自考本科財(cái)務(wù)報(bào)表分析(一)最新考前復(fù)習(xí)

1、第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析概論1.（識(shí)記）財(cái)務(wù)分析目的財(cái)務(wù)分析是企業(yè)相關(guān)利益主題以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他經(jīng)濟(jì)資料為依據(jù)，結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析，為相關(guān)決策提供信息支持。財(cái)務(wù)狀況-資產(chǎn)負(fù)債表經(jīng)營(yíng)成果-利潤(rùn)表現(xiàn)金流量-現(xiàn)金流量表目的：第一，為投資決策，信貸決策，銷售決策和宏觀經(jīng)濟(jì)等提供依據(jù)。第2， 為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，監(jiān)督和選擇經(jīng)營(yíng)管理者提供依據(jù)。（理解）財(cái)務(wù)分析的地位 第一：大量的社會(huì)公眾成為企業(yè)的股東，債權(quán)人等相關(guān)利益人，所有的外部企業(yè)相關(guān)利益人的決策都必須以相關(guān)財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。 第二：完善了企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)機(jī)制。2. 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

2、P2 （識(shí)記）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容構(gòu)成（1） 會(huì)計(jì)報(bào)表解讀1. 會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析：注意關(guān)注表中數(shù)據(jù)與企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的吻合程度，不同期間數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性，不同企業(yè)數(shù)據(jù)總體的分布狀況等。2. 會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析：是依據(jù)企業(yè)連續(xù)多期會(huì)計(jì)報(bào)表，以某一年或某一期間的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計(jì)算每期各項(xiàng)目相對(duì)基期同一項(xiàng)目的變動(dòng)狀況，觀察該項(xiàng)目的數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)，揭示各期企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)和發(fā)展方向。3. 會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析。（2） 盈利能力分析（3） 償債能力分析（4） 營(yíng)運(yùn)能力分析（5） 發(fā)展能力分析（6） 財(cái)務(wù)綜合分析3. 財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)基準(zhǔn) P5 （識(shí)記）財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的含義 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)就是在一定的評(píng)價(jià)目標(biāo)下，人為設(shè)定

3、的劃分評(píng)價(jià)對(duì)象優(yōu)劣的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類1. 經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)2. 行業(yè)基準(zhǔn)3. 歷史基準(zhǔn)4. 目標(biāo)基準(zhǔn)第2節(jié) 財(cái)務(wù)信息 P71. 財(cái)務(wù)信息供給與需求主體 1. 財(cái)務(wù)信息需求的主體一般也是分析的主體。 財(cái)務(wù)信息需求的主體主要包括：股東及潛在的投資者，債權(quán)人，企業(yè)供應(yīng)商，企業(yè)內(nèi)部管理者，政府。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注，財(cái)務(wù)信息鑒定報(bào)告（審計(jì)報(bào)告）。企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息需要符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，報(bào)告并不完全相同。l 1.（識(shí)記）財(cái)務(wù)信息的披露格式財(cái)務(wù)報(bào)告基本可以分為會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注兩個(gè)部分，可以在表內(nèi)披露，也可以在表外披露。l 2.（識(shí)

4、記）財(cái)務(wù)信息的披露意愿自愿性披露（多對(duì)企業(yè)有利，通過(guò)這些信息的揭示，企業(yè)可以獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，是信息供給差異的主要來(lái)源，有豐富的信息內(nèi)涵，但不十分規(guī)范）強(qiáng)制性披露（基于信息需求者的要求，并且有嚴(yán)格的質(zhì)量要求，規(guī)范性較好，信息內(nèi)容相對(duì)較少）l 3.（識(shí)記）財(cái)務(wù)信息的披露時(shí)間我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)至少每年對(duì)外報(bào)送一次財(cái)務(wù)報(bào)告。2. 財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容 P11不同需求主體對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求內(nèi)容不同（識(shí)記）財(cái)務(wù)信息的分類按照是否由企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供會(huì)計(jì)信息外部報(bào)送信息外部報(bào)送信息以財(cái)務(wù)報(bào)告為主財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)分析最重要的依據(jù)和最重要的財(cái)務(wù)信息來(lái)源內(nèi)部報(bào)送信息內(nèi)部管理使用的會(huì)計(jì)信息外部利益人不能公開取得，只能用

5、于企業(yè)內(nèi)部分析非會(huì)計(jì)信息審計(jì)報(bào)告獨(dú)立鑒定報(bào)告增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信性市場(chǎng)信息資本市場(chǎng)信息，產(chǎn)品市場(chǎng)信息分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)市場(chǎng)狀況，行業(yè)發(fā)展前景及企業(yè)成長(zhǎng)能力公司治理信息董事會(huì)和管理層是日常事務(wù)的決策者和執(zhí)行者有助于判斷企業(yè)的前景狀況，有助于判定歷史信息預(yù)測(cè)未來(lái)的效力宏觀經(jīng)濟(jì)信息通貨膨脹率，GDP增長(zhǎng)水平，物價(jià)指數(shù)，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率，基本利率水平分析未來(lái)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向和速度，把握相關(guān)因素的未來(lái)走向3. 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征 P13會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征v 謹(jǐn)慎性：關(guān)鍵詞（不得低估資產(chǎn)或收入，不得高估負(fù)債或費(fèi)用，壞賬計(jì)提是否恰當(dāng)）v 可理解性：關(guān)鍵詞（會(huì)計(jì)信息清晰明了）v 實(shí)質(zhì)重于形式：關(guān)鍵詞（按

6、照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量，報(bào)告）v 及時(shí)性：關(guān)鍵詞（不得提前或延后）v 相關(guān)性：關(guān)鍵詞（與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)）v 可靠性：關(guān)鍵詞（實(shí)際，如實(shí)反映，真實(shí)可靠）v 重要性：關(guān)鍵詞（信息反映三大表的重要交易或者事項(xiàng)，考慮成本效益原則）v 可比性：關(guān)鍵詞（信息應(yīng)當(dāng)相互可比，縱向科比，橫向可比）第三節(jié)財(cái)務(wù)分析程序與方法1.財(cái)務(wù)分析的程序 P161 確定分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容2 收集分析資料3 確定分析基準(zhǔn)4 選擇分析方法5 做出分析結(jié)論，提出相關(guān)建議2.財(cái)務(wù)分析的基本方法1.比較分析法含義：通過(guò)主要項(xiàng)目或指標(biāo)值的變化的對(duì)比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的一種

7、方法按照比較形式分類絕對(duì)數(shù)比較將取得的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與比較基準(zhǔn)直接比較百分比變動(dòng)比較變動(dòng)百分比=（分析項(xiàng)目金額-分析基準(zhǔn)金額）/分析基準(zhǔn)金額*100%按照比較基本分類與目標(biāo)基準(zhǔn)比較與歷史基準(zhǔn)比較與行業(yè)基準(zhǔn)比較2.比率分析法含義：是指利用指標(biāo)間的相互關(guān)系，通過(guò)計(jì)算比率來(lái)考察，計(jì)量和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種方法。1 構(gòu)成比率分析 構(gòu)成比率=某項(xiàng)指標(biāo)值/總體值*100%2 相關(guān)比率分析3. 因素分析法 步驟：a. 確定分析對(duì)象，運(yùn)用比較分析法，將分析對(duì)象的指標(biāo)與選擇的基準(zhǔn)進(jìn)行比較，求出差異數(shù)。b. 確定分析對(duì)象的影響因素。c. 確定分析對(duì)象指標(biāo)與其影響因素之間的數(shù)量關(guān)系，建立函數(shù)關(guān)系式d. 按照一定順序一次替換各個(gè)因素變量，計(jì)算各個(gè)因素對(duì)分析對(duì)象指標(biāo)的影響程度。3. 趨勢(shì)分析法 含義：根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)告