)出,存貨的結(jié)存,注意： 存貨管理的現(xiàn)代化方法：ABC、最佳庫(kù)存量（零庫(kù)存？）,購(gòu)入成本？,發(fā)出計(jì)價(jià)？,商品貶值？,A,B,C,0 10% 30% 100%,量,價(jià),ABC示意圖,銷貨成本的結(jié)轉(zhuǎn),資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)存貨,利潤(rùn)表,采購(gòu)成本 （或制造成本）,發(fā)生時(shí),貨品銷售時(shí),收入 銷貨成本 毛利 費(fèi)用 凈收益,成本流轉(zhuǎn)假設(shè),當(dāng)公司擁有大量本質(zhì)上相同的存貨物品時(shí)，會(huì)使用成本流轉(zhuǎn)假設(shè)(flow assumption)(通

25、常被稱為流轉(zhuǎn)假設(shè))。 一旦使用流轉(zhuǎn)假設(shè)，公司會(huì)決定物品從存貨中轉(zhuǎn)移出去的順序。 有以下流轉(zhuǎn)假設(shè)是使用最廣泛的：,1平均成本法。以平均單位成本對(duì)所有的商品(已出售和未出售的商品)進(jìn)行計(jì)價(jià)，事實(shí)上，平均成本法假設(shè)所有物品是按照任意的順序從存貨中轉(zhuǎn)移的。 2先進(jìn)先出法。指售出的商品是最早購(gòu)買(mǎi)的商品，即存貨中最古老的貨品。,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并在過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)講屬勞動(dòng)資料，在價(jià)值確認(rèn)、周轉(zhuǎn)、補(bǔ)償、更新等方面具有自己的特點(diǎn)。 會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)使用期限超過(guò)年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

26、不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2 000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。,不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2 000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。,固定資產(chǎn),一、購(gòu)入 二、接受投資 三、自制、自建 四、改建、擴(kuò)建 五、租入 六、在建工程,固定資產(chǎn)增加的渠道,資本性支出和收益性支出,購(gòu)買(mǎi)和更新固定資產(chǎn)的支出稱為資本性支出（Capital Expenditures）,記入資產(chǎn)賬戶，稱為“資本化”（Capitalize）； 常規(guī)的維修、維護(hù)、燃料以及其他一些設(shè)備使用所必須的費(fèi)用支出稱為收益性支出或收入性支出(Revenue Expendit

27、ures）,記入費(fèi)用賬戶。,關(guān)于固定資產(chǎn)折舊,折舊是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是固定資金運(yùn)動(dòng)的形式。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用中，其價(jià)值一方面會(huì)隨著損耗程度，逐漸地、部分地轉(zhuǎn)移到成本、費(fèi)用中去，以折舊費(fèi)的形式作為成本、費(fèi)用的一部分；另一方面，會(huì)隨著產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)，從銷售收入中收回在數(shù)量上相當(dāng)于折舊費(fèi)的那一部分貨幣資金，使固定資產(chǎn)得到價(jià)值上的補(bǔ)償。,一、折舊的經(jīng)濟(jì)意義：回收固定資產(chǎn)投資； 將固定資產(chǎn)價(jià)值磨損計(jì)入成本,加速折舊方法（Accelerated Depreciation）與平均年限法的區(qū)別：,年份,年折舊費(fèi)用,年份,年折舊費(fèi)用,加速折舊,平均年限,年限平均法(Straight-line Deprecia

28、tion),年折舊率,=,100%,月折舊率年折舊率12 月折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率,最常用！,例如，某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為12 200元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用500元，預(yù)計(jì)殘余價(jià)值1 700元，預(yù)計(jì)使用年限10年。 預(yù)計(jì)凈殘值率=(1 200-500)12 200=5.74% 年折舊率(1-5.74%)109.426 月折舊率9.426120.7855 月折舊額12 2008.295.83（元）,下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊：,1.房屋和建筑物； 2.在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具； 3.季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； 4.融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。,不計(jì)提折舊的范圍：,1.

29、房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； 2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 4.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。,折舊年限的一般范圍： 房屋建筑物： 3050 年 機(jī)械動(dòng)力設(shè)備： 1218 年 計(jì)算機(jī)： 4 8 年 辦公設(shè)備： 510 年 運(yùn)輸設(shè)備： 814 年,？, ,平均年限法,折舊額,快速折舊法,固定資產(chǎn)的報(bào)廢與處置 一、報(bào)廢與處置的原因 1、到期報(bào)廢； 2、不到期報(bào)廢：要看損失了多少價(jià)值？ 3、對(duì)外投資：要看賬面有多少價(jià)值？市場(chǎng)價(jià)值？,注意：固定資產(chǎn)修理費(fèi)的處理 1、小修理 計(jì)入日常費(fèi)用 2、中、大修理 計(jì)入管理費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,固定資產(chǎn)

30、清理賬務(wù)處理,固定資產(chǎn)清理,營(yíng)業(yè)外支出,轉(zhuǎn)入清理7 020,變價(jià)收入5 400,合計(jì) 11 290,合計(jì) 5 400,余額 5 890,轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外,5 890,5 890,稅 270,清理費(fèi) 4 000,例：一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值2萬(wàn)元，已提折舊12980元，變價(jià)收入5400元，清理費(fèi)4000元，清理過(guò)程的賬務(wù)處理如上。,一、種類 專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、土地使用權(quán),二、來(lái)源 1、購(gòu)入 2、投資轉(zhuǎn)入 3、自制自造 提示：沒(méi)有確定支出所取得的無(wú)形資產(chǎn)不能入賬核算。,無(wú)形資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)：不具實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)。,商譽(yù)?,四、轉(zhuǎn)讓 1、所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 2、使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,五、攤銷: 借:管理費(fèi)用 貸:累計(jì)

31、攤銷,收入,內(nèi)容：,、商品銷售,確認(rèn),賬務(wù)處理,、提供勞務(wù),、讓渡資產(chǎn)使用權(quán),收入分類：,1. 經(jīng)營(yíng)性收入是正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入（與流轉(zhuǎn)稅、所得稅相關(guān)）。 2. 非經(jīng)營(yíng)性收入是與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入（只與所得稅相關(guān)）。,二、收入確認(rèn),1、原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 2、收入確認(rèn)的四個(gè)條件： 商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方； 沒(méi)有保留對(duì)商品的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)； 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益能夠流入企業(yè)； 相關(guān)的收入、成本能夠可靠計(jì)量。,期間費(fèi)用和其他收益,一、期間費(fèi)用,二、其他收益,經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用,投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出,1、工業(yè)的期間費(fèi)用不構(gòu)成成本，從當(dāng)期全部扣除； 2、商業(yè)： 不

32、含稅售價(jià)（銷售收入）= 含稅收入/（1+17%） 毛利 = 不含稅售價(jià) - 商品進(jìn)價(jià) 毛利率 = 毛利額/售價(jià)總金額100% 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) = 毛利額 - 全部費(fèi)用 3、餐飲業(yè)： 毛利額 = 營(yíng)業(yè)收入 食品材料成本 毛利率 = 毛利額/營(yíng)業(yè)收入100%,利潤(rùn)的計(jì)算公式：,（一） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（已銷商品的生產(chǎn)成本） 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（消費(fèi)稅、城建稅） （二） 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),（三）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：非經(jīng)營(yíng)性收入 減：非經(jīng)營(yíng)性支出 （四）利潤(rùn)總額 減： 所得稅 （五）凈利潤(rùn)（歸投資人所有） 提示：企業(yè)利潤(rùn)來(lái)自銷售收入，僅生產(chǎn)出來(lái)而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷售，不會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn)。,“本年利潤(rùn)”賬戶,主營(yíng)業(yè)務(wù)成

33、本,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,其他業(yè)務(wù)成本,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,所得稅費(fèi)用,凈利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,管理費(fèi)用,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,二 、利潤(rùn)分配程序 1、彌補(bǔ)以前年度虧損 2、法定盈余公積（凈利10%） 3、投資人分配利潤(rùn) 4、未分配利潤(rùn),三、影響股利分配的因素 1、 可分配利潤(rùn)數(shù)量； 2、 社會(huì)平均利潤(rùn)率高低（環(huán)境）； 3、 企業(yè)發(fā)展階段； 4、 現(xiàn)金流量情況。,L/O/G/O,財(cái)務(wù)智慧,-輕松讀財(cái)報(bào),想獲得高投資回報(bào)，一定要學(xué)會(huì)讀財(cái)報(bào)。,沃倫巴菲特,98,課程大綱,解讀財(cái)務(wù)報(bào)表,用投資家的眼光來(lái)判斷,認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,主要財(cái)務(wù)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,現(xiàn)金

34、流量表,秋后算帳,明明白白我的“帳”,企業(yè)是個(gè)蓄水池，錢(qián)有進(jìn)也有出,三大財(cái)務(wù)主表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費(fèi)用 利潤(rùn),現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,財(cái)務(wù)報(bào)表要素,資產(chǎn)負(fù)債表,104,資產(chǎn)負(fù)債表,流動(dòng)資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來(lái)源,固定資產(chǎn),長(zhǎng)期投資,資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 時(shí)點(diǎn)報(bào)表,靜態(tài)報(bào)表 報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列。,106,資產(chǎn)負(fù)債表,個(gè)人財(cái)產(chǎn) = 清單,票子

35、+,車(chē)子+,房子,+別人欠你的, 你欠銀行的,所有者權(quán)益,資產(chǎn),負(fù)債,資產(chǎn)與負(fù)債-對(duì)立的統(tǒng)一,閭丘露薇：我是一個(gè)負(fù)資產(chǎn)，很多年了。,財(cái)產(chǎn)可以變成資產(chǎn)，也可以變成負(fù)債,108,資產(chǎn),資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)力。,資產(chǎn)是指過(guò)去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)計(jì)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益?！?流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn)（current assets） 預(yù)期能夠在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 強(qiáng)調(diào)預(yù)期、能夠，而非實(shí)際。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品、半成品等； 非流動(dòng)資產(chǎn)（non- cu

36、rrent assets） 持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。,流 動(dòng) 資 產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn) 企業(yè)的“王牌軍” 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、存貨。,111,銀行存款 存在銀行里的錢(qián) 應(yīng)收帳款 別人欠你的錢(qián) 應(yīng)收票據(jù) 別人欠你的錢(qián)，白紙黑字 存 貨 “還有多少隔夜糧”,流 動(dòng) 資 產(chǎn),固定資產(chǎn),固定資產(chǎn) 企業(yè)的硬件 固定資產(chǎn)折舊 給固定資產(chǎn)買(mǎi)份養(yǎng)老保險(xiǎn) 固定資產(chǎn)的處置 舊的不去，新的不來(lái)。,無(wú) 形 資 產(chǎn),不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見(jiàn)摸不著，但確實(shí)存在的。,專利權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù),114,負(fù) 債,過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

37、現(xiàn)時(shí)的義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債分為： 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債 在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債。強(qiáng)調(diào)預(yù)期、需要，并不是指實(shí)際的償還時(shí)間。包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)等； 非流動(dòng)負(fù)債（長(zhǎng)期負(fù)債） 償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。,風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢(qián)企業(yè)負(fù)債 通融才能融通短期融通資金（應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款） 肥了小家，別忘大家應(yīng)付工資及福利,“稅稅”平安應(yīng)交稅金 不怕一萬(wàn)，就怕萬(wàn)一或有負(fù)債 舉債經(jīng)營(yíng)可不是賭博長(zhǎng)期負(fù)債 國(guó)有企業(yè)的“國(guó)庫(kù)券”公司債券,所有

38、者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（剩余權(quán)益 （residual equity） 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債,所 有 者 權(quán) 益,所 有 者 權(quán) 益,老板權(quán)益的支點(diǎn)所有者權(quán)益的構(gòu)成 我和投資有個(gè)約會(huì)實(shí)收資本 天上掉下個(gè)大餡餅資本公積 厚積才能薄發(fā)盈余公積、未分配利潤(rùn),資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列規(guī)則：,資產(chǎn)項(xiàng)目 流動(dòng)性大的排在前； 負(fù)債項(xiàng)目 到期日近的排在前； 所有者權(quán)益項(xiàng)目 永久性大的排在前。,損 益 表（利潤(rùn)表）,反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表、期間報(bào)表,利潤(rùn) = 收入成本費(fèi)用,損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：

39、,利潤(rùn)表,企業(yè)利潤(rùn)池,收入,成本費(fèi)用,如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn)！ 如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損！,利 潤(rùn),虧 損,124,“ 問(wèn)君焉的富如許，為有源頭活錢(qián)來(lái)”營(yíng)業(yè)收入 “人無(wú)橫財(cái)不富，馬無(wú)夜草不肥”營(yíng)業(yè)外收入 “不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見(jiàn)彩虹”成本費(fèi)用,現(xiàn) 金 流 量 表,反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：,127,現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、

40、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。,2007年3月4日 公司購(gòu)入萬(wàn)科A股 當(dāng)天股價(jià)37元/股 計(jì)劃持有2天后變現(xiàn),2007年3月6日 萬(wàn)科A股股價(jià)大跌 當(dāng)天股價(jià)25元/股 再持有60天后變現(xiàn),2007年5月5日 萬(wàn)科A股股價(jià)繼續(xù)下滑 當(dāng)天股價(jià)12元/股 打算長(zhǎng)期持有,直到股價(jià)高于37元/股,公司持有的萬(wàn)科股票是現(xiàn)金等價(jià)物嗎?,現(xiàn)金等價(jià)物概念辨析：以投資萬(wàn)科股票為例,理財(cái)活動(dòng),投資活動(dòng),經(jīng)營(yíng)活動(dòng),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)活動(dòng)：,運(yùn)營(yíng)活動(dòng),投資活動(dòng),籌資理財(cái)活動(dòng),-買(mǎi)賣(mài)收付,-買(mǎi)固定資產(chǎn),-轉(zhuǎn)投資,-權(quán)益性資本,- 債權(quán)性資本,課程

41、大綱,解讀財(cái)務(wù)報(bào)表,給財(cái)務(wù)一個(gè)假設(shè)，它可以撬動(dòng)地球,給財(cái)務(wù)一個(gè)假設(shè)，它可以撬動(dòng)地球,132,您想讓它等于幾,1+1=？,利潤(rùn)表,134,利潤(rùn)大的公司更值得投資？！,135,請(qǐng)這樣理解利潤(rùn)！,企業(yè)獲利不僅僅是“金額”上的差異，亦存在“本質(zhì)”上的差異 做賬方式的不同將直接影響會(huì)計(jì)凈利的增減情況，會(huì)計(jì)凈利所表明的無(wú)非是一些概略數(shù)字而已，即“利用一定時(shí)間，通過(guò)一定規(guī)則計(jì)算而來(lái)的概算結(jié)果” 判斷會(huì)計(jì)獲利的本質(zhì)。企業(yè)凈利會(huì)隨著計(jì)算者立場(chǎng)不同而發(fā)生改變。,會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的基礎(chǔ),亦稱權(quán)責(zé)發(fā)生制， 指交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)， 相應(yīng)的收入或費(fèi)用以 是否應(yīng)計(jì)入本期損益 為標(biāo)準(zhǔn)，而不是在收 到或支付現(xiàn)金或現(xiàn)金 等價(jià)物時(shí)，確

42、認(rèn)收入 或費(fèi)用。,與應(yīng)計(jì)制相反，指 按照與交易相關(guān)的現(xiàn) 金或現(xiàn)金等價(jià)物在本 期是否實(shí)際收到或支 付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)和計(jì) 量收入或費(fèi)用等要素， 而不管相應(yīng)的權(quán)利或 義務(wù)是否歸屬于本期。,應(yīng)計(jì)制(Accruals Basis),現(xiàn)金制(Cash Basis),資產(chǎn)負(fù)債表,資金占用 = 資金來(lái)源,請(qǐng)這樣理解資產(chǎn),具有實(shí)際賬面價(jià)值的資產(chǎn) 賬面價(jià)值不確定的資產(chǎn) 需要分期攤提的資產(chǎn) 除現(xiàn)金、存款、有價(jià)證券、應(yīng)收款項(xiàng)外，擁有其他資產(chǎn)越多，將來(lái)需要支出的費(fèi)用越多。,實(shí)務(wù)聚焦：關(guān)注現(xiàn)金,一位資深企業(yè)家曾這樣形容現(xiàn)金流量的重要性：當(dāng)我們步入商界時(shí)，我們所有人都有一門(mén)艱深的課程需要學(xué)習(xí)，這門(mén)課程就是現(xiàn)金流量生死攸關(guān)。銷

43、售額很重要，利潤(rùn)甚至更重要。但決定你生死存亡的是現(xiàn)金。大多數(shù)初入商界的新手翻船的原因在于，不懂得更多的銷售常常意味著更少的現(xiàn)金而更少的現(xiàn)金意味著麻煩。,“現(xiàn)金為王”-李嘉誠(chéng)的經(jīng)營(yíng)理念,郎咸平：李嘉誠(chéng)怎么過(guò)冬（ 2009.03.10） 李嘉誠(chéng)對(duì)現(xiàn)金流高度在意，富有盛名。他經(jīng)常說(shuō)的一句話是：“一家公司即使有盈利，也可以破產(chǎn)，但一家公司的現(xiàn)金流是正數(shù)的話，便不容易倒閉?！倍鎸?duì)這次全球性的金融危機(jī)，李嘉誠(chéng)又一次遵循了“現(xiàn)金為王”的投資理念。從去年開(kāi)始，李嘉誠(chéng)大手筆減持手中的中資股，回籠資金至少上百億港元；2008年初，李嘉誠(chéng)旗下的公司多次拋售手中的物業(yè)與樓盤(pán)；而在今年11月，李嘉誠(chéng)在北京投資的第一個(gè)別墅項(xiàng)目“譽(yù)天下”,也實(shí)行“一口價(jià)”，以最低5.7折甩賣(mài)。而這幾次腰斬似的甩賣(mài)，正是李嘉誠(chéng)一貫堅(jiān)持“謹(jǐn)慎”投資、現(xiàn)金為王的理念在起作用。同時(shí)也正是在“現(xiàn)金為王”經(jīng)營(yíng)理念的正確指導(dǎo)下，