成本名詞與成本分類.ppt

1、成本名詞與成本分類,第二單元,成本與成本名詞,成本是為了達到特定目標，所犧牲或放棄之經(jīng)濟資源。 成本是以為了獲得財貨或勞務所必須支付之貨幣數(shù)額來衡量。,成本標的(Cost Object),成本標的(cost object)是希望加以單獨衡量成本之任何單位。 成本標的是管理者需要知道“某特定物”之 成本。我們將此“某特定物”稱之為成本標的。,直接成本(Direct Costs),直接成本與某成本標的(產(chǎn)品，部門等.)有關，並可採經(jīng)濟可行之方法追溯至成本標的之成本。,直接成本(Direct Costs),成本追溯(Cost-Tracing)係指將直接成本指派至選定之成本標的中。,間接成本(Indi

2、rect Costs).,與某成本標的有關，但無法採經(jīng)濟可行之方法歸屬至成本標的之成本。,間接成本(Indirect Costs),成本分攤(Cost allocation)指將間接成本指派至選定之成本標的。,直接與間接成本,分攤,$15,000,$15,000,維修部門 $30,000,組合部門 直接成本 $70,000,完工部門 直接成本 $50,000,管理程序的步驟:,製造活動的說明,購買原料,原料以及零件是製成品不可或缺的一部份。,可以直接並合理地追溯到原料成本,直接原料,如果原料無法直接追溯到產(chǎn)品成本，則此原料視為間接材料(Indirect material)，並且為製造費用的一部

3、份。,包括直接人工(Direct labor)的薪資成本,直接人工(Direct Labor),人工成本中，可以明確的視為對產(chǎn)品生產(chǎn)過程直接構成貢獻的部分。,包括直接人工的薪資成本,無法視為對產(chǎn)品生產(chǎn)過程直接構成貢獻，或雖屬直接構成貢獻但不易追蹤計數(shù)的人工成本，統(tǒng)稱為間接人工(Indirect Labor)，其亦為一種 製造費用.,直接人工(Direct Labor),人工成本中，可以明確的視為對產(chǎn)品生產(chǎn)過程直接構成貢獻的部分。,直接材料及直接人工以外的所有製造成本,包括： 間接原料 間接人工 機器及設備成本 法令所要求支出之成本(Cost of regulatory compliance),

4、製造費用,直接材料及直接人工以外的所有製造成本,不包括銷售或一般以及管理費用。,製造費用,包括: 間接材料 間接人工 機器設備成本 法令所要求支出之成本(Cost of regulatory compliance),製造一單位產(chǎn)品的成本包括： 直接材料 直接人工 製造費用,製造費用,製造一單位產(chǎn)品的成本包括： 直接材料 直接人工 製造費用,製造費用,製造費用必須使用製造費用預定分攤率分攤至每單位的產(chǎn)品上。 （此觀念會在本章的後節(jié)討論。),資產(chǎn)負債表,流動資產(chǎn)及存貨,產(chǎn)品成本 (製造成本),發(fā)生時,產(chǎn)品成本 VS 期間成本,原料 可供使用的現(xiàn)存存貨,製造業(yè)的存貨,購買直接材料,原料倉庫,出售商品

5、,產(chǎn)品流程,臺積電在2004年1月1日時有$52,000的直接材料存貨。 在本年度，臺積電採購了 $586,000 的額外直接材料。在2004年12月31日現(xiàn)存直接材料為 $78,000 。 在2004年中，有多少直接材料被用於生產(chǎn)？,製造成本流程,?,製造成本流程,製造成本流程,製造費用分攤率 是指間接製造成本與一些有關生產(chǎn)過程的作業(yè)(活動）基礎 Activity-Base 間的預期關係。,製造費用分攤率,製造費用成本估計是根據(jù)預算及使用數(shù)學的判斷技術而來的。,製造費用分攤率,分母就是該作業(yè)量造成成本的變動，此一作業(yè)稱為 成本動因。 直接人工小時及機器小時是常被使用的成本動因,製造費用分攤率

6、,臺積電生產(chǎn)IC半導體。2004年的總製造費用估計為$720,000。臺積電製造費用是以機器小時為作業(yè)基礎。臺積電估計2004年的機器小時為 180,000 小時。 計算臺積電2004年的製造費用預定分攤率。,製造費用分攤率實例,製造費用分攤率實例,製造費用分攤率實例,有些公司使用不同的成本動因以配合不同的製造活動，此過程稱為作業(yè)基礎成本 Activity-based costing。,製造費用分攤率,製造成本流程,製成品,臺積電2004年初期初在製品存貨為132,000 年度中 $1,480,000 成本轉入製成品成本中. 相關之成本分錄及2004年12月之在製品存貨為多少?,製造成本流程,

7、製成品成本表 的編製是幫助管理當局了解並評估產(chǎn)品整體製造成本。,編製製成品成本,本期的製成品成本被使用來計算本期的銷貨成本。,製造業(yè)損益表,臺積電補充資料： 營業(yè)費用：400,000 利息費用：18,000 所得稅稅率25% 是根據(jù)上述資料編製臺積電之損益表,損益表是利用財務會計程序所編製的。,製造業(yè)存貨餘額,臺積電之期末存貨有多少？,成本習性類別,變動成本(Variable costs)係指成本總額會隨相關總作業(yè)或數(shù)量水準之變化，而呈等比例變化之成本。 固定成本(Fixed costs)係指成本總額不會因相關總作業(yè)或數(shù)量水準之變化，而在某既定期間內保持不變之成本。,成本習性類別,假設Meta

8、irie Bicycles 購買腳踏車手把每個$52. 總手把之成本總額會隨組合車輛數(shù)目之變化而成等比例之變動，為變動成本之例。 當組合車輛數(shù)為1000時，總手把之成本為何?,成本習性類別,1,000 單位 x $52 = $52,000 當組合車輛數(shù)為3,500時，總成本為何? 3,500 單位 x $52 = $182,000,成本習性類別,總成本 ($000) $182 $52 0 1,000 3,500 單位,成本習性類別,假設Metairie Bicycles之工廠租金成本一年為$94,500。 此為固定成本的例子。 這些成本總額在某一既定時間範圍，在一既定之組合車輛數(shù)目內保持不變。

9、,成本習性類別,當Metairie 組裝1,000輛時，其每輛腳踏車之租賃(固定)成本為多少? $94,500 1,000 = $94.50 當Metairie 組裝3,500輛時，其每輛腳踏車之租賃(固定)成本為多少? $94,500 3,500 = $27,成本動因(Cost Drivers),成本動因係指因素，諸如影響成本(在某一既定時間內)之作業(yè)或數(shù)量之水準。 變動成本之成本動因係指導致(變動)成本等比例變動之作業(yè)或數(shù)量之水準。 腳踏車組裝數(shù)是手把成本的成本動因。,攸關範圍.,係指成本動因之變動區(qū)間，在該區(qū)間內作業(yè)或數(shù)量之水準與成本之特定關係維持有效。 假設一年的固定(租賃)成本是$9

10、4,500且在特定數(shù)量範圍內是維持相同不變(1,000 到 5,000 輛腳踏車). 1,000 到 5,000輛腳踏車是攸關範圍。,攸關範圍,如果Metairie Bicycles每年的需求量增加,且公司需要去組裝超過5,000輛的腳踏車，它將需要去租額外的空間，因而增加它的固定成本。,攸關範圍,總固定成本 ($000) $100.0 $ 94.5 攸關範圍 0 1,000 5,000 數(shù)量,謹慎地使用單位成本,假設Metairie Bicycles 管理者使用$146.50 的單位成本(租賃和手把)。 管理者為不同生產(chǎn)水準預算成本。,主要成本(Prime Costs),主要成本為所有直接製

11、造成本。 Metairie Bicycles之主要成本為何? 已耗材料$200,000 +直接人工$105,500 = $305,000,主要成本(Prime Costs),主要成本為所有直接製造成本。 Metairie Bicycles之主要成本為何? 已耗材料$200,000 +直接人工$105,500 = $305,000,加工成本(Conversion Costs),加工成本係指除了直接材料成本外之所有製造成本。 Metairie Bicycles之加工成本為若干? 直接人工$105,500 +間接製造成本$194,500 = $300,000,產(chǎn)品成本( Product Cost)之多項意義,產(chǎn)品成本是指基於某特定目的，指派至產(chǎn)品之所有成本的合計數(shù)。 產(chǎn)品計價與產(chǎn)品強調 與政府機構之合約 根據(jù)一般公認會計原則對外報導所編製之財務